Факторный анализ материальных затрат

Общую сумму МЗ на весь объем продаж продукции можно рассчитать по формуле:

I – вид продукции

N - кол-во видов проданной продукции

J – вид материала на i-тый вид продукции

M – кол-во видов материала на i-тый вид продукции

На сумму МЗ по организации в целом влияют 5 факторов:

1. Объем продаж

2. Сдвиги в структуре ассортимента с точки зрения МЕ

3. Степень эффективности использования материальных ресурсов

4. Цены на потребленную в производстве материальные ресурсы и тарифы на энергоносители

5. Методология формирования с/с в части МЗ (метод списания ТМЦ на с/с)

Расчет влияния на базе приема элиминирования методом цепных подстановок.

18.05.09

При анализе необходимо:

1. Опред. виды материалов, по к-ым имел место рост цен

2. Опред. виды изделий, при производстве к-ых материалы расходовались нерационально

3. Виды материалов, к-ые использовались нерационально

Размер МЗ на единицу продукции:

Н_i - удельный расход конкретного вида материалов на единиц продукции в натуральном выражении (фактор норм)

Ц_i – заготовительная с/с единицы материала (фактор цен)

i – материал i-того вида

n – кол-во материалов

Расчет влияния факторов осуществляется любым из двух способов.

Выявляют конкретные причины их неэффективного использования:

1. В части фактора норм

   1. Низкий уровень техники и технологии

   2. Низкая квалификация рабочей силы

   3. Низкое качество исходного сырья

2. В части фактора цен

   1. Изменение договорной цены

   2. Изменение уровня ТЗР при неизменной цене в связи с:

      1. Сменой поставщика (изменением дальности доставки)

      2. Изменением способа доставки

При анализе изучается влияние фактора замены. В книжках все написано!

Влияние фактора полной замены на изменение суммы МЗ рассчитывается как разность фактической стоимости заменяющего материала и базисной стоимости замененного материала.

Факторный анализ расходов на оплату труда

РОТ анализируется в двух аспектах:

1. Как элемент затрат

2. Как статья калькуляции

На 1 этапе расходы на оплату труда по организации в целом можно поставить в зависимость от следующих факторов:

1. Средняя численность работников списочного состава

2. Средний размер РОТ на одного работника

Расчет влияния факторов производится любым методом, используемым для изучения мультипликативных факторных моделей. Информацию о ССЧ можно получить из формы П4 статистической отчетности.

На 2 этапе изучается влияние на изменение размера РОТ трем факторам:

1. ЧР_сс

2. Среднее число часов, отработанных одним работником списочного состава за период

3. Среднечасовая зарплата одного работника списочного состава

При анализе используется след. двухфакторная мультипликативная модель:

Чел/час – общее число человеко-часов, отработанных работниками списочного состава за период.

По аналогичной модели можно осуществить факторный анализ РОТ совместителей, работников списочного и несписочного состава – форма П4.

При анализе РОТ по статьям калькуляции их сумма на изделие рассчитывает как:

N_i – трудоемкость i-той операции в нормо-часах

p_i – расценка за один нормо-час по i-той операции

i – операция по обработке i-того вида

n – кол-во операций обработки по конкретному изделию

Детализация причин изменения РОТ м.б. осуществлена в процессе спец. технико-экон. анализа трудоемкости продукции. Косвенной хар-кой нарушений в организации производства и труда явл. непроизводительные выплаты по ФОТ, к-ые ведут к росту с/с:

1. Оплата сверхурочных

2. Доплата сдельщикам в связи с отступлением от нормальных условий труда

3. Оплата целодневных и внутрисменных простоев

Учебник: анализ расходов по обслуживанию производства и управлению.