10. Оборот по кредиту и дебиту

Сумма хозяйственных операций, записанных в дебет, называется оборотом по дебету (дебетовым оборотом). Оборот по кредиту (кредитовый оборот) – это сумма операций, записанных в кредит счета.

Кроме указанных счетов, есть счета, на которых одновременно отражается имущество предприятия и источники его формирования. Это так называемые активно-пассивные счета.

Различают активно-пассивные счета двух видов: с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое) и с двусторонним сальдо – дебетовое и кредитовое одновременно. Пример счета с односторонним сальдо – счет «Прибыли и убытки».

Так ведет учет своих средств каждое предприятие. записи поступления и выбытия средств предприятие ведет в специальных таблицах, которые называют бухгалтерскими счетами, и колонку приход называют дебет(Д), а колонку расход — кредит (К). В конце месяца рассчитывают сумму всех операций, которые прошли по дебету счета, ее называют оборотом по дебету (Од ), итоговая сумма операций по кредиту счета даст оборот по кредиту (Ок ). Остаток средств, который имеется на счете на начало месяца, называется сальдо начальное (Сн ), остаток средств на конец месяца — сальдо конечное (Ск ). При подсчете оборотов сальдо начальное не учитывается

Схема бухгалтерского счета

Дебет Кредит

Сальдо начальное, Сн

Оборот по дебету, Од Оборот по кредиту, Ок

Сальдо конечное, Ск

11. Проводка

(из википедии определение) Проводка (бухгалтерская проводка, контировка) — запись в бумажном журнале или в компьютерной базе данных об изменении состояния учитываемых объектов. Обычно состоит из описания дебетуемого и кредитуемого объекта учета, а также числовых характеристик изменения, например, количества и стоимости.

В бухгалтерии каждая хозяйственная операция записывается на счета дважды – в дебет одного и в кредит другого счета. Этот способ записи хозяйственных операций и называется методом двойной записи.

Перед записью операции определяют корреспондирующие счета. Корреспондирующие счета – это счета, которые взаимосвязаны при осуществлении данной хозяйственной операции. Возникающая в результате записи хозяйственной операции взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией.

Текст, который указывает наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму хозяйственной операции, называется бухгалтерской статьей. Бухгалтерские статьи называют бухгалтерскими проводками, бухгалтерскими записями или счетными формулами. Составить бухгалтерскую проводку – это значит указать, на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операции.

Бухгалтерские проводки бывают простые (дебет одного счета корреспондирует с кредитом также одного счета) и сложные (дебет одного счета корреспондирует с кредитом нескольких счетов или дебет нескольких счетов корреспондирует с кредитом одного счета).

12.

