- •Статус мса и положений о международной аудиторской практике
- •2. Определение аудита и сопутствующих услуг
- •3. Программа аудита, определяющая характер, сроки и объемы запланированных аудиторских процедур, необходимых для осущ-ия плана аудита
- •5. Конфиденциальность, обеспечение сохранности, хранение рабочих документов и право собственности на них
- •6. Процедуры, проводимые при наличии признаков мошенничества или ошибки. Сообщение о факте мошенничества и ошибки.
- •7. Характеристика общего плана аудита.
- •8.Риск системы контроля
- •9. Получение и применение аудитором знаний о деятельности клиента.
- •13. Риск необнаружения
- •14. Процедуры получения аудиторских доказательств.
- •15. Характер и цели аналитических процедур. Ан.Процедуры, как методы проверки по существу.
- •16. События, происходящие до даты подписания аудиторского заключения
- •17. Понятие ауд-ой выборки, элементы выборки, генеральной совокупности. Ауд-ий риск, связанный и несвязанный с исп-ием выборочного метода.
- •18. Модифицированные заключения
- •19. Характеристика оценочных значений. Ауд-ие процедуры в отношении проверок бух-их оценок.
- •20. Понятие эксперт для целей аудита, определение необходимости использования работы эксперта.
- •21. Факты, обнаруженные после даты аудиторского заключения, но до опубликования финансовой отчетности.
- •22. Компетентность и объективность эксперта. Объем работы эксперта и ее оценка.
- •23. Обстоятельства, которые могут привести к выражению мнения аудитора, отличного от безоговорочно положительного
- •24. Цель обзора фо. Общий принцип обзора, объем обзора.
- •25. Понятие прогнозно-фин инф-ии, её значение, понятие прогноза и перспективной оценки.
- •27. Цели и общие принципы задания по подготовке финн.Инф-ии. Отчет о выполнении задания по подготовке фин. Инф-ии.
- •28. Процедуры выборочной проверки
- •29. Организация и планирование аудита
- •30. Основные принципы и нормативное регулирование аудита финансовой отчетности
- •31. Проверка уместности допущения о непрерывности деятельности субъекта
- •32. Роль мфб в регулировании аудит дея-ти.
- •33. Заявления руководства в качестве аудиторских дока- зательств
- •34. Клас-ция и особенности осн групп мса.
- •35. Выводы аудитора о сопоставлениях, включенных в проверяемую отчетность.
- •36. Исследование операций со связанными сторонами
- •37. Установление условий договоренности о проведении аудита
- •38. Применение аналитических процедур для получения аудиторских доказательств
- •39. Организация документирования
- •42. Понятие, виды аудиторских доказательств
- •43. Особенности получения аудиторских доказательств в отношении отдельных статей отчетности
- •44. Требования мса, предъявляемые к составлению аудиторского заключения по финансовой отчетности
- •45. Использование результатов работы третьих лиц при проведении аудита
- •46. Получение аудиторских доказательств относительно начальных сальдо
- •47. Содержание положения по международной аудиторской практике
- •48. Выявление и оценка влияния последующих событий на финансовую отчетность клиента
- •49 Выявление случаев мошенничества и ошибок
- •50 Проверка соблюдения клиентом требований законодательства.
- •51. Отражение в аудиторском заключении результатов проверки прочей информации, имеющей отношение к финансовой отчетности.
- •52. Порядок сообщения информации по вопросам аудита лицам, отвечающим за управление
- •53. Понятие качества аудита и организация работы по его обеспечению со стороны мфб
- •54. Рекомендации положений о международной аудиторской практике в отношении аудита банков
53. Понятие качества аудита и организация работы по его обеспечению со стороны мфб
Политика и процедуры контроля качества согласно МСА 220 «Контроль качества работы в аудите» должны реализовываться на уровне аудиторской фирмы в целом и на уровне отдельных проверок и обеспечить проведение всех проверок в соответствии с МСА, национальными стандартами или практикой. Характер, сроки и сфера применения политики и процедур зависят от:
• размера фирмы;
• ее расположения;
• организационной структуры;
• соотношения затрат и результатов и других факторов.
Цели политики качества, принятые аудиторской фирмой, обычно включают следующее:
1. Профессиональные требования - определены «Кодексом этики профессиональных бухгалтеров»: независимость, честность, объективность, конфиденциальность, нормы профессионального поведения.
2. Навыки и компетентность - сотрудники должны владеть техническими стандартами и соблюдать их, а также выполнять обязанности с надлежащей добросовестностью.
3. Поручение заданий - работа должна быть поручена сотрудникам соответствующей квалификации.
4. Делегирование полномочий - осуществление надзора и проверки работы на всех уровнях, чтобы обеспечить уверенность в соответствии выполненной работы стандартам качества.
5. Консультирование - проведение консультаций с компетентными специалистами.
6. Принятие и сохранение клиентов - оценка потенциальных и анализ существующих клиентов с целью соблюдения принципа независимости и определения честности руководства клиента.
7. Мониторинг - определение эффективности политики и процедур контроля качества.
Для обеспечения соблюдения профессиональных требований руководитель аудиторской фирмы должен:
- назначить персонал, ответственный за разрешение этических вопросов;
- довести до сведения всех сотрудников фирмы политику и процедуры, применяемые в отношении профессиональных этических принципов;
- своевременно оповестить сотрудников о клиентах, по отношению к которым применяется политика независимости;
- следить за соблюдением персоналом этических принципов.
