7. Удержания из заработной платы

До выплаты заработной платы работникам из нее в соответствии с действующим законодательством производятся удержания:

• обязательные удержания

• удержания по инициативе администрации предприятия

• удержания, производимые по согласованию между работником и администрацией.

К обязательным удержаниям относятся:

• удержания по исполнительным листам

• удержания налога на доходы физических лиц

К удержаниям по инициативе администрации относятся:

• удержания за причиненный материальный ущерб

• возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок

• погашение неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм, выданных на служебную командировку или хозяйственные нужды

• погашение аванса, выданного в счет причитающейся заработной платы.

К удержаниям, производимым по согласованию между работодателем и физическими лицами относятся:

• алименты

• суммы на личное добровольное страхование

• на благотворительные цели

• профсоюзные взносы

• кредитов, ссуд, займов, выданных работнику

В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний из заработной платы не может превышать 20%, а в случаях предусмотренных федеральным законом – 50% заработной платы. При удержании по нескольким исполнительным документам – 50%. При удержании в случае отбывания исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением размер удержаний не может превышать 70%.

Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, письменные заявления граждан и отметки органов внутренних дел о решении суда. Исполнительные документы регистрируются в бухгалтерии в специальном журнале, который хранится в бланках строгой отчётности наравне с ценными бумагами. Бухгалтерия извещает судебного исполнителя о поступлении исполнительных документов.

Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей: один ребёнок - 1/4; два ребёнка - 1/3; три и более – 1/2 заработка. При выбытии должника бухгалтерия производит отметки на исполнительных документах об удержании и о сумме оставшейся задолженности, заверяет их печатью, указывает сведения о новом месте работы или жительства. Исполнительный лист в течение трёх дней направляют в народный суд по новому месту работы. Удержанные суммы по исполнительным листам бухгалтерия в трёхдневный срок выплачивает из кассы взыскателю, либо высылает почтой, либо акцептным платёжным поручением перечисляет в сбербанк на счет взыскателя. Расходы на перевод алиментов по почте оплачивает работник. Удержания по исполнительным листам, производятся по всем видам доходов и дополнительного вознаграждения граждан: с вознаграждений по общегодовым итогам работы, за выслугу лет, по дивидендам, пособий по государственному социальному страхованию.

Алименты не удерживаются:

- с сумм материальной помощи;

- с единовременных премий, независимо от источника выплаты;

- полученных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях;

- с прочих выплат предусмотренным законодательством и не носящих постоянный характер.

Налог на доходы физических лиц является одним из источников пополнения государственного бюджета. Объект налога - доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах.

Не подлежат налогообложению:

• государственные пенсии

• компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг

• вознаграждения донорам

• алименты

• суммы единовременной материальной помощи

• стипендии учащихся

• стоимость подарков, призов, выигрышей, материальной помощи, не превышающая в отдельности 4000 руб.

Налог определяется с суммы совокупного дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года. Налоговая база рассчитывается по-разному, в зависимости от того, по какой ставке производится расчет налога.

При определении облагаемого налога применяются налоговые вычеты:

• учитываемые ежемесячно в течение налогового периода (стандартные)

Стандартные налоговые вычеты
Сумма вычета	Категория плательщиков
3000 руб. в месяц	Лица, получившие лучевую болезнь, инвалидность и принимавшие участие в ликвидации катастрофы на ЧАЭС. Лица, принимавшие участие в работах в 1986-1987гг. на объекте «Укрытие» Лица, принимавшие участие в 1957-1959 гг. на работах по объекту «Маяк» Инвалиды ВОВ Военнослужащие, ставшие инвалидами 1, П и Ш групп при защите СССР или РФ.
500 руб. в месяц	Герои Советского Союза, РФ, кавалеры ордена Славы трех степеней Инвалиды детства. Инвалиды 1, П групп. Лица, пострадавшие в атомных и ядерных катастрофах, при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.
400 руб. в месяц	Все категории налогоплательщиков, при доходе с начала года до 40 000 руб.
1000 руб. в месяц	На каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет С начала года до 280000 руб.
2000 руб. в месяц	На каждого ребенка – инвалида, налогоплательщик, являющийся единственным родителем, опекуном или попечителем. Если в текущем году единственный родитель вступит в брак, вычет будет предоставляться в одинарном размере.

- учитываемые после окончания налогового периода при составлении налоговой декларации (социальные, имущественные, профессиональные)

Налоговые вычеты	Виды выплат в течение налогового периода
Социальные	Благотворительная денежная помощь, оказанная организациям науки, культуры, образования, но не более 25% суммы дохода Оплата своего обучения в образовательном учреждении, а также оплата родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, но не более 50 000 руб. в год Оплата своего лечения, лечения супруга, своих родителей, детей в возрасте до 18 лет, но не более 50 000 руб. в год
Имущественные	При покупке (строительстве) жилья, в сумме не превышающей 2 000 000 руб.
Профессиональные	Индивидуальные предприниматели – в сумме фактически произведенных расходов либо 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактических расходов, непосредственно связанных с выполнением работ Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. (Установлены нормативы затрат от 20% до 40% к сумме начисленного дохода).