Бухгалтерский баланс — метод группирования и отражения средств в двух сре­зах: по вещественному составу и по источникам их получения, на определенную дату в денежном выражении. Левую часть таблицы баланса называют активом, а правую — пассивом. Актив баланса — система показателей, отражающая состав, размещение и использо­вание средств хозяйствования, сгруппированных в качественно однородные группы. Экономически однородный вид имущества в активе или источника в пассиве на­зывается статьей баланса. БАЛАНС Актив Пассив I   Необоротные активы II  Оборотные активы III   Расходы будущих периодов IV   Необоротные активы и группы выбытия I   Собственный капитал II  Обеспечение предстоящих расходов и платежей III  Долгосрочные обязательства IV  Текущие обязательства V   Доходы будущих периодов Форма баланса состоит из четырех разделов актива и пяти разделов пассива активы=собственный капитал=обязательства В первом разделе актива Баланса «Необоротные активы» наибольший удельный вес обычно занимают нематериальные активы и основные средства.. В статье «Нематериальные активы» показывается стоимость объектов, отнесенных к нематериальным активам согласно П(С)БУ 8. В этой статье отдельно отражаются: первоначальная стоимость сумма накопленной амортизации, начисленная в установленном порядке; остаточная стоимость как разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации. В итог Баланса нематериальные активы включаются по остаточной стоимости. В статье «Основные средства» отражается стоимость собственных и полученных на усло­виях финансового лизинга объектов, отнесенных к составу основных средств на осно­вании П(С)БУ 7, а также стоимость других необоротных материальных активов. Во втором разделе баланса «Оборотные активы» представлены такие статьи, как «Запасы», «Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги», «Дебитор­ская задолженность по расчетам», «Денежные средства и их эквиваленты» и др. Статья «Запасы» состоит из нескольких строк по видам запасов: производственные запасы, текущие биологические активы, незавершенное производство, готовая про­дукция, товары. В балансе запасы отражаются по наименьшей из двух оценок: перво­начальной стоимости (себестоимости их приобретения или производства, а в случае их бесплатного получения или внесения в уставный фонд — справедливой стоимости) и чистой стоимости их реализации. Статья «Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги», отражающая за­долженность покупателей и заказчиков перед предприятием, представлена в балансе тремя строками: - чистая реализационная стоимость как разница между суммой текущей дебиторской задолженности и резервом сомнительных долгов; - первоначальная стоимость; - резерв сомнительных долгов. Статья «Денежные средства и их эквиваленты» указывается в на­циональной валюте и в иностранной валюте . В третьем разделе актива Баланса «Расходы будущих периодов» отражаются рас­ходы, произведенные в текущем или прошлом периодах, но относящиеся к следую­щим отчетным периодам (например, расходы на подписку газет, журналов, арендная плата, внесенная заранее). 13. В первом разделе пассива Баланса «Собственный капитал» особого внимания заслужи­вают статьи «Уставный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В статье «Уставный капитал» отражается зафиксированная в учредительных до­кументах общая стоимость активов, являющихся взносом собственников (участников) в капитал предприятия. Сумма задолженности собственников по взносам в уставный капитал показывает­ся в статье «Неоплаченный капитал». Эта сумма вычитается при определении итога по данному разделу Баланса. В статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается или сум­ма нераспределенной прибыли, или сумма непокрытого убытка. Сумма убытка вычи­тается из итога раздела. В составе второго раздела пассива Баланса «Обеспечение предстоящих расходов и платежей» отражаются начисленные в отчетном периоде предстоящие расходы и пла­тежи, остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученные из бюджета и других источников. Третий раздел пассива Баланса «Долгосрочные обязательства» предоставляет информацию о составе и величине обязательств, срок погашения которых более одно­го года (или операционного цикла, если он больше года) с даты составления баланса. Долгосрочные обязательства, на которые начисляются проценты, показываются в Ба­лансе по их настоящей стоимости. В четвертом разделе пассива Баланса «Текущие обязательства» отражаются та­кие статьи, как «Краткосрочные кредиты банков», «Текущая задолженность по долго­срочным обязательствам», «Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги», «Текущие обязательства по расчетам» и др. В Балансе согласно П(С)БУ 11 [11], те­кущие обязательства отражаются по сумме погашения. Пятый раздел пассива Баланса «Доходы будущих периодов» включает доходы, полученные в течение отчетного или предыдущих периодов, но относящиеся к после­дующим отчетным периодам. .

14. Приходный и расходный кассовый ордер, а так же документы их заменяющие применяются для документального учета и оформления кассовых операций в организации. По расходному кассовому ордеру (унифицированная форма № КО-2) осуществляется выдача денег из кассы предприятия , для этого в расходном кассовом ордере необходимо заполнить следующие реквизиты: - наименование предприятия и структурного подразделения, а также коды предприятия по ОКПО и структурного подразделения; - регистрационный номер и дата выписки расходного ордера; - номер корреспондирующего счета, субсчета; Расходный кассовый ордер должен быть подписан главным (старшим) бухгалтером; он также должен содержать распорядительную подпись руководителя организации или лица на то уполномоченного письменным распоряжением руководителя. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир должен потребовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записать наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и получить расписку получателя. Расходный кассовый ордер предназначен для ведения выдачи денежных средств из кассы организации (счет 50) подотчетным лицам, сотрудникам, а также за оплату товаров и услуг поставщиков. Для указания цели расхода, по умолчанию используются следующие счета: 51 - Расчетный счет организации 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками 70 - Расчеты с персоналом по оплате труда 71 - Расчеты с подотчетными лицами В зависимости от выбранного Cчета, вызывается соотвествующий справочник аналитики. Используя План счетов, Вы можете самостоятельно настроить новые счета, с указанием используемых для этих счетов видов аналитик. На основании утвержденных Расходных кассовых ордеров в дальнейшем формируются кассовые отчеты: Кассовая книга - формируется в виде печатного отчета установленного образца по форме за каждый кассовый день Журнал регистрации кассовых ордеров - формируется в виде печатного отчета установленного образца по форме за указанный период При выдаче зарплаты из кассы организации, в Расходном ордере можно создать список сотрудников с указанием для каждого сотрудника, суммы его начислений. На основании данного списка формируется печатный отчет Платежная ведомость по унифицированной форме № T-53. При утверждении расходного ордера, содержащего платежную ведомость, формируются бухгалтерские проводки отдельно по каждому сотруднику. Расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами, шариковой ручкой или выписаны на компьютере. Подчистки, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются. Все расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации. Назначение. Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

