- •Содержание
- •Раздел 1. Формирование себестоимости смр
- •Раздел 2. Расчет потребности в производственных фондах и производственных рабочихстроительной организации и оценка экономической эффективности их использования
- •2.1. Формирование оборотных средств и производственных фондов, расчет величины уставного капитала
- •2.2. Расчет показателей эффективности использования основных производственных фондов и оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи
- •2.3. Расчет среднесписочной численности и производительности труда
- •Раздел 3. Оценка финансовых результатов деятельности организации
- •Расчет прибыли
- •Оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности
Раздел 1. Формирование себестоимости смр
Себестоимость – это выраженные в денежной форме затраты на производство строительных работ, выпуск продукции и оказание услуг.
В строительстве используют три показателя себестоимости:
-
сметная себестоимость;
-
плановая себестоимость;
-
фактическая себестоимость.
Сметная себестоимость определяется проектной организацией в ходе разработки проектно-сметной документации.
Плановая себестоимость определяется самой строительной организаций, учитывая наиболее рациональное и эффективное использование реально находящихся в ее распоряжении строительных машин, механизмов и других производственных ресурсов.
В соответствии с «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» затраты, образующие себестоимость СМР, определяются по производственных элементам, в которых они группируются в соответствии с их экономическим содержанием:
-
материальные затраты;
-
затраты на оплату труда;
-
единый социальный налог;
-
амортизационные отчисления;
-
прочие затраты.
Сметная стоимость как строительных, так и монтажных работ (SСМР) по методам расчета и экономическому содержанию в основном состоит из прямых затрат (Зпр), накладных расходов (Знак) и сметной прибыли (Псм):
SСМР = Зпр + Знак + Псм.
Себестоимость СМР (SСМР) определяется по формуле:
гдеЗпр – прямые затраты;
Знак – накладные расходы.
Далее проведем анализ себестоимости по исходным данным (табл. 1.1):
В 2010 г. материальные затраты составили 51,8% от стоимости СМР, т.е. Змат= 287920*0,518= 149142,56тыс.руб.
В состав расходов на оплату труда входят следующие затраты:
-
заработная плата за выполняемую работу;
-
премии;
-
выплаты по районным коэффициентам.
Заработная плата за выполняемую работу:
2007 г. Ззп= 286120*22,4%=64090,88 тыс.руб.
2008 г. Ззп= 285080*(22,4%+0,5%)=65083,32 тыс.руб.
2009 г. Ззп= 283820*(22,4%+1,2%)=66981,52 тыс.руб.
2010 г. Ззп= 287920*22,4%=64494,08 тыс.руб.
Премии за производственные результаты:
2010 г. Пр. = 287920*1,4% = 4030,88тыс. руб.
Выплата по районным коэффициентам:
2010 г. Вр.коэф. = 287,92*1,2% = 3455,04тыс. руб.
ЕСН рассчитывается как 26% от затрат на оплату труда. В 2010 г. ЕСН составил:2010 г. ЕСН = (64494,08+4030,88+3455,04)*26% = 18714,8тыс. руб.
Амортизация рассчитана исходя из норм амортизационных отчислении в % от среднегодовой стоимости ОПФ.
В 2010 г. амортизация составила:А = 42150*5% = 2107,5 тыс. руб.
К прочим затратамотнесены:
-
расходы на освоение природных ресурсов;
-
расходы на обязательное и добровольное страхование имущества;
-
прочие затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг.
Расходы на освоениеприродных ресурсов:
2010 г. Зо.пр.р. = 287,92*1,52 = 4376,38тыс. руб.
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества:
2010 г. Зстр. = 287,92*0,66 = 1900,27тыс. руб.
Прочие затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг (СМР):
2010 г. Зпроч. = 287,92*1,1 = 3167,12тыс. руб.
Себестоимость СМР рассчитывается как сумма всех затрат за период.
В 2010 г. себестоимость СМР составила:
(149,14+71,89+18,72+2,11+9,45)=251,4 тыс. руб.
Рассчитаем динамику себестоимости, а также ее элементов за анализируемый период. Расчетные показатели внесем в таблицуи представим их динамику в графической форме.
