- •10. Налоговые ставки и их классификация.
- •6.Трнаспортный налог
- •8.Налог на имущество организаций
- •11. Налоговые льготы. Сущность и назначение налоговых льгот, их виды.
- •1)По форме предоставления
- •13. Понятие налоговой системы, ее структура и основные элементы.
- •20. Структура налоговых органов. Задачи, функции и роль налоговых органов различных уровней в рф.
- •21. Права и обязанности налогоплательщиков.
- •22. Понятие и содержание налогового контроля, органы нкрф.
- •23. Виды налогового контроля
- •24. Права и обязанности налоговых органов.
- •25. Формы и методы налогового контроля.
- •29. Ответственность налогоплательщиков за совершение правонарушений.
- •30. Ндфл: обязательные элементы.
- •31 . Ндфл: стандартные и профессиональные вычеты.
- •32 Налог на доходы физических лиц: социальные и имущественные вычеты.
- •33. Налог на игорный бизнес.
- •34. Единый налог на вмененный доход.
- •35. Налог на имущество организаций.
- •37. Оформление результатов проверки.
- •38 Земельный налог.
- •Условия изменения срока уплаты налога, сбора, пени.
- •40. Виды налоговых проверок.
- •41. Способы обеспечения использования обязанности по уплате налогов.
- •42. Инк (инвестиционный налоговый кредит)
- •46.Исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •47. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а так же их должностных лиц.
- •50. Транспортный налог.
- •51. Акцизы на отдельные виды товаров
- •52 Водный налог.
- •53. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
47. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а так же их должностных лиц.
Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами. (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 2. Утратил силу. - Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ. 3. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
48. НДС.
Характеристика |
1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ В отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи не признаются налогоплательщиками (пункт действует до 1 января 2017г.):
При определенных условиях возможно освобождение налогоплательщиков от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС. |
1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией! 2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.. Ряд операций не признается объектами налогообложения НДС. Большая группа операций освобождена от налогообложения НДС. |
Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств: товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ Для работ (услуг)местом реализации признается территория РФ, если:
|
При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации:
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:
|
Налоговый период - Квартал |
|
Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0% (ноль процентов), исчисляется отдельно по каждой такой операции. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% |
Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов (в ред. от 27.11.2010 N 306-ФЗ) |
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода.Сумма налога к уплате = общая сумма налога минуссумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю:
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и РФ (в ред. от 27.11.2010 N 306-ФЗ). Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений иностранной организации. (пункт введен ФЗ от 27.07.2010 N 229-ФЗ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. |
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки. Если нарушения не выявлены, то по окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм. В случае выявления нарушений составляется акт налоговой проверки. Акт и представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа. По результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно с этим решением принимается
При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения долгов. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение 5 дней со дня его принятия. Поручение на возврат суммы налога направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который в течение 5 дней осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога. В некоторых случаях налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога. |
-
Упрощенная система налогообложения.
В случае перехода на УСН орг-ции становятся пл-ками единого налога по данному режиму в замен налога на прибыль, налога на им-во орг-ций и НДС, кроме импорта.
ИП уплачивают УСН в замен НДФЛ, налога на им-во физ.л., кроме импорта.
Н/пл-ками явл-тся орг-ции и ИП, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, предусмотренном НК РФ.
Орг-ция в праве перейти на данную сис-му, если по итогам 9 мес. того года, в к-ом он подает заявление о переходе на УСН, доход от реал-ции без учета НДС не превысил 45млн.руб., за год – 60млн.руб, сред.численность раб-ков за нал.период не более 100 чел. и остаточной ст-ти осн-ых ср-в и нематер-ых активов не превышает 100млн.руб.
