Факторный анализ обобщающих показателей себестоимости

1. Анализ полной с/с проданной продукции

   1. Анализ полной с/с проданной продукции в разрезе элементов затрат (табл. 5.67)

Размер каждого элемента затрат в себестоимости проданной продукции за отчетный и предыдущие годы опред. умножением полной с/с проданной продукции на уд. веса соотв. элементов в общей сумме расходов по обычным видам деятельности. Расчет уд. весов производится по данным Ф5.

При анализе осуществляется сравнение с/с проданной продукции отчетного и пред. года как в общей сумме, так и по элементам. В рез-те сравнения рассчитываются абсолютные и относительные отклонения и выявляются их причины. Однако нужно учесть, что сравниваемые абсолютные показатели с/с проданной продукции явл. несопоставимыми в рез-те действия факторов (см. вопрос 2).

2. Анализ с/с проданной продукции во взаимосвязи с объемом, структурой ассортимента продаж и с/с отдельных видов продукции (этот вариант м.б. использован в организациях, где имеется калькулирование).

При этом варианте изучается влияние на изменение с/с проданной продукции трех факторов:

1. Объем продаж

2. Структура ассортимента продаж

3. С/с отдельных видов продукции

Анализ осуществляется на базе использования приема элиминирования, а расчет влияния факторов производится способом цепной подстановки (см. учебник). По рез-там анализа дается оценка направленности влияния факторов и опред. возможность воздействия на них самой организации:

1. Рост затрат в рез-те роста объема продаж (если производство рентабельное, оценивается положительно)

2. Рост затрат под влиянием сдвигов в структуре ассортимента, как правило, оценивается отрицательно, однако он м.б. обусловлен характером ценовой и ассортиментной политики, направленной на повышение качества и конкурентоспособности продукции

3. Рост затрат в рез-те снижения эффективности использования ресурсов оценивается отрицательно в связи с:

   1. Несоблюдением норм расхода материальных ресурсов

   2. Нерациональной заменой одного материала другим

   3. Непроизводительными расходами

4. Рост затрат в связи с повышением цен на материальные ресурсы и тарифов на энергоносители не м.б. оценен однозначно, т.к. зависит от конъюнктуры рынка

04.05.09

Факторный анализ затрат на выпуск (т.р.). Рассчитывается в 2 вариантах: в копейках на 1 рубль или в рублях 1000 руб. проданной продукции. Факторный анализ затрат на рубль во взаимосвязи с эффективностью использования производственных ресурсов осуществляется при помощи разложения обобщающего показателя затрат на 1 рубль на частные показатели.

Такую взаимосвязь можно выразить след. формулой:

Представим эту аддитивную модель в след. виде:

УПЗ – удельные прочие затраты

На основе этой модели изменение затрат на 1 руб. продукции можно представить в виде суммы изменений отдельных частных показателей. При анализе опред. сумму экономии (перерасхода за счет с/с) за счет изменений уровня частных показателей. Для этого отклонение удельных затрат по каждому факторному показателю умножают на объем продаж отчетного периода в базисных ценах.

Такой расчет производится по формуле: Экономия (рост) с/с = ΔЗ_{на 1 руб.} *В_пр1^Ц0

В_пр1^Ц0 – объем продаж отчетного периода в базисных ценах

А. изменения МЕ

Б. изменения З/пЕ

В. Изменения АЕ

Б. изменения

При дальнейшем анализе осуществляется детализация влияния на изменение фактора более низкого порядка.

Детализация влияния на с/с материалоемкости

Ввиду неоднородного состава затрат и их неодинаковой роли в с/с при анализе общее изменение МЕ продукции рассматривается в разрезе составляющих его частных показателей.

МЕ=МЗ/Выр = С/Выр + (К+Пф)/Выр + Т/Выр + Э/Выр + УСО/Выр

Изменение МЕ рассчитывается по формуле:

ΔМЕ=ΔМЗ/Выр = ΔС/Выр + Δ (К+Пф)/Выр + ΔТ/Выр + ΔЭ/Выр + ΔУСО/Выр

При анализе опред. вид материальных ресурсов, занимающий наибольший удельный вес в сумме материальных затрат, а также те виды, по к-ым имел место рост МЕ с целью поиска резервов, их более рационального использования.

Детализация влияния на с/с зарплатоемкости

Оценка эффективности затрат на оплату труда производится по двухфакторной мультипликативной модели: З/пЕ = (РОТ + ОСН)/Выр = ССЧ/Выр*(РОТ + ОСН)/ССЧ

ТЕ Сред. сумма з/п и ОСН на одного работника

Расчет влияния факторов на изменение З/пЕ производится способом абсолютных отклонений:

ΔЗ/п/Е_ΔТЕ = (ТЕ1 – ТЕ0)*СЗП0

ΔЗ/п/Е_ΔСЗП = (СЗП1 – СЗ0)*ТЕ0

ΔЗ/п = ΔЗ/п/Е_ΔТЕ + ΔЗ/п/Е_ΔСЗП

Средняя трудоемкость по полным затратам труда

Детализация влияния на с/с амортизациемкости

АЕ с целью факторного анализа м.б. в виде двухфакторной мультипликативной модели

АЕ = А/Выр = ОПФ/Выр * А/ОПФ

ФЕ Средняя норма амортизации

Расчет влияния факторов осуществляется способом абсолютных отклонений

Уровень ФЕ зависит от степени эффективности использования ОПФ

Средняя норма амортизации Н_а зависит от структуры ОПФ и от методики начисления амортизации

Детализация влияния на с/с прочих затрат

Размер прочих удельных затрат при анализе детализируется или по статьям таких затрат, или по их отдельным группам. При анализе изучаются изменения по группам прочих затрат, к-ые занимают наибольший удельный вес в их общей сумме, а также те статьи, по к-ым имел место рост затрат.

Состав затрат – ст. 264 гл. 25 НК РФ.