Таблица 1.1
Структура и динамика себестоимости СМР и ее элементов
Показатели и ед. измерения |
Год |
Темп роста, % |
|||||
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2/1 |
3/2 |
4/3 |
|
|
148210,16 |
147671,44 |
147018,76 |
149142,56 |
99,64 |
99,56 |
101,45 |
Доля, % |
59,31 |
58,96 |
58,32 |
59,33 |
|||
|
71530 |
72495,4 |
74360,84 |
71980 |
101,35 |
102,57 |
96,80 |
Доля, % |
28,63 |
28,94 |
29,50 |
28,63 |
|||
Заработная плата за выполняемую работу, тыс. руб. |
64090,88 |
65083,32 |
66981,52 |
64494,08 |
|
|
|
Премии за производственные результаты, тыс. руб. |
4005,68 |
3991,12 |
3973,48 |
4030,88 |
|
|
|
Выплата по районным коэффициентам, тыс. руб. |
3433,44 |
3420,96 |
3405,84 |
3455,04 |
|
|
|
|
18597,8 |
18848,80 |
19333,82 |
18714,8 |
101,35 |
102,57 |
96,80 |
Доля, % |
7,44 |
7,53 |
7,67 |
7,44 |
|||
|
2153 |
2110 |
2065 |
2107,5 |
98,0 |
97,87 |
102,06 |
Доля, % |
0,86 |
0,84 |
0,82 |
0,84 |
|||
|
9384,73 |
9350,63 |
9309,29 |
9443,77 |
99,64 |
99,56 |
101,45 |
Доля, % |
3,76 |
3,73 |
3,69 |
3,76 |
|||
Расходы на освоение природных ресурсов, тыс. руб. |
4349,02 |
4333,22 |
4314,06 |
4376,38 |
|
|
|
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, тыс. руб. |
1888,39 |
1881,53 |
1873,21 |
1900,27 |
|
|
|
Прочие затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг (СМР), тыс. руб. |
3147,32 |
3135,88 |
3122,02 |
3167,12 |
|
|
|
Себестоимость СМР, тыс. руб. |
249875,69 |
250476,27 |
252087,71 |
251388,63 |
100,24 |
101,64 |
99,72 |
Доля, % |
100 |
100 |
100 |
100 |
Как видно из таблицы 1.1, структура себестоимости СМР и менялась не существенно. Самый высокий показатель себестоимости зафиксирован в 2009 г. По сравнению с 2008 г. себестоимость в 2009 г. возросла на 1,64%. Однако, к 2010 г. произошло снижение себестоимости СМР на0,28%.
Существенные изменения произошли по некоторым элементам себестоимости. Затраты на оплату труда и ЕСН резко снизились к 2010 г.: оба показателя – на 3,2%. В первую очередь в связи с этим, произошло снижение себестоимости СМР. Материальные затраты в 2010 г. увеличились на 1,45%.
Наибольший удельный вес в 2010 г. составляют материальные затраты (59,33%) и расходы на оплату труда (28,63%). Удельный вес ЕСН составил 7,44%, а амортизационных отчислений – 0,84%.
Более наглядно динамику себестоимости и ее элементов можно проследить на графике (рис. 1.1).
Рис. 1.1. График динамики себестоимости СМР и ее элементов за 2007-2010 гг.
Важным показателем себестоимости продукции является показатель затрат на рубль продукции, который рассчитывается как отношение себестоимости продукции к выручке от реализации продукции.
В 2010 г. затраты на один рубль СМР составили:
К переменным затратам относятся: материальные затраты, затраты на оплату труда, ЕСН. Переменные затраты = 149142,56+71980+18714,8 = 239837,36тыс. руб.
К постоянным затратам относятся: амортизационные отчисления и прочие затраты. Постоянные затраты = 2107,5+9443,77 = 11551,27тыс. руб.
Все данные за период 2007-2010 гг. занесены в таблицу 1.2:
Таблица 1.2
Показатель |
Год |
Темп роста, % |
|||||
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2/1 |
3/2 |
4/3 |
|
Выручка от реализации СМР, тыс. руб. |
286120 |
285080 |
283820 |
287920 |
99,64 |
99,56 |
101,45 |
Себестоимость СМР,тыс. руб. |
249875,69 |
250476,27 |
252087,71 |
251388,63 |
100,24 |
101,64 |
99,72 |
Затраты на рубль реализованных СМР, руб. |
0,87 |
0,88 |
0,89 |
0,87 |
101,15 |
101,14 |
97,75 |
Переменные затраты, тыс. руб. |
238337,96 |
239015,64 |
240713,42 |
239837,36 |
100,28 |
100,71 |
99,64 |
Постоянные затраты, тыс. руб. |
11537,73 |
11460,63 |
11374,29 |
11551,27 |
99,33 |
99,25 |
101,56 |
Подводя итоги анализа состава, структуры и динамики себестоимости СМР и ее элементов, можно сделать следующие выводы:
-
Структура себестоимости СМР за анализируемый период значительно не изменялась. Наибольшую долю в структуре себестоимости составляют материальные затраты и затраты на оплату труда.
-
В период с 2007-2010 гг. себестоимость возрослана 0,6%. Рост себестоимости связан с ростом всех ее элементов, и в первую очередь с ростом материальных затрат и затрат на оплату труда и ЕСН.
-
В 2010 г. себестоимость снизилась на 0,28% в результате снижения затрат на оплату труда и ЕСН.
На основе проведенного анализа можно наметить основные направления по снижению себестоимости СМР и улучшению их структуры:
-
Рост производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.
-
Улучшение организации производства и труда.
-
Улучшение использования рабочего времени.
-
Режим экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия (сырья, топлива, электроэнергии).
-
Повышение технического уровня производства: внедрение новой техники, комплексная механизация, и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологий, внедрение прогрессивных видов материалов.