Орг-ции, к-ые не имеют права применять УСН:
-
орг-ции, имеющие филиалы
-
банки
-
страховые компании
-
негос.пенсионные фонды
-
инвестиц-ые фонды
-
профессиональные участники РЦБ
-
ломбарды
-
орг-ции и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычи и реал-ции полезных ископаемых за искл-ем общераспространенных
-
орг-ции и ИП, заним-щиеся игорным бизнесом
-
нотариусы и адвокаты
-
орг-ции, явл-щиеся участниками соглашений о разделе продукции
-
орг-ции и ИП, перешедшие на ЕСХН
-
орг-ции, в к-ых доля участия др. орг-ций составляет более 25%, данное ограничение не распространяется на орг-ции, уставный кап-л к-ых полностью состоит из вкладов общественных орг-ций инвалидов, если среднесписочн. числ-ть инвалидов среди их раб-ков составляет не менее 50%, а их доля в фонде опл.труда не менее 25%, на некоммерч. орг-ции в т.ч. орг-ции потребительской кооперации
-
бюджетные учреждения
-
иностр.орг-ции
Порядок переходы на УСН для орг-ций и ИП устанавливается НК. Для перехода на УСН необходимо предоставить заявление в н/о по месту своего нахождения в период с 1.10 по 30.11 года, предшествующего году перехода на УСН. В заявлении указывается размер доходов, получ-х за 9 мес текущего года, сред. числ-ть раб-ков за указ-ый период и остаточн. ст-ть ОС по состоянию на 1.10 текущего года.
Выбор объекта н/обл осущ-тся н/пл-ком до начала нал.периода, в к-ом впервые применена УСН. Если н/пл решит изменить объект н/обл после подачи заявления о переходе на УСН, то ему необходимо уведомить об этом н/о до 20.12 года предшествующего году, в к-ом впервые применена данная сис-ма н/обл.
Для вновь созданных орг-ций и вновь зарег-ых ИП такое заявление подается в 5дневный срок, начиная с даты постановки их на учет. Н/ки, применяющие УСН не в праве до окончания нал.периода перейти на иной режим н/обл. за искл-ем случаев:
-
если по итогам нал. или отчетн.периода доход н/пл превысит 60млн.руб.
-
если остаточная ст-ть ОС превысит 100 млн.руб.
-
если средняя числ-ть раб-ков превысит 100 чел.
-
если п/п или ИП начинают осущ-ть виды деят-ти, по к-ым не в праве применять УСН
-
если н/пл-ки явл-тся участниками договора простого товарищества, при наступлении таких случаев н/пл-к считается утратившим право на применение УСН с начала того кв-ла, в к-ом было указано допущено данное превышение или несоотв-вие указанным треб-ям.
Если при этом у н/пл возникла задолженность в бюджет в рез-те доначисл-ия налога, то он не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в теч-ие того кВ-ла, в к-ом произошел переход на иной режим н/обл.
Н/пл-к обязан сообщить в н/о по месту своего учета о переходе на иной режим н/обл. в теч-ии 15 календ-х дней по истеч-ии нал. или отчетн.периода. Если такой переход происходит не с начала нал.периода, то н/пл. будет обязан не только вести сис-му бух.учета, но и восстановить ее за прошлые периоды с начала года.
Н/пл применяющий УСН может перейти на иной режим н/обл. с нач-а календ-ого года, уведомив об этом н/о не позднее 15.01 года, в к-ом он предполагает перейти на иной режим н/обл. Переход такого н/пл-ка вновь на УСН допускается не ранее чем ч/з год после того, как он утратил право на применение УСН.
Объектами могут выступать доходы или доходы, уменьшенные на величину расх-в, выбор объекта осущ-тся н/пл-ком самостоятельно. Объект может изменяться ежегодно с начала нал.периода, о чем н/пл должен уведомить н/о до года, предшествующего году, в к-ом предполагается изменить объект н/обл. В теч-и нал.периода объект меняться не может.
Если ОС приобретаются до перехода на УСН, то их ст-ть вкл-тся в расх-ы в след.порядке:
-
расх-ы по ОС со сроком полезного использ-ния до 3 лет вкл-но – в теч-ии 1 календ.года применяется УСН
-
со сроком полезного использ-ния от 3х до 15 лет вкл-но – в теч-ии 1 календ.года применяется УСН в размере 50% ст-ти, 2-ого календ.года в размере 30%, и 3-его года – 20% ст-ти
-
со сроком полезного использ-ния свыше 15 лет - в теч-ии первых 10 лет применяется УСН равными частями.
