20.3. Планирование общей целевой суммы прибыли и показателей, обеспечивающих ее достижение

Процесс планирования целевой суммы прибыли предприятия завершается установлением общего ее размера и определением системы основных показателей, обеспечивающих ее формирование в предстоящем периоде. Порядок этих расчетов последовательно осуществляется по следующему алгоритму:

где ЦЧП —плановая сумма целевой чистой прибыли предприятия;

ЦБП —плановая сумма целевой балансовой прибыли предприятия; ЦМП — плановая сумма целевой маржинальной прибыли предприятия; ЦД — плановая сумма целевого дохода (объема реализации продукции) предприятия; ЦОП_т —плановая сумма целевого объема производства товарной продукции предприятия.

Базовым показателем расчета приведенной системы показателей выступает плановая сумма целевой чистой прибыли предприятия. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

цчп = п_к + п_п,

где ЦЧП—плановая сумма целевой чистой прибыли предприятия;

П_к — потребность в сумме капитализируемой прибыли предприятия в плановом периоде;

П_п — потребность в сумме потребляемой прибыли предприятия в плановом периоде.

Расчет этого показателя позволяет сформировать на предприятии совокупную систему распределения прибыли по отдельным целям ее предстоящего использования. Форма плана чистой прибыли предприятия в разрезе целевых направлений ее предстоящего использования приведена в таблице 20.2.

Таблица 20.2. Планируемые объем и структура целевойчистой прибыли предприятия на год

Показатели	В целом на год		в том числе по кварталам (сумма)
	сумма	Уд. вес, %	I	II	III	IV
1	2	3	4	5	6	7
I. Чистая прибыль предприятия, предназначенная к капитализации — всего					•
в том числе:				1
1. Инвестиции в прирост производствен- ных основных фондов, нематериальных активов и собственных оборотных средств		}
2. Отчисления в резервный фонд
II.Чистая прибыль, предназначенная к потреблению — всего		•
в том числе:		■
1. Выплата доходов собственникам предприятия		'
2. Бюджет участия наемных работников в прибыли						Ч
3. Бюджет внутренней социальной программы		t
4. Бюджет внешней социальной программы						?
Итого целевая чистая прибыль

Разработанный план является одновременно планом формирования и распределения чистой прибыли предприятия.

Плановая сумма целевой балансовой прибыли определяется на основе суммы целевой чистой прибыли и средневзвешенной ставки налоговых платежей, осуществляемых за счет прибыли (методика расчета средневзвешенных ставок налоговых платежей рассмотрена ранее). Основу этой средневзвешенной налоговой ставки составляет ставка налога на прибыль. В процессе расчета средневзвешенной налоговой ставки учитываются льготы по налогу на прибыль, используемые предприятием.

Расчет плановой суммы целевой балансовой прибыли предприятия осуществляется по формуле:

где ЦБП —плановая сумма целевой балансовой прибыли предприятия; ЦЧП — плановая сумма целевой чистой прибыли предприятия; С_Нп — средневзвешенная ставка налоговых платежей, уплачиваемых за счет прибыли, выраженная десятичной дробью.

Плановая сумма целевой маржинальной прибыли определяется на основе суммы целевой балансовой прибыли и планируемой суммы постоянных операционных затрат предприятия (методика планирования постоянных операционных затрат рассмотрена ранее).

Расчет плановой суммы целевой маржинальной прибыли предприятия осуществляется по следующей формуле:

где ЦМП —плановая сумма целевой маржинальной прибыли предприятия; ЦБП —плановая сумма целевой балансовой прибыли

предприятия; И_Пост — плановая сумма постоянных операционных затрат (издержек).

Плановая сумма целевого дохода (объема реализации продукции) определяется на основе суммы целевой балансовой прибыли, планируемой совокупной суммы операционных затрат и средневзвешенной налоговой ставки, входящей в цену продукции (налоговых платежей за счет дохода предприятия). Основу этой налоговой ставки составляют ставка налога на добавленную стоимость, а также ставки акцизных сборов на производимую или импортируемую подакцизную продукцию.

Расчет плановой суммы целевого дохода (объема реализации продукции) предприятия осуществляется по следующей формуле:

_ттгт ЦБП + И_П0СТ+И

пер

ЦД ; 7^ >

¹ ^ндс

где ЦД — плановая сумма целевого дохода (объема реализации продукции) предприятия;

ЦБП —плановая сумма целевой балансовой прибыли

предприятия; Ицост ~ плановая сумма постоянных операционных затрат (издержек);

И_пер — плановая сумма переменных операционных затрат (издержек);

С_ндс — средневзвешенная ставка налоговых платежей, уплачиваемых за счет дохода предприятия (входящих в цену продукции), выраженная десятичной дробью.

Плановая сумма целевого объема производства товарной продукции предприятия является завершающим показателем в совокупной их системе, обеспечивающей формирование суммы чистой прибыли. Основу расчета этого показателя составляют плановая сумма целевого дохода (объема реализации продукции) и динамика запасов готовой продукции в предстоящем периоде.

Расчет плановой суммы целевого объема производства товарной продукции предприятия осуществляется по следующей формуле:

ЦОП_т = ЦД + ЗГП_К + ПГП - ЗГП_Н ,

где ЦОП_т —плановая сумма целевого объема производства товарной продукции предприятия; ЦД — плановая сумма целевого объема реализации продукции (целевого дохода) предприятия;

ЗГП_К —сумма запасов готовой продукции на конец планируемого периода;

ЗГП_Н—сумма запасов готовой продукции на начало планируемого периода;

ПГП—планируемая сумма потерь готовой продукции в процессе хранения и транспортирования (в пределах норм естественной убыли).

По результатам проведенных расчетов составляется сводная таблица системы плановых показателей, обеспечивающих достижение целевой суммы чистой прибыли

предприятия в предстоящем периоде. Форма такого плана приведена в табл. 20.3.

Таблица 20.3. Система основных показателей, обеспечивающих достижение целевой суммы чистой прибыли (сумма)

Показатели	В целом на год	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV
1	2	3	4	5	6
1. Целевой объем производства товарной продукции
2. Целевой объем реализации продукции (целевая сумма доходов)
3. Целевая сумма маржинальной прибыли
4. Целевая сумма балансовой прибыли

В соответствии с указанным планом разрабатывается система мероприятий по обеспечению достижения рассчитанных показателей в процессе предстоящей хозяйственной деятельности предприятия.