- •Поняття та види акцизу
- •2. Платники та об’єкти акцизного податку
- •3. Ставки акцизного податку
- •4. Порядок розрахунку і сплата акцизного податку
- •5. Порядок маркування алкогольних та тютюнових виробів марками акцизного збору
- •6. Економічна сутність та роль пдв
- •7.Платники пдв
- •8.Об’єкт оподаткування та ставки пдв
- •9.Визначення бази оподаткування пдв
- •10.Пільги щодо пдв
- •11.Порядок обчислення та сплати податку
- •12.Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •13.Збір за спеціальне використання води
- •14.Плата за коритсування надрам
- •15.Рентні платежі
- •16.Місцеві збори
- •16.1.Збір за місце за паркування транспортних засобів (ст. 266)
- •16.2.Збір за проведення деяких видів підпр діяльності
- •16.3.Туристичний збір (ст. 268)
- •17. Місцеві податки
- •18.Суть спеціальних режимів оподаткування
- •19.Єдиний податок
- •20.Фіксований сільськогосподарський податок
- •21. Екологічний податок
- •22.Збір за користування радіочастотним ресурсом україни
- •23.Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
8.Об’єкт оподаткування та ставки пдв
Об’єктом оподаткування є такі типи операцій:
-
постачання товарів, місце постачання яких розташовані на митній території України;
-
постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;
-
ввезення товарів на митну територію України (імпорт);
-
експорт товарів;
-
постачання товарів (супутніх послуг), які перебувають у вільному обігу на території України, до митного режиму магазину безмитної торгівлі, митного складу або спеціальної митної зони;
-
постачання товарів (супутніх послуг) з-під митного режиму магазину безмитної торгівлі, митного складу або спеціальної митної зони, для їх подальшого вільного обігу на території України;
-
постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів, багажу, вантажів за всіма видами транспорту.
Місцем постач товарів є:
-
фактичне місцезнаходж товарів та момент їх постачання
-
місце, де товари перебув на час початку їх перевезення або пересилання
-
місце, де провадиться складання, монтаж та встановлення
Місцем постач послу є місце реєстрації постач.
Не є об»єктом оподаткув:
-
операції з цінними паперами
-
послуги з страхув, спів страх та перестрах; послуги страх брокерів та страх агентів
-
операції обігу валютних цінностей
-
виплата у грош формі зар плати, пенсій, стипендій, субсидій, дотацій.
Звільняються від оподаткування:
-
постач дитячого харчув та товарів для немовлят
-
послуги зі здобуття освіти, виховання та навчання дітей, органами, які мають ліцензію
-
послуги з ох здоров»я
-
постачання релігійними організ культових послуг
-
перевезення пасаж міським транспортом
-
благодійна допомога
Ставки ПДВ:
-
20% з 01.01.2010 до 31.12.2013
-
17% з 01.01.2014
-
0%
За 0% опод операції:
-
Експорту товарів
-
Постачання товарів для заправки або забезпечення морських та повітряних суден, наземного військ транспорту
-
Постачання тов. та послуг, підпр роздрібної торгівлі, які розташ на митній тер Укра
-
Між нар перевезення пасажирів, багажу, вантажів всіма видами транспорту
Дата виникнення податкових зобов»язань:
-
Загальне правило: перша з подій або дата зарахування коштів, або дата відвантаження товарів, якщо постач послуги – документ, який засвідчує факт надання послуги
-
При використанні торговельних автоматів – дата виймання грош вир з автомата або дата постач житонів, карток або інших замінників нац. Валюти для торгів автомата
-
При постач тов. та послуг з оплатою за рахунок бюдж коштів – зарах коштів на рах продавця
-
Для фін лізингу (оренди) – дата передачі об»єкта оренди у користування
-
Для ввезені товарів – дата оформлення митної декларації
-
При виконанні довгострокових договорів – дата фактичної передачі результатів робіт
9.Визначення бази оподаткування пдв
База оподаткув при постачанні товарів і послуг є:
-
Договірна вартість, включає в себе загальнодерж под. і збори, крім ПДВ і акцизного под. на етиловий спирт на вироб лікарських засобів
-
База опод при ввезені на митну тер Укр товарів є договірна вартість не нижча за митну вартість. Вона включ акцизн под. і ввізне мито, не враховує ПДВ
-
При постач не обор активів – будь-які операції з не обор активами – базою є балансова вартість (залишкова вартість = первісна варт – знос)
-
При постач товарів без оплати або з частковою оплатою: фактична ціна операцій
-
Постачання прод – зі зворотною тарою – при неповерненні зворотної тари більше ніж 12місяців, базою є вартість тари.
-
При постач вживаних тов.: базою є комісійна виплат.