- •Факторный анализ прибыли до налогообложения
- •Факторный анализ прибыли от продаж
- •1. Упрощенный фа Ппр на базе данных ф2
- •2. Углубленный фа Ппр на базе данных ф2
- •3. Факторный анализ Ппр на базе данных ф2 и ф5
- •4. Факторный анализ Ппр на базе данных ф2 и информации об индексе цен
- •5. Факторный анализ Ппр на базе данных ф2 и расчетной информации о фактическом объеме продаж, ценах и затратах базисного периода
- •Факторный анализ чистой прибыли
- •Модуль 5 Рентабельность деятельности организации: система показателей и методика их факторного анализа
- •Показатели рентабельности продукции
- •Показатели рентабельности активов
- •Показатели рентабельности капитала
- •Факторный анализ рентабельности продукции
- •Факторный анализ расходов по важнейшим видам деятельности
- •Вопрос 1.
- •Факторный анализ обобщающих показателей себестоимости
- •Факторный анализ материальных затрат
- •Модуль 7. Факторный анализ объема производства и продаж продукции
02.02.09
Факторный анализ прибыли до налогообложения
ПДН – обобщающий финансовый рез-т от всех видов деятельности.
Информационной базой внешнего анализа явл. Ф2, а при внутреннем анализе используются данные БУ по счетам – 26, 41, 43, 44, 90, 91, 99.
Факторный анализ ПДН производят на основе моделей ее формирования.
Модель формирования ПДН по данным Ф2:
ПДН = В – С – КР – УР + ПКП – ПКУ + ДУ + ПД – ПР (1)
140 = 010 – 020 – 030 – 040 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100
Аддитивная факторная модель м.б. представлена в менее детализированном виде:
ПДН = Ппр + ПКП – ПКУ + ДУ + ПД – ПР (2)
140 = 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100
Наиболее часто используется в аналитической практике.
Если прочий финансовый результат представить в сальдированном виде, то модель примет вид:
ПДН = Ппр + ПФР (3)
В процессе факторного анализа используется любая из этих аддитивных моделей. При анализе используется прием сравнения. В кач-ве базы сравнения выступают отчетные значения слагаемых ПДН за аналогичные предшествующие периоды или их размер, предусмотренный в плане.
Изменение ПДН в динамике (или по сравнению с планом) представляет сумму изменений всех факторов-слагаемых.
Для примера, в соответствии с моделью 2, изменение ПДН можно представить в след. формализованном виде:
∆ПДН = ∆Ппр + ∆ПКП – ∆ПКУ + ∆ДУ + ∆ПД – ∆ПР
Дальнейший анализ ПДН д.б. направлен на изучение причин изменения каждого ее фактора-слагаемого. Факторный анализ прибыли от продаж – см. вопрос 4.
Рассмотрим факторы, к-е влияют на изменение прочего финансового рез-та. В процессе факторного анализа прочих доходов и расходов изучают изменение каждой их статьи.
Размер ПКУ и ПКП зависит от:
- Размера полученных и выданных займов и ставок по кредитам
- Уровня доходности ценных бумаг, депозитов и др.
Размер доходов от участия в других организациях зависит от:
- Масштаба участия предприятия в УК других организаций
- Эффективности деятельности эмитента
На размер прочих доходов и расходов влияют след. факторы:
- Величина арендной платы и размер расходов по предоставлению имущества в аренду
- Рез-т от продажи ОС и иных активов (НМА, валюта и т.д.)
- Состояние платежеспособности как самого предприятия, так и его покупателей, с к-ыми связано начисление к уплате и получению штрафных санкций по хоз-ным договорам
- Стабильность валютного рынка, с к-ым связан размер курсовых разниц
- Уровень профессионализма работников бухгалтерии, юридических и финансовых служб и др.
Факторный анализ прибыли от продаж
Осн. элементов ПДН явл. Ппр, ее факторному анализу уделяется первостепенное внимание. В спецлитературе описано и на практике используется 5 вариантов методики факторного анализа Ппр.
1. Упрощенный фа Ппр на базе данных ф2
Используется аддитивная модель: Ппр = В – С – КП – УР
В – выручка, С – неполная себестоимость
КП – коммерческие расходы
УР – управленческие расходы
При этом варианте изменении Ппр в динамике поставлено в зависимость от изменения:
Выручки от продаж в нетто-оценке (за минусом косвенных налогов)
Неполной себестоимости
КП, УП
Изменение этих факторов на изменение прибыли от продаж осуществляется по формуле:
∆Ппр = ∆В – ∆С – ∆КП – ∆УР
Этот вариант не позволяет установить истинные причины изменения прибыли от продаж, поскольку участвующие в расчете факторные показатели за разные отчетные периоды несопоставимы, а их сравнение некорректно.
09.02.08