8.2. Балансовый и выборочный методы финансово-экономической деятельности турпредприятия

Балансовый метод используется для определения перспектив развития турпредприятия, распределения его трудовых ресурсов, анализа приема и отправления туристов в путешествия, валютных доходов и расходов. Балансовый метод представляет собой так на­зываемую группу расчетных методов анализа, прогнозирования и планирования развития динамических систем с установившими­ся потоками ресурсов и продукции (затраты —выпуск, производство —потребление, ввоз—вывоз, приход —расход), с детерми­нированными зависимостями между приходной и расходной час­тями.

Выборочный метод используется при социологическом иссле­довании и экономическом эксперименте (маркетинг туристского рынка). Выборочный метод представляет собой метод математи­ческой статистики, когда свойства совокупности объектов изуча­ются на основе исследования свойств части этой совокупности, выбранных случайно.

На турпредприятий материальные оборотные средства могут быть полностью обеспечены собственными оборотными средствами и кредиторской задолженностью. Одних собственных оборотных средств часто не хватает, поэтому для увеличения финансовой устойчивости турпредприятия привлекают краткосрочные креди­ты для пополнения материальных оборотных средств. Оборачива­емость оборотных средств в целом и материальных оборотных средств в частности за определенный финансовый период может возрасти. Если период оборота материальных оборотных средств снизится, это позволит высвободить часть средств и получить за счет этого дополнительную выручку.

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности позво­ляет сделать вывод, что на турпредприятий преобладает сумма кредиторской задолженности и темп ее прироста значительно выше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого — низкая скорость обращения кредиторской задолженности по сравнению в дебиторской, что ведет к улучшению платежес­пособности турпредприятия, но к ухудшению его пассивов. По­скольку в работе турпредприятия преобладают наличные расче­ты, период оборота денежных средств будет незначительным.

Рентабельность деятельности турпредприятия включает такие показатели, как выручка, прибыль от продаж, прибыль до нало­гообложения, коэффициент вклада на покрытие, объем безубы­точности, запас финансовой прочности, операционный рычаг, рентабельность продаж. Анализ этих показателей характеризует развитие турпредприятия, выявляет увеличение размера выручки каждого работающего, которое свидетельствует о высокой дело­вой активности персонала.

8.3. Анализы финансовой деятельности турпредприятия

Внешний и внутренний анализы.

Внешний анализ деятельности турпредприятия включает в себя следующие показатели: коэффи­циенты автономии и задолженности; соотношение между собствен­ными и заемными средствами; коэффициент обеспечения соб­ственных источников запасов; обеспечение собственных источни­ков оборотных средств; маневрирование по запасам и оборотным средствам; индекс постоянного актива.

Величина собственных средств обычно в несколько раз больше заемных, при полном отсутствии долгосрочных и краткосрочных кредитов. С точки зрения зависимости турпредприятия от внешних источников оно может быть абсолютно финансово устойчиво толь­ко в условиях наблюдаемого снижения рентабельности собствен­ного капитала. Поэтому имеет смысл увеличить его за счет при­влечения кредитов.

Внутренний анализ деятельности турпредприятия включает в себя следующие показатели: наличие собственных оборотных средств; запасы; обеспеченность запасов собственными оборотными сред­ствами; собственные оборотные средства и краткосрочные креди­ты; обеспечение запасов собственными оборотными средствами и краткосрочными кредитами; собственные оборотные средства; краткосрочные кредиты и кредиторская задолженность; обеспе­ченность запасов собственными оборотными средствами; краткос­рочной задолженностью и кредитами.

Анализ внутренних показателей ликвидности и платежеспособ­ности может включать такие показатели, как запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, краткосрочная задолженность, текущая и внутренняя ликвидность.

Показатели оборачиваемости оборотных средств, запасов, деби­торской и кредиторской задолженности при эффективной деятель­ности предприятия возрастают на конец периода финансовой дея­тельности. Длительность оборота (в днях) снижается, что дает воз­можность высвобождать средства и получать дополнительную вы­ручку, что свидетельствует об увеличении эффективности использо­вания оборотных и внеоборотных средств без снижения их величины.

Если турпредприятие не использует заемные средства, то тем самым понижает рентабельность собственных средств. Если пред­приятие кредитоспособно, то кредит лучше брать на среднесроч­ный период (6... 12 мес), исходя из оценки ликвидности баланса.

Анализ соотношения роста фонда оплаты труда и выручки. Ана­лиз соотношения роста фонда оплаты труда (ФОТ) и выручки на одного работающего включает следующие показатели: ФОТ, вы­ручка, среднесписочная численность, среднегодовая зарплата, зар-платоотдача, прирост ФОТ на I % прироста выручки.

Среднегодовая заработная плата может возрасти и будет соот­ветствовать низкому уровню оплаты труда. В этом случае снизится заработанная плата. Низкий уровень заработной платы оказывает влияние на показатель выручки на одного работающего, которая растет меньшими темпами, чем показатель фонда оплаты труда.

Показатель выручки на одного работающего включает в себя следующие показатели: выручка на одного работающего, среднеголовая mpiuiaia, соотношение темпов роста выручки на одного работающего и зарплаты.

На турпредприятии помесячно составляется калькуляционный лист, поэтому можно выявить взаимосвязь показателей выруч­ки, затрат и прибыли в расчете за I мес. Показатели выручки, затрат и прибыли включают в себя следующие показатели: по­стоянные и переменные затраты (за 1 мес), доход и критический объем. Зная объем постоянных и переменных затрат на единицу и цену за единицу, можно, используя маржинальный метод, найти объем предоставляемых услуг, при котором будет достиг­нута безубыточность.

