5.5.П.3. Учет резерва на возможные потери по фактор. И лизинг. Оп-циям.

1) При фактор. обслуживании поставщиков факт. компания поставщикам предоставляет факт.кредит, а под любой кредит начисл. резерв->факт.компания начисл. резерв на возм.потери. При начислении рез-ва по факт.оп-циям ДТ 70606 КТ 47425

2.) Доначисл. резерв по факт.оп-циям ДТ 70606 КТ 47425

3.) Восстановл. резерв на возможн.потери по факт.оп-циям ДТ 47425 КТ 70601

1.) ПРИ лизинг.оп-циях Лиз.датель обязат-но создает резерв на возм.потери ДТ 70606 КТ 47402

2.) При полном возмещениилиз.получателем затрат по лизингу восстанавл. ранее начисл.сумма резерва ДТ 47402 КТ 70601

Тема 6.1 Учет операций по выпуску собственных ценных бумаг.

Учет операций по выпуску и погашению сберегательных сертификатов. Учет начисления и выплаты %-ов по ним. Учет бланков сертификатов.

Пассивн опер банка связан с выпуском в обращен и погашен собствен долговых обязательств ( облигаций и сбер сертиф), Порядок бух учета этих опер определ инструкцией ЦБРФ №312-п и всеми дополнен и изменен, котор относ к учету собствен цен бум.

Учет сбер сертиф.

Операции:

1)Поступ бланки сбер сертиф Дт90701; Кт99999

2)По номин стоим продан сбер сертиф физ.лицам Дт20202,42301,42601,40817,40820; Кт522(01-06)

3)С внеб сч списыв бланки продан сбер сертиф Дт99999; Кт 90701

4)Начислены % по сбер сретиф Дт 70606; Кт 52501

5)Стоимость продан сертиф списыв на сч выпущен сбер сертиф к исполнен Дт 522(01-06);Кт 52404

6)Списыв начислен % по сбер сертиф на счет «% к исполнению» Дт 52501; Кт 52405

7)Сбер сертиф предъявлены к погашен Дт 90704; Кт 99999

8)Оплачен сбер сертиф Дт 52404; Кт 20202,42301,42601,40817,40820

9)Выплачены % по сбер сертиф Дт 52405; Кт 20202,42301,42601,40817,40820

10)С внеб сч списыв стоим погашен сбер сертиф Дт 99999; Кт 90704

Досрочное предъявлен к оплате сбер сертиф:

1)Сбер сертиф досрочн предъявл к опл Дт 90703; Кт 99999

2)Дополнит доначисл % при досрочн предъявлен сбер сертиф к опл Дт 70606; Кт 52501

3)Уменьш сумма начислен % при досрочн предъявлен сбер сертиф к оплате Дт 52501; Кт 70606

4)Досрочно оплачен сбер сертиф списыв с внеб сч 90703 Дт 99999; Кт 90703

Опер , связан с хранен и уничтожен сбер сертиф:

1)Приняты на хранилище сбер сертиф от их владельцев Дт 90803; Кт 99999

2)Сняты с хранения сбер сертиф Дт 99999; Кт 90803

3)На внебал сч учтены сбер сертиф, подлежащ уничтожен Дт 90702; Кт 99999

4)Уничтожены сбер сертиф Дт 99999; Кт 90703

Тема 6.1. Вопрос 3.

Банки выпускают собственные облигации.(относ. к пассивным операциям) В учете выпущенных и размещенных облигаций учитывается в соответствии с инструкцией 312-П. выпуск в обращение облигаций в учете отражается по след. Счетам:

1)поступили бланки для их реализации Дт 90701 Кт 99999

2)поступление и распространение облигаций учитывается на сч ДЕПОДт 98000 Кт98090

3)предназначенные к распространению облигации поступили в банк-эмитент, которые не являются реестродержателем учитываются на сч 98010Дт 98010 Кт 98090

4)банк продал облигации физ.лицамДт 20202,42301,42601,40817,40820 Кт520(01-06)

5)банком проданы облигации по номинальной стоимости юр.лицамДт40702,30102 Кт520(01-06)

6)стоимость проданных облигаций физ. и юр.лицам списывается с внебал. счДт 99999 Кт90701

7)списывается сума разницы между фактической стоимостью реализованных облигаций и их номинальной стоимостью. Номинальная стоимость больше фактической стоимости—сумма дисконтаДт 52503 Кт 520(01-06)

8)списывается со счета ДЕПО реализованные облигацииДт 98040 Кт 98000

9)на стоимость не реализованных облигаций находящихся в депозитарии банкаДт 98090 Кт 98000

10)начислены % по облигациямДт 52407 Кт 20202 и т.д.

11)выплата %, погашение купонов в течение срока обращения облигаций отражается:Дт 52501 Кт 52407

12)физ.лицам выплачены %(оплачены купоны) по облигациямДт 52407 Кт 40702,30102

13)не включенные % и купоны до истечения срока обращения облигации отражаютсяДт 52407 Кт 52402

15)номинальная стоимость облигаций по истечению срока обращения в последний рабочий день, предшествует дате погашения облигаций, списанных с внебал.сч по учету облигаций к непогашениюДт 520(01-06) Кт 52401

16)сумма начисленных % на баланс. сч по учету % переносятся на сч обязательств по % и купонам по облигациям к исполнениюДт 52501 Кт 52402

17)по истечению срока обращения облигаций предъявлены к погашению и учит. на внебал. счДт 90704 Кт 99999

18) физ.лицам выплачены суммы по облигациям и %Дт52401(сумма),52402(%) Кт 20202,42301 и т.д.

19) юр.лицам выплачена сумма по облигациям и %Дт 52401,52402(%) Кт40702,30102

20)списывается с внебалансового счета стоимость погашения облигацийДт 99999 Кт 90704