Факторный анализ расходов по важнейшим видам деятельности

1. Определение понятий и классификация затрат на производство и показателей себестоимости

2. Анализ расходов по обычным видам деятельности в разрезе экон. элементов затрат

3. Обобщающие показатели себестоимости, их состав и методика расчета

4. Факторный анализ обобщающих показателей себестоимости

4.1. Факторный анализ полной себестоимости проданной продукции

4.2. Факторный анализ затрат на 1 рубль (тыс. руб.) проданной продукции

5. Факторный анализ материальных затрат

6. Факторный анализ расходов на оплату труда

7. Факторный анализ управленческих расходов

8. Анализ расходов на продажу

Вопрос 1.

Затраты на производство представляют всю совокупность затрат, произведенных организацией в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг.

Расходы по обычным видам деятельности – связанные с производством и продажей продукции, с приобретением и продажей ТРУ.

Себестоимость проданной продукции представляет собой сумму стоимости материалов, сырья, топлива, энергии, ОС, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и продажу.

Расходы по обычным видам деятельности классифицируются по след. признакам:

1. По элементам затрат

   1. МПЗ

   2. ФОТ

   3. Отчисления на соц. нужды

   4. Амортизация

   5. Прочие затраты

Группировка по элементам используется для организации контроля над уровнем запасов и их оборачиваемостью, а также для оценки эффективности использования производственных ресурсов.

Типовая номенклатура включает след. статьи:

1. Сырье и материалы

2. Возвратные отходы (вычитаются)

3. Покупные изделия, полуфабрикаты

4. Топливо и энергия на технологические цели

5. Зарплата производственных рабочих (осн. и доп.)

6. Отчисления на соц. нужды

7. Расходы на подготовку и освоение производства

8. Потери от брака

9. Прочие производственные расходы

10. Общепроизводственные расходы

11. Общехозяйственные расходы

12. Расходы на продажу

Первые 11 статей – производственная с/с, с включением 12 статьи – полная с/с ТРУ.

3. По отношению к технологическому процессу

1. Основные

2. Накладные

4. По отношению к объему производства и продаж

1. Условно-постоянные

2. Условно-переменные

5. По способу отнесения на с/с отдельных изделий

1. Прямые

2. Косвенные

6. По единству состава

1. Одноэлементные

2. Комплексные

7. По участию в производственном процессе

1. Производственные

2. Внепроизводственные

8. По целесообразности расходования

1. Производительные

2. Непроизводительные

9. По возможности планирования

1. Планируемые

2. Не планируемые

10. По периодичности возникновения

1. Текущие (постоянные)

2. Единовременные

Классификация РОВД имеет важное значение для целей управления с/с. Показатели с/с, классифицируются, как правило, по 3 признакам:

1. По назначению

   1. Проектные

   2. Нормативные

   3. Плановые

   4. Отчетные

   5. Фактические за предшествующие периоды

2. По отношению к объему продукции

   1. С/с калькуляционной единицы продукции

   2. С/с всей выпущенной продукции

   3. С/с всей проданной продукции

3. По полноте учета затрат

   1. Операционная с/с (опред. по условно-переменным затратам)

   2. Цеховая с/с (операционная + общепроизводственные расходы)

   3. Производственная с/с (цеховая + общехозяйственные расходы)

   4. Полная с/с (производственная + расходы на продажу)

30.03.09

РОВД отражаются в Ф5, по данным к-ой можно осуществить их анализ в упрощенном варианте, при этом расходы по обычным видам деятельности сравниваются за два года как в общей сумме, так и в разрезе отдельных элементов, при этом рассчитываются абсолютные и относительные отклонения и выявляются их причины.

Однако сравнение абсолютных сумм расходов за разные годы позволяет опред. реальный размер эк-ки или роста расходов, т.к. абсолютные суммы расходов явл. несопоставимыми вследствие влияния след. факторов:

1. В каждом году расходы сложились на объем продаж данного года

2. В каждом году расходы сложились на конкретную структуру продаж

3. Инфляционный фактор по-разному влияет на каждый элемент затрат

   1. Инфляция в большей степени влияет на материальные и прочие затраты

   2. На амортизационные отчисления инфляция влияет в случае факта переоценки ОС или приобретения новых объектов

4. От одного года к другому изменяется эффективность затрат

5. Методология формирования с/с в разные годы может отличаться, отражается в приказах по УП

Выявить размер влияния 4 фактора можно только в процессе внутреннего управленческого анализа с привлечением всей аналитической информации.

Обобщающие показатели себестоимости, их состав и методика расчета

1. Неполная с/с проданной продукции

q – количество, с – затраты без коммерческих и управленческих расходов

2. Полная с/с проданной продукции (Ф2: 020 + 030 + 040)

с – полная с/с продукции (коммерческие и управленческие расходы включены)

По данным Ф2 и Ф5 производится взаимоувязка суммы РОВД и полной с/с проданной продукции на основе след. расчета: см. табл. 5.66, стр. 89 в зеленой книжке.

1. РОВД

2. Изменение остатков НЗП (прирост – минус, уменьшение – плюс)

3. Изменение остатков РБП (прирост – минус, уменьшение – плюс)

4. Изменение остатка резерва предстоящих расходов (прирост – плюс, уменьшение – минус)

5. С/с произведенной продукции (1 + 2 + 3 + 4)

6. Изменение остатков ГП (стр. 214 Ф1) и товаров отгруженных (стр. 215 Ф1, прирост – плюс, уменьшение – минус)

7. Полная с/с проданной продукции

3. Затраты в копейках на рубль (в рублях на 1000 руб.) выручки от продаж – относительный показатель, хар-ет эффективность текущих затрат на производство и продажу.

Затраты на 1 рубль продукции = Полная с/с / Выручка от продаж

В числителе м.б. представлена часть полной с/с по одной или нескольким калькуляционным статьям. Этот показатель явл. универсальным, т.к.:

1. Позволяет измерить уровень затрат как сравнимой, так и новой продукции

2. Пригоден для анализа в динамике, т.к. явл. относительным

3. Обеспечивает увязку рез-тов анализа с/с и прибыли

4. Сквозной показатель, м.б. исчислен по одному изделию, по группе изделий и по всей продукции

4. С/с единицы важнейших видов изделий, опред. по отдельным видам или группам однородных изделий или продукции к-ая приводится к однородному измерителю. Расчет производится на основе калькуляции.