За отчетный период турпредприятие реализует услуги на оп­ределенную сумму, что соответствует показателям товарной, ва­ловой и реализованной продукции. На основании этого можно проследить, как изменяется объем реализации на протяжении отчетного периода. Наибольший объем реализации туристских путевок приходится, как правило, на ноябрь, наименьший — на январь.

Анализ производства и реализации турпродукта. Показатели про­изводства и реализации тупродукта (помесячно и в абсолютных величинах) включают в себя: проживание, дополнительные услу­ги, прочие услуги, услуги по безналичному расчету, услуги от розничной торговли, от бартера, услуги за наличный расчет. Если на турпредприятий за определенный период отмечается тенден­ция роста турпродукта, то для наглядности составляется график показателей его производства и реализации.

Показатели продаж турпродукта могут включать в себя следу­ющие показатели: товарная продукция, чистая нормативная про­дукция. Так, при расчете чистой нормативной продукции можно определить, что темпы роста товарной продукции, например боль­шие темпы роста нормативной чистой продукции, могут означать, что турпредприятие начинает заниматься отвлеченными вилами деятельности. Рост материалоемкости видов работ для турпредпри­ятия может негативно ВЛИЯТЬ на его деятельность в сложной эконо­мической ситуации, в условиях которой необходимо выживать за счет аренды или торговли непрофильным продуктом.

Структура реализации туристских услуг включает в себя следую­щие показатели: проживание в отеле, дополнительные услуги, ус­луги по безналичному расчету, от розничной торговли, от бартера, услуги за наличный расчет. Зная плановую выручку на финансовый год, можно провести анализ ритмичности работы турпредприятия в текущем периоде, определить коэффициент ритмичности про­даж турпродукта, размер недополученной выручки, а также выя­вить нарушение ритмичности в соответствующих кварталах.

На предприятии на конец отчетного периода имеются матери­альные оборотные средства в определенном количестве (возможно, с уменьшением). В их составе выделяются: строительные мате­риалы для ремонта турпредприятия, топливо и запасные части для авто гране порта, туристские товары для розничной торговли и для бартерных сделок. Если коэффициент обеспеченности турп­редприятия собственными источниками материальных оборотных средств возрос на несколько процентов, это свидетельствует об увеличении его финансовой устойчивости.

Анализ использования списочного состава работающих. Этот анализ включает следующие показатели: среднесписочная числен­ность работающих по плану, общее число отработанных челове­ко-дней, число отработанных турпредприятисм дней в году, сред­нее число фактически работающих в году, коэффициент факти­ческого использования списочного состава.

Анализируя использование списочного состава работающих, можно сделать вывод об интенсивном пути использования трудо­вых ресурсов. Путем снижения числа отработанных турпредприя-гием дней в году можно увеличить общее число отработанных че­ловеко-дней, а в результате — увеличить среднее число сотрудни­ков фактически работающих в отчетном году.

По годам работы фиксируется количество руководителей, спе­циалистов, служащих, рабочих. Например, если за последние три года на турпредприятий списочная численность сотрудников воз­росла с 10 до 20 человек за счет сезонности продажи турпутевок, составляется график эффективного использования сотрудников в этом сезоне.

За рассматриваемый период учитывается коэффициент теку­чести кадров, доля руководителей и специалистов от числа всех работающих, удельных вес работников с высшим образованием. Возможно, что в таком случае фонд оплаты труда за отчетный

период увеличится.

Анализ зарплаты на прибыль. Этот анализ включает следующие показатели: фонд оплаты труда, выручка, среднесписочная чис­ленность, среднегодовая зарплата, зарплатоотдача, прирост фон­да оплаты труда на I % прироста выручки. Предположим, что сред­негодовая заработная плата возросла на 12%, что может соответ­ствовать низкому уровню оплаты труда. Низкий уровень заработ­ной платы оказывает влияние и на показатель выручки на одного работающего, которая, как правило, растет меньшими темпами, чем показатель фонда оплаты труда.

Темпы роста выручки на одного работающего и зарплаты зави­сят от следующих показателей: выручки на одного работающего, среднегодовой зарплаты, соотношения темпов роста выручки на одного работающего и зарплаты.

Анализ себестоимости турпродукта. Этот анализ включает сле­дующие показатели: элементы затрат на начало и конец периода, абсолютные отклонения, динамика в процентах, материальны затраты, затраты на оплату груда, отчисления на социальные нуж­ды, амортизация основных средств, прочие затраты.

Если рассматривать себестоимость турпродукта как затрат, про­изведенных турпредприятием за отчетный финансовый год, мож­но сделать вывод, что ее величина возросла. В основном это про­исходит за счет увеличения материальных затрат и оплаты труда.

В этом случае величина прочих затрат структурно и в абсолют­ном выражении может снизиться, а амортизационные отчисле­ния — уменьшиться незначительно.

Для более глубокою анализа себестоимости турпродукта необ­ходимо изучить ее постоянную и переменную части затрат. Себес­тоимость на турпредприятий калькулируется помесячно, что обус­ловливается характером его деятельности. Поэтому данные затра­ты включают в себя следующие показатели: затраты (за месяц), постоянные и переменные величины, доход, критический и фак­тический объемы турпродукта.

Наибольшее влияние на изменение себестоимости турпродукта оказывает увеличение суммы постоянных на него затрат. Увеличе­ние объема производства и снижение этих переменных затрат если и снижают себестоимость, но влияют на это в меньшей степени.