В отношении навыков и компетентности задачи руководства аудиторской фирмы следующие:
- разработать и проводить программу по привлечению квалифицированного персонала;
- установить требования к квалификации принимаемых на работу сотрудников и квалификационные должностные характеристики для персонала всех уровней;
- проводить работу с вновь принятым персоналом по ознакомлению с политикой и процедурами фирмы, касающимися требований к навыкам и компетентности сотрудников;
- разработать требования к непрерывности профессионального образования и довести их до сведения персонала;
- информировать работников об изменениях в законодательстве, нормативных актах, стандартах, внутрифирменных материалах, касающихся технической политики и процедур фирмы;
- обеспечивать потребность фирмы в сотрудниках, обладающих специальными знаниями;
- регулярно проводить оценку работы сотрудников и доводить до них результаты оценки;
- назначить лиц, принимающих решения относительно продвижения сотрудников.
В области поручения заданий действия руководства аудиторской фирмы должны быть следующими:
- обеспечить планирование кадровых потребностей фирмы, ее подразделений, а также отдельных проверок;
- определить круг лиц, ответственных за назначение персонала для проведения аудита;
- утверждать графики проведения аудита и назначения персонала.
В отношении делегирования полномочий руководство аудиторской организации должно обеспечить:
- проведение процедур для планирования проверок;
- принятие мер для поддержания внутрифирменных стандартов качества при проведении аудита;
- обучение персонала непосредственно на рабочем месте в процессе аудиторской проверки.
Для выполнения требований по консультированию необходимо:
- определить сферы консультаций и поощрять использование персоналом консультаций из авторитетных источников;
- назначить консультантов и определить их полномочия;
- определить требования к документации, в которой будут отражаться результаты консультаций.
Принятие и сохранение клиентов обеспечивается с помощью следующих процедур:
- разработка методики оценки потенциальных клиентов и процедур утверждения клиентов;
- проведение оценки клиентов по наступлении различных событий с целью определения возможности дальнейшего сотрудничества.
Проведение мониторинга предполагает:
- составление внутрифирменной программы с указанием: объема работ, критериев отбора договоренностей об аудите для проверки, сотрудников, привлеченных к мониторингу;
- осуществление проверки соблюдения политики и процедур, направленных на обеспечение качества аудита;
- информирование соответствующих сотрудников о результатах проведенных мероприятий по мониторингу;
- определение необходимых изменений в политике и процедурах фирмы по контролю качества.
Руководство аудиторской фирмы должно быть уверено, что политика и процедуры контроля качества доведены до сведения персонала, понятны всем и применяются на практике.
В отношении отдельных аудиторских проверок: аудитор должен выполнять те процедуры контроля качества, которые являются надлежащими применительно к данной проверке.
Работники аудиторской фирмы, наделенные контрольными функциями, анализируют компетентность ассистентов, выполняющих порученную им работу, чтобы получить уверенность в том, что работа выполняется с надлежащей добросовестностью и на достаточном профессиональном уровне. Руководство работой ассистентов предусматривает информирование их о следующих вопросах:
• обязанности ассистентов;
• цели выполняемых ими процедур;
• характер бизнеса субъекта;
• возможные проблемы в области учета и аудита.
До ассистентов аудитора указания по проведению аудита доводятся с помощью сметы затрат времени, общего плана и программы аудита.
Персонал, выполняющий обязанности по надзору, во время аудита должен:
- контролировать ход аудита (определять степень соответствия ассистентов уровню порученных им заданий, следить за соблюдением плана и программы аудита);
- оценивать значимость возникающих в ходе аудита вопросов и вносить изменения в документацию по планированию аудита;
- устранять расхождения в профессиональных суждениях сотрудников, при необходимости используя консультации.
Работа, выполняемая каждым ассистентом аудитора, должна проверяться персоналом, имеющим по крайней мере равный уровень компетентности, на предмет следующего:
а) была ли работа выполнена в соответствии с программой аудита;
б) были ли выполненные работы и полученные результаты надлежащим образом документально оформлены;
в) были ли все существенные моменты аудита урегулированы и отражены в аудиторских выводах;
с) были ли достигнуты цели аудиторских процедур;
д) соответствуют ли сделанные выводы результатам выполненной работы и подтверждают ли они аудиторское мнение.
Необходимо своевременно проверять следующее:
а) общий план и программу аудита;
б) оценку неотъемлемого риска и риска системы контроля, включая результаты тестов контроля и поправки, если таковые имеются, внесенные в общий план и программу аудита в результате такой оценки;
в) документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций;
с) финансовую отчетность, предлагаемые аудиторские поправки и предлагаемое аудиторское заключение.
Процесс проверки работы по аудиту может включать также (особенно в случае масштабных комплексных аудиторских проверок) требование о том, чтобы персонал, не участвующий в аудите иным образом, выполнил определенные дополнительные процедуры до представления аудиторского заключения.
МСА 220 применяется к аудиторским фирмам, работающим в частном секторе. Многие аудиторские проверки правительственных учреждений и других субъектов государственного сектора проводятся Высшими органами аудита (ВОА), другими учреждениями, назначенными в законодательном порядке, или практикующими аудиторами. Общие принципы МСА 220 в отношении контроля качества в равной степени относятся к ВОА. Тем не менее, некоторые конкретные процедуры и политика могут быть неприменимы (например, принятие и сохранение клиентов, ВОА, образованные на коллегиальной основе), и поэтому возможно существование дополнительной политики в отношении аудиторов, работающих в государственном секторе.
Кроме того, в государственном секторе некоторых стран контроль качества обычно имеет значение, отличное от принятого в МСА 220. Обеспечение качества – это термин, применяемый в отношении внутренних процедур надзора и проверки, тогда как контроль качества является термином, применяемым в отношении внешних процедур проверки качества.
Поэтому в высших органах аудита, проводящих проверки государственного сектора, могут существовать дополнительные к МСА 220 требования по поводу политики качества.