Тема 5.3.2.Учёт операций по начислению % по предоставленным ден.Средствам.

Рассмотрим начисление % по кредитам предоставленным юр.лицам. Юр лица за полученный кредит платят % по установленной %ой ставке. % м.б. уплачены в месяце, в ктором они были начислены или месяц уплаты и начисления может не совпадать. в зависимости от этого составляются бух.проводки.

Начисление и уплата % в одном месяце.

1От юр.лица клиента банка с его расчётного счёта списаны % за предоставленный кредит. Дт 405-408 Кт70601

2На корр.счёт банка поступили % за кредит предоставленный юр.лицу в др.банке Дт 30102 Кт70601

Начисление и уплата % приходится на разные месяцы

1Начислены % за кредит юр.лицу и отнесены на счёт требований и обязательств Дт 47427 Кт 47426

2С расч.счёта клиента банка списана сумма % уплаченная им за кредит Дт47424 Кт 405-408

3На сумму поступивших % за кредит увеличиваются доходы текущего года Дт47426 Кт70601

4На корр.счёт банка поступили % за кредит предоставленный юр.лицу в др.банке Дт 30102 Кт47427

Учёт % по кредитам, предоставленным юр.лицам

Начисление и уплата % в одном месяце.

1Физ.лицом погашены %за кредит Дт20202 42301 40817 40820Кт70601

Начисление и уплата % приходится на разные месяцы

1Начислены % за кредит физ.лицу Дт 47427 Кт 47426

2Физ.лицом погашены % за кредит Дт20202 42301 40817 40820 Кт 47427

3На сумму поступивших % за кредит увеличиваются доходы текущего года Дт47426 Кт70601

Учёт % по межбанковскому кредиту

Начисление и уплата % в одном месяце.

На корр.счёт банка поступили % по предоставленному м/б кредиту Дт 30102 Кт70601

Начисление и уплата % приходится на разные месяцы

1Начислены % за м/б кредитДт 47427 Кт 47426

2На сумму поступивших % за кредит увеличиваются доходы текущего года Дт47426 Кт70601

3На корр.счёт банка поступили % о предоставленному м/б кредитуДт 30102 Кт47427

5.4.Учёт факторинговых и лизинговых операций.

Вопрос 1)хар-ка счетов для учёта факторинговых операций.

В мировой практике факторинг определяется как товарно-комиссионная операция,сочетающая в себе кредитование в фактор-банках оборотного капитала клиентов с переуступкой клиенту-поставщикуфактор-банку(фактор-комис) неоплаченных платежных док-тов за поставку товара,выполнненые работы или оказание услуг и соот-но право получателя платежа по ним.

Фактор.компания или фактор банка в переводе с англ. Означает “агент-последний”.Фактор.оп-ции осущ-ся фактор. Компаниями или банком.Под факторингом понимают покупку банком ПТ поставщика,которые были выписаны поставщиком за отгруженную продукцию,выполненные работы или оказанные услуги.в рез-те этих оп-ций поставщик передаёт право фактор.компании или фактор.банку на получение платежа с покукупателя.Фактор оп.представляет собой кредитование проданной про-ции поставщикам.

Фактор.компания предостовляет поставщику фактор.кредит под отгруженную им продукцию.Банк от проведения факт.укрепляет связи с клиентом,получается допол.прибыль.В банке для выполнения таких фактор.оп.создаётся фактор.отдел.Факт заключает с поставщиком(если он желает) договор о факторинг.обслужив.В этом договоре предусматривается:1)предельная сумма аванса,выд-я поставщику фактор.которая должна состав.не более 80-90% от суммы счёта поставщика.2)% ставка за кредит3)% комис.сбор за обработ.счёта-фактуры поставщика4)отвест.сторон за нарушение условий договора5) предельный срок платежа,в кот. Покупатель должен перечислить сре-ва за полученные прод.от пост-ва.6)порядок рассмотрения договора7)Срок Дей-вия договора

Ком.вознаграждение факт-отделу складывается из 2 выплат:1)плата за предоставленный кредит,размер которого определяется из времени между поставкой и выставления счёта поставщика и датой поступления платежа от покупателя2)Плата за обслуж. Взым.в % от счёта –фактуры от 0,5%-3%

Договор на фактор.обслуж.может заключ..и с покупателем.в Этом случае фактор.компания предоставляет пок-телю плат.кред.для оплаты ценн-тей, полученных от поставщика.

При отражении факт.опер.в учёте ипольз.сч 42402-нач.ДТ сальдо показывает сумму оплаченных сч.поставщику на начало отч.периода фактор.компаний.Дт оборот показывает сумму,перечисленную пост-ку в оплату его счёта в соот-вие закл.договором в от.период.КТ оборот-сумму платежа,полученную от плательщика.

Так же в факто.сч.используется сч.47401.

учёт факторинговых операций.учёт расходов по факторинговым операциям:

1)факт.компн.оплатила Пт пост-ка согласно договору в размере 80-90% сч:

А) фактор.компан и пост-щик в 1 банкеДТ 47402Кт 40702

Б) в разных банкахДТ 47402Кт 30102

2)Создан резерв на возмож.поетри по фактор.опер-ции:ДТ 70606КТ 47425

3)Фактор компания сумму начисл.%,причитающихся с клиента за фактор. Опер. Отнесла на прочие доходыДТ 47402КТ 70601

4)Поступили ден.сре-ва от пла-ка в оплату сч.пост-ка:

А) фак.компания и пост-щик в 1 банкеДТ 40702КТ 47402

Б) в разных банкахДТ 30102Кт 47402

5) Перечислено Кт.сальдо с акт.баланс.счёта 47402 на пассив.47401:ДТ 47402КТ 47401

