Лекция 6. План лекции.

1. Понятие о таможенной стоимости.

2. Международные правила определения таможенной стоимости.

3. Система определения таможенной стоимости в Российской Федерации.

Таможенная стоимость – это стоимость товара, установленная по определенным законодательно закрепленным и используемая при уплате таможенных пошлин и налогов, ведение таможенной (внешнеторговой) статистики, а также применения иных мер государственного регулирования ВТД, например, валютного контроля при совершении экспортно-импортных операций, определения квот на ввоз или вывоз определенных товаров, начисления штрафных санкций в структуре НТП и пр.

Но самая важная функция таможенной стоимости – это то, что она является налогооблагаемой базой при начислении таможенных пошлин, НДС, акцизы и таможенных сборов. Следовательно, манипулируя таможенной стоимостью можно существенно изменять размер причитающихся таможенных платежей. Именно этим определяется актуальность определения таможенной стоимости при ввозе или вывозе товаров. Это «вечная» проблема таможенных органов.

Говоря о манипуляции с таможенной стоимостью следует говорить прежде всего, о ее занижении при импорте. Это ведет, в конечном счете, к недополучению платежей в бюджет.

Занижение таможенной стоимости при экспорте ведет к незаконному вывозу должных средств за границу, так как часть реально полученной экспертной выручки не возвращается из-за границы.

Кроме этого, занижение таможенной стоимости при экспорте товаров может повлечь за собой применение санкций против РФ, в частности, антидемпинговых пошлин, если стоимость вывозимых товаров окажется ниже стоимости их внутри страны.

Добавим то, что вывоз товаров по заниженной стоимости может вызвать их дефицит на российском рынке, что повлечет за собой повышение внутренних цен.

Занижение таможенной стоимости может привести к увеличению ввоза или вывоза товаров, на которые Правительство установило квоты в стоимостном выражении.

И наоборот, завышение таможенной стоимости при импорте также способствует незаконному вывозу денежных средств за границу.

Помимо этого, российские филиалы инофирм, а также СП могут умышленно занижать стоимость ввозимых в РФ сырья, материалов, комплектующих, непользуемых при производстве товаров на территории РФ, тем самым снижая налогооблагаемую базу, а следовательно способствуют уменьшению поступлений в бюджет.

Таким образом, в целях защиты экономических интересов РФ необходимо правильно определять таможенную стоимость, не допуская манипуляции с нею не в сторону занижения, ни в сторону завышения.

Лекция 7. План лекции.

1. Общие положения.

2. Таможенная пошлина.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акциз.

5. Сборы за таможенное оформление.

Согласно ст. 13 НК таможенные платежи относятся к федеральным налогам и сборам. НК не дает определения «таможенные платежи». Нет такого понятия и в ТК, который даст только их перечень:

1. ввозная пошлина;

2. вывозная пошлина;

3. НДС;

4. акциз;

5. сборы за таможенное оформление (таможенные сборы).

Их объединяет то, что взимание этих налогов и сборов возложено на таможенные органы, которые обязаны перечислять их в федеральный бюджет (ст.34 НК).

Кроме этих налогов и сборов ТК выделяет еще два вида таможенных платежей:

• сборы за таможенное сопровождение;

• сборы за хранение на складах, принадлежащих таможенным органам.

Порядок исчисления и взимания НДС и акциза регулируется НК (2.2.), таможенных пошлин – ФЗ «О таможенном тарифе», сборы за таможенное оформление - Постановлением Правительства РФ, сборы за сопровождение и хранение – нормативными актами ФТС.

Таможенная пошлина – обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе и вывозе товаров, а также в иных случаях в целях таможенно-тарифного регулирования. К таможенным пошлинам относятся: ввозная, вывозная и сезонная.

Ставки ввозных и вывозных пошлин устанавливаются Правительством РФ и публикуются в постановлениях, которые периодически пересматриваются (изменяются или дополняются).

Вопросом исчисления и уплаты НДС посвящена гл. 21 НК (ч.2).

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, ввозящие товары на территорию РФ. Во избежание двойного налогообложения при экспорте товаров НДС не взимается или он возмещается.

Порядок исчисления и взимания акциза установлен в гл. 22 НК. Плательщиками акцизов являются лица, перемещающие товары через таможенную границу.

Согласно ст.181 подакцизными товарами являются:

• этиловый спирт (кроме коньячного);

• спиртосодержащая продукция (свыше 9 %);

• алкогольная продукция;

• пиво;

• табачная продукция (кроме сырья);

• автомобильный бензин;

• дизтопливо;

• моторные масла;

• легковые автомобили (свыше 150 л.с.);

• мотоциклы (свыше 150 л.с.);

• нефть и природный газ.