15. Чек

Участники сделки имеют право выбрать одну форму безналичных расчетов с учетом конкретных операций. Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и финансовых задач. При задержке платежей у покупателей образуется кредиторская задолженность, и нарушаются важнейшие принципы организации финансов

В современных условиях рекомендуются следующие формы расчетов:

- платежными поручениями; чеками; аккредитивами; инкассовыми поручениями. платежными требованиями

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Удобной формой расчетов для получателей средств являются расчеты по чекам из лимитированной чековой книжки. Преимущество этой формы расчетов заключается в том, что практически отгрузка продукции или товарно-материальных ценностей совпадает по времени с ее оплатой. Расчеты чеками из лимитированных чековых книжек относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов чеками из лимитированных чековых книжек осуществляется на счете 55 "Специальные счета в банках" субсчет 2 "чековая книжка".

Выписка банка Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия. В выписке указывается:

- номер расчетного счета клиента; - дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки); - номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства; - корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия; - суммы по дебету и кредиту; - остаток наличия средств на дату выписки; - выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленные расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Платежные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе.

16-17Синтетические и аналитические счета, взаимосвязь между счетами и балансом В бухгалтерском учете для получения различной информации используется три вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета. Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция»; 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 80 «Уставный капитал» и др. Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно. Субсчета (синтетического счета II порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в, денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов — один синтетический счет.  В бухгалтерском учете используется синтетический и аналитический учет. Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга ив конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией. Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах. 1. Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета ∑C1а=С1с 2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета ∑=Оа=Ос 3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета ∑С2а=С2а Взаимосвязь между счетами и балансом в бухгалтерском учете проявляется следующим образом. На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива «Нематериальные активы» соответствует счет 04 «Нематериальные активы»; статье пассива баланса «Добавочный капитал» — счет 83 «Добавочный капитал» и т. д. Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьей. Например, статья баланса «Запасы» включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т.д.). Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в активе баланса включен в статью «Прочие дебиторы», а в пассиве — в статью «Прочие кредиторы». Кроме того, суммы остатков по соответствующим статьям баланса служат начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равна общей сумме кредитовых остатков, ибо эти итоги есть не что иное, как итоги актива и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, квартала и года).  Однако между бухгалтерскими счетами и балансом имеется отличие, которое состоит в том, что на бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. В текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса — счет 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и т. д. Не находят отражения в балансе и забалансовые счета.

18-19.Активные и пассивные счета

Счета в БУ – способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, а также хозяйственных операций по качественно-однородным признакам, выраженных в натуральных денежных и трудовых измерениях.

В зав-ти от содержания Бух. Счета подразделяются на активные и пассивные.

Активные счета — счета бухгалтерского учёта, предназначенные для учёта состояния, движения и изменения хозяйственных средств по их видам.

Активные счета имеют следующие особенности:

• Начальное сальдо записывается по дебету счёта

• Записи, характеризующие увеличение хозяйственных средств записываются по дебету счёта

• Записи, характеризующие уменьшение хозяйственных средств записываются по кредиту счёта

• Конечное сальдо записывается по дебету счёта.

• На них отражается наличие и движение хозяйственных средств и имущества предприятия

Схема ведения активного счета:

Дт	Кт
Сн
+	-
Обд	Обк
Ск

Где Ск = Сн + Об^д - Об^к.

На пассивных счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств. К основным пассивам относятся все виды капитала, прибыли и обязательств предприятия.

На пассивных счетах:

• Начальное сальдо записывается по кредиту счёта

• Записи, характеризующие увеличение источника средств записываются по кредиту счёта

• Записи, характеризующие уменьшение источника средств записываются по дебету счёта

• Конечное сальдо записывается по кредиту счёта

Схема ведения пассивного счета:

Дт	Кт
	Сн
-	+
Обд	Обк
	Ск

Где Ск = Сн + Об^к - Об^д.