2.2 Аналіз виконання бюджету міста Одеси за видатками за період з 2008-2010 роки
Аналіз витрат є важливим інструментом управління ними, він дає змогу цілеспрямовано здійснити формування витрат за їх видами, місцем виникнення та носіями. Аналіз місцевих бюджетів на сьогодні реалізується фінансовими відділами районних державних адміністрацій у формі пояснювальної записки до звіту про підсумки виконання бюджету, де зазначено рівень виконання планових завдань бюджетів та можливі причини відхилень фактичних показників.
Метою аналізу витрат місцевих бюджетів є:
-оцінка рівня витрат, їх структури та динаміки;
-виявлення можливостей раціонального використання ресурсів;
-здійснення ефективного управління ними.
Завданнями аналізу видатків місцевих бюджетів полягають у вилученні їх рівня та структури, порівнянні з попереднім періодом, оцінки зміни структури видатків, формування пропозицій щодо прийняття управлінських рішень та ефективного управління видатками.
Результати аналізу місцевих бюджетів корисні для пошуку внутрішніх резервів їх зменшення, усунення нераціонального використання ресурсів та непродуктивних витрат, для оцінки витрат на одного мешканця відповідної території, визначення відхилень фактичних витрат від планових із виявленням причин і винуватців таких відхилень. Завдяки результатам аналізу місцевих бюджетів існує здатність своєчасно реагувати на відхилення від прогнозованих параметрів, контролювати використання ресурсів, розробляти заходи з недопущення нераціонального використання ресурсів та непродуктивних витрат.
Реалізуючи на практиці аналіз місцевих бюджетів, аналітик має керуватися чинним законодавством і нормативними актами щодо формування та використання бюджетів відповідних рівнів, додержання економічної і раціонального використання бюджетних коштів.
Найбільш значні видатки які здійснюються із бюджету м. Одеси є : видатки на органи місцевого самоврядування,соціально-культурну сферу та економічну діяльність. Порівняльний аналіз видатків за цими статтями прослідковується в таблиці 1. Отже, із таблиці ми бачимо що за 2008 рік видатків на органи місцевого самоврядування було здійснено у сумі 87 179 710,78 грн., - це на 9,81% чи на 8554026,29 грн., менше ніж у 2009 році та на 8,59 чи на 7489211,16 грн. менше ніж у 2010 році. У 2010 році видатків за цією статтею було на 1,11% чи на 1064815,13грн. здійснено менше порівняно з 2009 роком. Видатки на соціально - культурну сферу у 2008 році порівняно із 2009 роком було більше на 6,74% чи на 136194921,10грн., та порівняно із 2010 роком менше на 12,18% чи на 246370860,94грн. У 2010 році видатки на соціально-культурну сферу були здійснені в сумі 2 268 377 060,50грн., це порівняно із 2009 роком на 20,29% чи на 38256582,04 грн. більше. У2008 році порівняно з 2009 роком видатки на економічну діяльність були більше на 90,78% чи на 14616814,79грн., порівняно із 2010 роком ці видатки теж були більше на 82,46% чи на 13277815,82грн. У 2009 році видатки на економічну діяльність склали 1484519,93грн., це на 90,20% чи на 1338998,97 грн. менше ніж було видано у 2010 році.
Рисунок 2.1. Загальна динаміка видатків бюджету м. Одеса за 2008-2010 роки
Рис.2.1. Загальна динаміка видатків бюджету м. Одеса за 2008-2010 роки
З даного зображення ми можемо дійти висновку, що найбільше видатків на соціально-культурну сферу було виділено у 2010 році, сума склала 2268377060,50 грн., найменше з бюджету м. Одеси було виділено у 2009 році, 1885811278,46 грн. Видатки на органи місцевого самоврядування у 2009 році склали 95733737,07 грн., це більше ніж було виділено із бюджету за 2008 та 2009 роки; найменше було виділено за цим напрямом у 2008 році, 87179710,78 грн. Видатки на економічну діяльність найбільше були виділені у 2008 році, і склали 16101334,72 грн., найменше на цю сферу було виділено у 2009 році, 1484519,93 грн. Детальніше проведемо аналіз за кожним з років та виявимо причину змін видатків в кожному з напрямів.
