- •Тема 1. Бухгалтерський облік, його сутність і основи організації
- •1.1. Бухгалтерський облік, його суть і значення. Види обліку. Облікові вимірники
- •1.2. Завдання бухгалтерського обліку та вимоги до нього
- •1.3. Принципи бухгалтерського обліку
- •1.4. Місце бухгалтерського обліку у системі економічних наук
- •Тема 2. Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •2.2. Метод бухгалтерського обліку і його основні елементи література до теми:
- •2.1. Предмет бухгалтерського обліку
- •2.2. Метод бухгалтерського обліку і його основні елементи
- •Тема 3. Бухгалтерський баланс
- •3.1. Бухгалтерський баланс, його зміст і значення
- •3.2. Структура балансу
- •3.3. Зміни в балансі, зумовлені господарськими операціями література до теми:
- •1. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України. – к., 16 липня 1999 року №996-хіv.
- •4. Грабова н.М. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник / За ред. Кужельного м.В. 6-е вид .– к.-а.С.К., 2003.– с. 31-47
- •3.1. Бухгалтерський баланс, його зміст і значення
- •Значення балансу полягає в наступному:
- •3.2. Структура балансу
- •У свою чергу:
- •Через те, що:
- •3.3. Зміни в балансі, зумовлені господарськими операціями
- •Типи господарських операцій
- •Міністерство фінансів україни
- •Тема 4. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис.
- •4.1. Бухгалтерські рахунки, їх побудова
- •4.2. Активні, пасивні та активно-пасивні рахунки. Обороти й сальдо
- •4.3 Класифікація рахунків бухгалтерського обліку література до теми:
- •4. Грабова н.М. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник / За ред. Кужельного м.В. 6-е вид .– к.-а.С.К., 2003.– с. 48-76.
- •5. Маляревський ю.Д., Отенко в.І, Понікаров в.Д., Сєрікова т.М. Теорія бухгалтерського обліку. Навчальний посібник. - Харків: Вид.Хдеу, 2001. – с. 44-74.
- •4.1. Бухгалтерські рахунки, їх побудова
- •4.2. Активні, пасивні та активно-пасивні рахунки. Обороти й сальдо
- •Активно-пасивні
- •4.3. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку
- •Тема 5. Первинне спостереження, документація та інвентаризація
- •Література до теми:
- •1. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України. – к., 16 липня 1999 року №996-хіv.
- •5. Грабова н.М. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник / За ред. Кужельного м.В. 6-е вид .– к.-а.С.К., 2003.– с. 149-179.
- •6. Маляревський ю.Д., Отенко в.І, Понікаров в.Д., Сєрікова т.М. Теорія бухгалтерського обліку. Навчальний посібник. - Харків: Вид.Хдеу, 2001. – с. 75-108.
- •5.1. Документація господарських операцій, її суть і значення
- •5.2. Класифікація бухгалтерських документів
- •5.3. Організація документообігу на підприємстві
- •5.4. Інвентаризація як важливий елемент методу бухгалтерського обліку
- •Тема 6. План рахунків бухгалтерського обліку
- •6.1. План рахунків бухгалтерського обліку література до теми:
- •4. Грабова н.М. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник / За ред. Кужельного м.В. 6-е вид .– к.-а.С.К., 2003.– с. 48-76.
- •5. Маляревський ю.Д., Отенко в.І, Понікаров в.Д., Сєрікова т.М. Теорія бухгалтерського обліку. Навчальний посібник. - Харків: Вид.Хдеу, 2001. – с. 44-74.
- •6.1. План рахунків бухгалтерського обліку
- •Тема 7. Форми бухгалтерського обліку
- •7.1. Облікові регистри: їх сутність, значення, види.
- •Література до теми:
- •2. Грабова н.М. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник / За ред. Кужельного м.В. 6-е вид .– к.-а.С.К., 2003.– с.179-223.
- •3. Маляревський ю.Д., Отенко в.І, Понікаров в.Д., Сєрікова т.М. Теорія бухгалтерського обліку. Навчальний посібник. - Харків: Вид.Хдеу, 2001. – с. 108-136.
- •7.1. Облікові регистри: їх сутність, значення, види.
- •Обліку основних засобів і нарахованої амортизації
- •Меморіальний ордер № 1 з обліку касових операцій (рахунок 30 "Каса")
- •Підпис головного бухгалтера
- •Первинні документи
- •Журнали-ордери Регістри аналітичного обліку
- •Журнал-ордер за кредитом рахунку №__
- •Головна книга. Рахунок №__
- •Тема 8. Облік господарських процесів
- •Література до теми:
- •1. Грабова н.М. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник / За ред. Кужельного м.В. 6-е вид .– к.-а.С.К., 2003.– с. 78-102
- •Тема 9. Основи бухгалтерської звітності
- •Література до теми:
- •9.1. Класифікація звітності підприємств
- •9.2. Склад бухгалтерської звітності і вимоги до її складання
- •9.3. Виправлення помилок у фінансовій звітності
Значення балансу полягає в наступному:
1) це основа бухгалтерської звітності про результати господарської та фінансової діяльності підприємства за певний період;
2) він є основним джерелом інформації про майновий стан і про фінансове становище суб'єкту господарювання;
3) це інформаційне забезпечення для фінансового планування діяльності, в цілому, та контролю за грошовими потоками підприємства щодо отримання ним прибутку;
4) це інформаційна база для податкових органів, кредитних установ, органів державного управління майном та інших її зовнішних користувачів.