Порядок признания доходов и расх-в: датой получения дох-в призн-тся день поступления ден.ср-в на счета в банках или кассу, получение иного им-ва, Р иУ, имущ-ых прав, т.е. применяется кассовый метод. Расходами н/пл признаются затраты после их фактич.уплаты.
Нал.база – ден.выражение объекта н/обл.
Для н/пл-ков, к-ые применяют в кач-ве объектов доходы, умен-ые на величину расх-в, устанавл-ся мин-ая сумма налога в размере 1% суммы доходов. Мин-ый налог уплач-ся в случае, если за нал.период сумма исчисл-ая в общем порядке налога меньше суммы мин-ого налога.
Н/пл имеет право в след.нал периоде включить сумму разницы м/у суммой уплаченного мин-ого налога и суммой налога исчисл-ой в общем порядке, расх-ы при исчислении нал.базы, в т.ч. увеличить сумму убытков, к-ые м.б. перенесены на буд.периоды (убыток м.б. перенесен на буд.нал.период в теч-ии 10 лет)
Нал.периодом признается календ.год, а отчетн.периодами 1кв, полугодие, 9 мес.
Нал.декларации по итогам нал.периода представляются н/пл-ками орг-циями не позднее 31.03, ИП – не позднее 30.04 года след. за нал.периодом.
УСН на основе патента введен с 2006 г.
ИП, применяющий УСН на основе патента в праве привлекать наемных раб-ков, среднесписочн. числ-ть раб-ков, к-ого не должна превышать за нал.период 5 чел.
Если по итогам нал.периода числ-ть раб-ков превысит 5 чел. и доходы превысят размер дох-в, установл-ые при общем режиме УСН, то такой н/пл теряет право на применение УСН на основе патента и обязан перейти на общий режим н/обл с начала нал.периода, на к-ый ему был выдан патент.
Осн-ые виды деят-ти, при к-ых применяется УСН на основе патента:
-
ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
-
ремонт, окраска и пошив обуви
-
ремонт и технич.обслуживание бытовой, радиоэлектр-й аппаратуры, бытовых машин и приборов
-
копировально-множит-ые, переплетные оконтовочные работы
-
технич.обслуживание и ремонт автотранспортных ср-в
-
предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты
-
ремонт и строительство жилья и др.построек
-
услуги бань, саун, солярий, массажных кабинетов
-
услуги обществ.питания и др.
Переход с УСН на основе патента на общий режим применения УСН и обратно м.б. осуществлен после истечения периода, на к-ый выдается патент. Период, на к-ый выдается патент, опред-тся н/пл-ком и варьируется от 1 до 12 месяцев. Нал.периодом считается срок, на к-ый выдан патент.
Заявление на получение патента подается предпринимателем не позднее чем за месяц до начала применения УСН на основе патента.
Н/о обязан выдать ИП патент в 10дневный срок или уведомить его об отказе о выдаче патента.
Годовая ст-ть патента опред-тся как потенциально-возможный годовой доход умноженный на ставку 6%.
Если патент получен на более короткий срок, то его ст-ть опред-тся в соотв-вии с периодом, на к-ый выдан патент. Величина потенциально-возможного дохода устанавл-ся на календ.год законами субъектов РФ, по каждому из видов предпринимательской деят-ти.
Если ИП осущ-ют предпринимательскую деят-ть, к-ая облагатся ЕНВД, то величина потенциально-возможного годового дохода не может превышать величину базовой доходности, установленной для ЕНВД в отн-нии соотв-щего вида предпринимательской деят-ти умноженную на 30.
ИП, применяющие УСН на основе патента, должен уплачивать 1/3 взносов не позднее 30 календ-х дней после начала осущ0ния предприн-ой деят-ти на основе патента, а оставшиеся 2/3 не позднее 25 дней со дня окончания периода, на к-ый был получен патент.