Проаналізувавши данні з таблиці №2 та №2.1 «Аналіз виконання видаткової частини бюджету міста Одеси за 2008-2010 роки» ми можемо зробити слідуючи висновки:
у 2008 році видатки органам місцевого самоврядування склали 92,75% чи 464011109,5 грн., тобто не довиконано на 7,25% (36258592,5грн.); в тому числі по загальному фонду виконано 87,93% чи 421271557грн., що передбачає недовиконання на 12,07% (57846745грн.); стосовно спеціального фонду-він був виконаний на 202,06% чи на 42739552,4грн., тобто перевиконаний на102,06% чи на 21588152,4 грн. Видатки на соціально-культурну сферу у 2008 році загалом було виконано на 81,40% чи на 2022006199 грн. , тобто не довиконано на 18,60% (462051014 грн.), у тому числі по загальному фонді біло виконано 87,04% чи 1557100731грн., тобто не довиконано на 12,96% (231838514,4грн.),по спеціальному фонді план був виконаний на 66,88% (464905469 грн.),тобто прослідковується недовиконання на 33,12%(230212500 грн.). У 2008 році видатки на економічну діяльність були виконані на 49,02% чи 16101335 грн., це менше ніж було заплановано майже на 51% чи 16745265 грн. Таке становище зумовлено обставинами що склалися восени 2008 року, а саме початком фінансової та економічної кризи в Україні. Це стало очевидним після погіршення ряду економічних показників та повідомлень про фінансові проблеми ряду провідних комерційних банків країни. Поступово почала зростати інфляція в країні, значно скоротився попит на залізо та сталь , що призвело до зменшення обсягів експорту та надходження валюти до країни, заробітна плата не завжди отримувалась вчасно працівниками, зменшились заплановані надходження до бюджетів, а звідси і погіршення видатків з бюджетів. Погіршення становища економічного та фінансового становища в момент кризи в Україні можна побачити з аналізу видаткової частина 2009 року.
У 2009 році видатки органам місцевого самоврядування склали 89,44% чи 95733737,07грн., тобто не довиконано на 10,56% (11303546,93грн.); в тому числі по загальному фонду виконано 88,79% чи 94017227,8грн., що передбачає недовиконання на 11,21% (11872256 грн.); стосовно спеціального фонду-він був виконаний на 149,55% чи на 1716509,27грн., тобто не до виконаний на49,55% чи на 568709,27 грн. Видатки на соціально-культурну сферу у 2010 році загалом було виконано на 73,29% чи на 1874856176 грн. , тобто не довиконано на 26,71% (683382393 грн.), у тому числі по загальному фонді біло виконано 83,56% чи 1540873879 грн., тобто не довиконано на 16,44% (303063156,9 грн.), по спеціальному фонді план був виконаний на 46,76% (333982296 грн.), тобто прослідковується не до виконання на 53,24%(380319236 грн.). Станом на 2009 рік витрати на економічну діяльність за загальним фондом було виконано на 8,35% чи 1484520 грн., в тому числі по загальному фонду було виконано лише 7,59% чи 1338219,8 грн., що менше ніж планувалось на 92,41%(16300420), в свою чергу по спеціальному фонді було виконано 97,53% чи 146300,1 грн., це менше ніж заплановано на 2,47% (3699,88грн.). Світова фінансово-економічна криза загострила і зробила очевидними системні проблеми державних фінансів в Україні на 2009 рік, призвела до збільшення бюджетного дефіциту й державного боргу. Дефіцит Зведеного бюджету України в період 2009 році було профінансовано, в першу чергу, за рахунок зовнішніх запозичень, які було використано переважно на розв’язання поточних проблем. Наслідки таких запозичень у вигляді бюджетних видатків із обслуговування повернення державного боргу обмежують можливості держави у фінансуванні інших завдань. Саме тому у цей період ми спостерігаємо не змогу фінансування запланованих видатків майже по всім статтям, і із значним розривам в окремих випадках. У наступному році виконання видаткової частини місцевого бюджету значно покращилась, так як урядом держави було здійснено заходи, щодо усунення кризових проявів в країні. Так , у 2010 році видатки органам місцевого самоврядування склали 90,49% чи 94668921,94 грн., тобто не довиконано на 9,51% (9946178,06 грн.); в тому числі по загальному фонду процент виконання склав 90,19% чи 92848734,9 грн., що передбачає недовиконання на 9,81% (10096465 грн.); стосовно спеціального фонду-він був реалізований на 109% чи на 1820187,08 грн., тобто перевиконаний на 9% чи на 150287,8 грн. Видатки на соціально-культурну сферу у 2010 році загалом було виконано на 86,02% чи на 2268377060 грн. , тобто не до виконання за цим напрямом склало на 13,98% (368549158 грн.), у тому числі по загальному фонді було виконано 87,34% чи 1873829344 грн., тобто не довиконано на 12,66% (271554430,7 грн.),по спеціальному фонді план виконання склав 80,27% (39457716 грн.), тобто прослідковується не до виконання на 19,73% (96994727 грн.). Витрати на економічну діяльність у 2010 році склали в загалом 2823518,9, це менше ніж планувалось на 77,48% чи на 9712281 грн., так як виконано тільки 22,52 %. Із застосуванням антикризових заходів урядом держави впродовж 2009-2010 років було досягнуто покращення показників надходження до бюджетів. Разом із тим покращилась і видаткова частина місцевих бюджетів за окремими статтями.