Зміст, форма Балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2, що затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р., № 87 [2].
3.2. Структура балансу
Структура бухгалтерського балансу підприємства, що рекомендована Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", є типовою для всіх підприємств (додаток 3.1).
Залежно від потреб загальнодержавного спрямування Міністерство фінансів України за погодженням із Держкомстатом України може вносити відповідні корективи до структури балансу та видавати інструкції про складання періодичної (поточної) та річної звітності, в яких конкретизується зміст статей балансу, наводяться їх оцінка, розрахунок окремих показників та інші дані.
Баланс, в загальному вигляді, являє собою таблицю тож, його структуру утворюють:
а) по верикалі:
частини ─ актив (завжди розташовується зліва) і пасив (завжди розташовується зправа);
б) по горизонталі:
- розділи ─ в активі їх три, у пасиві ─ п’ять;
- статті розділів (відповідно, активні або пасивні)─ це показники, які відображують величину певного економічно однорідного виду ресурсів та джерел їх утворення, у грошовому виразі, на певну дату. Грошове вираження називають оцінкою статті.
Елементи вертикальної структури балансу доповнюють:
- графа, яка містить в собі послідовну нумерацію рядків ─ “код рядка”,
- графа, яка містить в собі оцінку залишків ресурсів або джерел їх утворення на початок звітного періоду ─ “ на початок звітного періоду “,
- графа, яка містить в собі оцінку залишків ресурсів або джерел їх утворення на кінець звітного періоду ─ “ на кінець звітного періоду “.
Елементи горизонтальної структури балансу доповнюють:
- рядки “усього за розділом” ─ містять узагальнюючу (підсумкову) суму кожного розділу Балансу, окремо;
- рядки “Баланс” містять узагальнюючу (підсумкову) суму кожної частини Балансу (код рядка Балансу за його Активом ─ 280, а за його Пасивом ─ 640). Ці підсумки активу та пасивуБалансу називають валютою Балансу. Валюта Балансу базується на баласовому рівнянні, тож, їх суми завжди повинні бути тотожними одна одній.
Формула баласового рівняння:
АКТИВ=ПАСИВ. (3.1)
У свою чергу:
АКТИВ = ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ + ЗОБОВ’ЯЗАННЯ, (3.2)
Через те, що:
ПАСИВ = ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ + ЗОБОВ’ЯЗАННЯ. (3.3)
До активу Балансу належать статті, які відображають предметний стан майна підприємства та ступінь його рухомості (тобто ступінь ліквідності майна).
Активи (від лат. activus − діяльний, активний) − це ресурси, отримані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до збільшення економічних вигід у майбутньому. Вони поділяються за багатьма класифікаційними ознаками, серед яких, з погляду бухгалтерського обліку, основними є такі:
- за формами функціонування;
- за участю в обороті;
- за ступенем ліквідності (ліквідність ─ це можливість мобілізувати наявні активи підприємства для оплати його боргів (зобов’язань), у встанов-
лені строки), рис. 3.1.
Актив балансу завжди дорівнює пасиву.
Рис. 3.1. Класифікація активів підприємства.
До пасиву Балансу належать статті, які показують розмір коштів (капіталу), вкладених у господарську діяльність підприємства, а також ступінь терміновості повернення зобов'язань.
Рис. 3.2. Класифікація пасивів підприємства.
Відповідно до цього Актив і Пасив Балансу складаються з таких розділів.
Актив: Пасив:
1. Необоротні активи. 1. Власний капітал.
2. Забезпечення наступних витрат і платежів.
2. Оборотні активи. 3. Довгострокові зобов'язання.
4. Поточні зобов'язання.
3. Витрати майбутніх періодів. 5. Доходи майбутніх періодів.
АКТИВ
У першому розділі активу відображаються нематеріальні активи, незавершене будівництво, основні засоби, довгострокові фінансові інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість, відстрочені податкові активи та інші необоротні активи.
Другий розділ активу містить інформацію про запаси (виробничі; тварини на вирощуванні та відгодівлі; незавершене виробництво; готову продукцію; товари), одержані векселі, дебіторську заборгованість, поточні фінансові інвестиції, грошові кошти та їх еквіваленти, інші оборотні активи.
У третьому розділі активу відображаються витрати майбутніх періодів.
ПАСИВ
У першому розділі пасиву наводяться дані про статутний, пайовий, додатковий та резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток), неоплачений і вилучений капітал.
У другому розділі пасиву відображається забезпечення виплат персоналу, інше забезпечення та цільове фінансування.
Третій розділ пасиву відображає довгострокові кредити банків, інші довгострокові зобов'язання, відстрочені податкові зобов'язання.
Четвертий розділ пасиву містить дані про короткострокові кредити банків, поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями, видані векселі, кредиторську заборгованість за товари, роботи й послуги, поточні зобов'язання за розрахунками.
П'ятий розділ пасиву відображає доходи майбутніх періодів.
Між статтями активу і пасиву балансу існує взаємозв'язок, оскільки кожна активна стаття балансу має свої джерела фінансування. Джерелами фінансування довгострокових активів, як правило, виступають власний капітал і довгострокові позикові засоби. Але також, не виключається формування довгострокових активів і за рахунок кредитів банку, рис. 3.3.
Поточні активи утворюються як за рахунок власного капіталу, так і за рахунок короткострокових позикових засобів.
Рис.3.3. Взаимосвязь между активной и пассивной частями баланса предприятия