6)фактор.компания получила ком.вознагрж. от поставщика за фактор.оп. включая сумму НДСДТ 47401КТ 70601КТ 60309

7) с к\с банка перечислена поставщику оставшаяся сумму по счёту за минусом % и комиссии:

А)поставщик и фактор.комп в 1 банкеДТ 47401Кт 40702

Б)в разныз банкахДт 47401КТ 30102

8)восстановлена сумму резерва на возмож.потери на факт.оп:ДТ 47425Кт 70601

П.3,4

Лизинг=)

Порядок бух учёта лизинговых операций регулируется инструкциями банка.Договор фин аренды(лизинг)является отдельным видом договора аренда.Если приобретение имущества лизингодателя предшествует заключению договора с лизингополучателем,то учёт имущества,приобретаемого для лизинга учитывается на балансе лизингодателя

.Если по условиям договора фин аренды учёт предмета лизинга ведётся на балансе лизингополучателя и заключ договора лизингодат. в этом случае с лизингополуч. Предшествует заключению договора лизингодат.с поставщиком

Лизинг-это договор аренды,при котором арендодатель закупает оборудование для арендатора с целью его производ.потребления.Арендодат может выступать как банк в роли лизинговой компании ,так и сама лизинговая компания.Если роль лизинговой компании выполняет банк,лизинговое соглашение заключается между банком арендодателем и арендатором.При лизинговых операциях участниками договора лизинга является:

-предприятия-поставщик,кот производит оборудование

-лизинговая комп(банк арендодатель)

-арендатор

При заключении изинг. Сделки арендатор должен представить заявку в лизинговую компанию,кот изучает её,анализирует эконом и финн положение арендатора на основании предостав. Им отчётов и др док-тов.

Лизинговая компания за счёт собств ср-в по заказу арендатора закупает всё необходимое матер услуги(?) у поставщиков для сдачи их потом в аренду.Лизинговая компания может:

1.по заказу арендатора закупать оборуд у поставщика

2.может сама закупить оборуд без предварит заказа арендатора

в лизинговом соглашении могут быть предусмотр след пункты:

3.выкуп оборудования арендатором по истеч срока аренды по уже(?) установленной в момент договора

4.выкуп оборуд арендатором по остаточной ст-ти. Срок договора лизинга как правило равен сроку амортизации или может быть меньше.сумма аренды включает в себя:

5.норму амортизации

6.расходы банка по оформлению лизинга

7.комиссионное вознаграждение

8.% ставка за долгосрочный кредит

Лизинг выгоден как банку-арендодателю,так и арендатору,поскольку сданное банком или лизинговой компанией в аренду оборудование остаётся на балансе банка,поэтому если арендатор обанкрот,то на ст-ть этого оборуд. Не могут быть предъявл.требования его кредитору

Арендатор получ оборуд не имея собств источников на его приобретение.В бух учёте лизинг об.отраж на сч 60804 «имущество получ в финн.аренду-лизинг».пас сч.60805 «амортизация осн.ср-в получаемых в аренду(лизинг)»пас сч.70806

П.47701-вложениря в оп.фин аренды

П.47702 на кот учит резервы на возм потери внебал сч 91506-имущество переданное в аренду на баланс лизингополуч(акт)

Операции у лизингополучателя:---с кор сч б-а(лизинг компании) перечисолено за приобретаемый предмет лизинга для лизингополучДт 47423 Кт 30102---на счёте вложения в оп-ции финн аренды учтена сумма приобретаемого объекта и все расходу по его приобрет. ЛизингополучателемДт 47701 Кт 47420---Создан резерв на возм потери по оп.лизингаДт 70606Кт 47702---Передан объект лизинга лизингодателем лизингополучат.Дт 91506 Кт 99999---На кор сч.б-а(лизинг комп) поступил лизинг платёжДт 30102 Кт 61211---Возмещаются производственные затраты лизингодат за счёт получ платежаДт 61211 Кт 47701---Сумма вознагр по лизинг плат списывается на доходы тек годаДт 61211 Кт 70601---)при непоступлении в установленный срок лизинг платежа сумма затрат,связанных с приобрет объекта лиз спис на сч по учёту просроч задолженностиДт 458 Кт 47701---При полном возмещении лизингополуч затрат по лизингу восстанав сумма резерва ранее начисленная по оп финн арендыДт 47702 Кт 70601

П.4.

Бух учёт у лизингополучателя при передаче объекта и у лизингодателя

Оп-ции

Лизингополуч оприходовал арендованное имуществоДт 60701 Кт 60806

2)кор сч.б-а произведено спис затрат связанных с доставкой имущ.и по доведению объекта лизинга до состояния готовностиДт 60701 Кт 30102

3)лизингополуч начислил амортиз на объект лизингаДт 70606 Кт 60805

4) лизингополучат введён в эксплуатацию объект лизингаДт 60804 Кт60701

5)лизингополучатель с кор сч перечислил ЛП лизингодатДт 60806 Кт30102

6)сумма непогашенного в срок ЛП отнесена на сч просроченной задолженностиДт 60806 Кт 317

7) неперечисленная в срок сумма ЛП отнесена на сч неисполненных обязательств по договору на привлечение ср-в клиентовДт 60806 Кт 476

8) по истечение срока финн аренды объект лизинга перенесён в собственность арендатораДт60401 Кт 60804

9) выкуплен лизингополуч объект лизинга(проводку у лизингодат)Дт 99999 Кт 91306

10)с кор сч б-а перечисл ранее произвед затраты связанные с возвратом лизингового имущества(демонтаж,трансп расходы и др)лизингодат.Дт60701 Кт 30102

11) на сумму возврата лизингового имущества лизингодателемДт 60701 Кт 47701

Лизингополуч возвращ объект лизинга лизингодателюДт 60805 Кт 60804