У таблиці №3 «Порівняльний аналіз виконання видаткової частини бюджету м. Одеси за період з 2008-2010 роки» можна прослідкувати зміни у видатках на органи місцевого самоврядування, соціально-культурну сферу та економічну діяльність за період 2008-2010 роки. Так у 2009 році порівняно з 2008 видатки на органи місцевого самоврядування по загальному фонді зменшились на 77,68% чи на 327254329 грн., також зменшення прослідковується і у 2010 році порівняно з 2009 на 1, 24 % чи на 1168492,94 грн. Видатки на соціально-культурну сферу у 2008 році склали 1557100731 грн., це більше ніж у 2009 році на 1,04% чи на 16226851 грн. , у 2010 році видатки склали 1873829344 грн., це більше ніж у 2009 році на 21,61% чи 332955464,9 грн. Видатки на економічну діяльність у 2009 році порівняно з 2008 роком менше на 1476115 грн., чи на 91,69%, порівнявши 2010 рік з 2009 ми можемо прослідкувати тенденцію до збільшення видатків на 110,99% чи на 14855299 грн. У 2009 році порівняно з 2008 видатки на органи місцевого самоврядування по спеціальному фонді зменшились на 95,98% чи на 41023043 грн., збільшення прослідковується і у 2010 році порівняно з 2009 роком на 6,04 % чи на 103677,81 грн. Видатки на соціально-культурну сферу у 2008 році склали 464905468,7 грн., це більше ніж у 2009 році на 28,16% чи на 130923172 грн. ,так у 2010 році видатки склали 394547716,2 грн., це більше ніж у 2009 році на 18,13% чи 60565419,86 грн. Видатки на економічну діяльність у 2009 році склали 1476115 грн.
На рисунку 2 наведено динаміку виконання видатків на органи місцевого самоврядування.
Рис.2.2.Динаміка виконання видатків на органи місцевого самоврядування бюджета міста Одеса за період 2008-2010 роки
Як свідчить малюнок, планові показники видатків за цим напрямком не було виконано з жодних трьох років. Слід підкреслити, що виконання видатків загального фонду було здійснено на: у 2008 році – 87,93%, у 2009 році -88,79%, у 2010 році - 90 %. Із трьох років найбільше було виконано із запланованих видатків на органи місцевого самоврядування у 2008 році-92,75%, найменше у 2009 році - 89,44% і у 2010 році – 90, 49%.
На рисунку 3 наведено динаміку виконання видаткової частини бюджету м. Одеса на соціально-культурну сферу.
Рис.2.3.Динаміка виконання видаткової частини бюджету м. Одеса на соціально-культурну сферу за період 2008-2010 роки
Із зазначеного малюнку можна прослідкувати що, планові показники видатків за цим напрямком не було виконано з жодних з трьох років. Слід зазначити, що виконання видатків загального фонду було здійснено на: у 2008 році – 87,04%, у 2009 році -83,56%, у 2010 році – 87,34 %; за рахунок спеціального фонду видатки було виконано на: у 2008 році – 66,88%, у 2009 році – 46,76%, у 2010 році -80,27%. Із трьох років найбільше було виконано із запланованих видатків на соціально-культурну сферу у 2010 році-86,02%, найменше у 2009 році - 73,29%.
На рисунку 2.4 наведено динаміку виконання видаткової частини бюджету м. Одеса на економічну діяльність.
Рис.2.4.Динаміка виконання видаткової частини бюджету м. Одеса на економічну діяльність за період 2008-2010 роки
Із зазначеного малюнку можна зробити висновок що, планові показники видатків за цим напрямком не було виконано з жодних з трьох років. Слід зазначити, що виконання видатків загального фонду було здійснено на: у 2008 році – 49,02%, у 2009 році -7,59%, у 2010 році – 22 %; за рахунок спеціального фонду видатки було виконано на: у 2009 році – 97,53%. Із трьох років найбільше було виконано із запланованих видатків на соціально-культурну сферу у 2008 році-49,02%, найменше у 2009 році - 8,35%.
Беручи до уваги аналіз вищенаведених показників можна дістатися висновку,що систематичне недовиконання місцевим бюджетом його видаткової частини протягом трьох попередніх років пов’язано із фінансово-економічною кризою в країні.
Найбільш значні суми у видатках бюджету м. Одеса припадають на соціально-культурну сферу, що відповідає загальній тенденції видатків місцевих бюджетів - вони мають соціальну спрямованість. Але, незважаючи на те, що суми видатків щороку зростають, їх фактичне виконання не досягає 100 відсотків. Це стосується, на жаль, майже всіх напрямків видатків бюджету за функціональною класифікацією. Наведений аналіз виконання видаткової частини бюджету м. Одеса свідчить, що незважаючи на заходи, що вживалися Урядом, Міністерством фінансів та Державним казначейством, рівень платіжної дисципліни в бюджетній сфері, на жаль, не виконується повною мірою.