- •Введение
- •Раздел I концептуальные основы управления прибылью предприятия Глава 1. Характеристика прибыликак объекта экономического управления
- •1.1. Экономическая сущность прибыли
- •1.2. Прибыль как результат эффективного использования капитала
- •1.3. Классификация прибыли . Предприятия
- •Глава 2. Сущность и функции управления прибылью
- •2.1. Сущность, цели и задачи управления прибылью
- •2.2. Функции и механизм управления прибылью
- •Глава 3. Методологические основыформирования системобеспечения управленияприбылью
- •3.1. Система организационного обеспечения управления прибылью
- •3.2. Система информационного обеспечения управления прибылью
- •2. Показатели управленческого учета предприятия.
- •3.3. Системы и методы анализа прибыли.
- •3.4. Системы и методы планирования прибыли
- •Раздел I. Концептуальные основы управления прибылью предприятия
- •3.5. Системы и методы внутреннего контроля прибыли
- •Глава 4. Методический инструментарий управления прибылью
- •4.1. Концепция и методический инструментарий оценки стоимости денег во времени
- •Раздел I. Концептуальные основы управления прибылью предприятия
- •4.2. Концепция и методический у. Инструментарий учета фактора инфляции
- •Раздел I. Концептуальные основы управления прибылью предприятия
- •4 От темпа инфляции.
- •4.3. Концепция. И методический инструментарийучета фактора риска
- •Раздел II управление формированием привили предприятия в процессе операционной деятельности глава 5. Механизм формирования операционной прибыли предприятия
- •5.1. Содержание операционной деятельности и порядок формирования операционной прибыли
- •Глава 6. Управление операционными доходами
- •6.1. Сущность и виды операционных оJo доходов
- •6.2. Формирование ценовой политики
- •6.3. Планирование операционных доходов
- •Глава 7. Управление операционными затратами
- •7.1. Сущность и виды операционных затрат
- •7.2. Операционный леверидж
- •7.3. Калькулирование себестоимости продукции
- •4. Распределение операционных затрат по производству и реализации продукции на прямые и непрямые их виды.
- •7.4. Планирование операционных затрат
- •Глава 8. Управление налоговыми платежами
- •8.1. Система налогообложения операционной деятельности
- •Раздел II. Управление формированием прибыли предприятия в процессе операционной деятельности
- •8.2. Формирование налоговой политики предприятия
- •8.3. Налоговое планирование
- •Глава 9. Управление операционными акгивами
- •9.1. Состав операционных активов предприятия и политика управления ими
- •9.2. Управление внеоборотными операционными активами
- •9.3. Управление оборотными активами
- •1. Анализ оборотных активов предприятия в предшествующем периоде.
- •II. Оптимизация размера дебиторской задолженности
- •Глава 10. Управление операционным персоналом
- •10.1. Состав операционного персонала и принципы его формирования
- •10.2. Управление производительностью труда
- •10.3 Управление стимулированием труда
- •Глава 11. Управление операционными рисками
- •11.1. Сущность и виды операционных рисков
- •11.2. Формы профилактики и страхования операционных рисков
- •Глава 12. Планирование формированияоперационной прибыли
- •12.1. Исходные предпосылки планирования формирования операционной прибыли
- •12.2. Методы планирования формирования операционой прибыли
- •Раздел III управление формированием прибыли предприятия ы в процессе инвестиционной деятельности глава 13. Механизм формирования инвестиционной прибыли предприятия
- •13.1. Содержание инвестиционной деятельности и особенности формирования инвестиционной прибыли
- •13.2. Модель формирования инвестиционной прибыли
- •Глава 14. Управление формированием прибыли в процессе реального инвестирования
- •14.1. Выбор форм реальных инвестиций и обоснование инвестиционных проектов
- •14.2. Оценка эффективности реальных инвестиционных проектов
- •14.3. Оценка рисков реальных инвестиционных проектов
- •14.4. Формирование программы реальных инвестиций
- •Глава 15. Управление формированием прибыли в процессе финансового инвестирования
- •15.1. Выбор форм и инструментов финансовых инвестиций
- •15.2. Оценка эффективности отдельных финансовых инструментов инвестирования
- •15.3. Оценка рисков отдельных финансовых инструментов инвестирования
- •15.4. Формирование портфеля финансов1х инвестиций
- •Раздел III. Управление формированием прибыли предприятия в процессе инвестиционной деятельности
- •Раздел IV управление формированием прибили предприятия в процессе финансовой деятельности Глава 16. Механизм управления прибылью предприятия в процессе финансовой деятельности
- •16.1. Содержание финансовой деятельности и ее воздействие на формирование прибыли предприятия
- •16.2. Финансовый леверидж
- •Глава 17. Управление стоимостью капитала
- •17.1. Понятие стоимости капитала и принципы ее оценки
- •17.2. Управление стоимостью собственного капитала
- •17.3. Управление стоимостью заемного капитала
- •Раздел IV. Управление формированием прибыли предприятия в процессе финансовой деятельности
- •Глава 18. Управление структурой капитала
- •18.1. Понятие структура капитала и принципы ее оптимизации
- •7. Основу концепции противоречия интересов формирования структуры капитала составляет положение о различии интересов и уровня информированности соб-
- •18.2. Оптимизация структуры капитала
- •10.0. Привлечением капитала
- •6. Определение форм привлечения заемных средств.
- •9. Обеспечение эффективного использования кредитов.
- •Раздел V управление распределением прибыли предприятия Глава 19. Механизм управления распределением прибыли предприятия
- •19.1. Сущность и принципы распределения прибыли
- •19.2. Факторы, влияющие на распределение прибыли
- •19.3. Дивидендная политика
- •3. Факторы, связанные с объективными ограничениями.
- •Глава 20. Планирование целевой суммы прибыли
- •20.1. Планирование целевой суммы капитализируемой прибыли
- •20.2. Планирование целевой суммы потребляемой прибыли
- •20.3. Планирование общей целевой суммы прибыли и показателей, обеспечивающих ее достижение
- •Литература
- •Основные алгоритмы управления прибылью
- •1. Алгоритмы оценки стоимости прибыли а. Оценка стоимости прибыли во времени
- •Б. Оценка стоимости прибыли в условиях инфляции
- •2. Алгоритмы управления формированием прибыли в процессе операционной деятельности
- •3. Алгоритмы управления формированием прибыли в процессе инвестиционной деятельности
- •4. Алгоритмы управления формированием прибыли в процессе финансовой деятельности
- •5. Алгоритмы управления распределением прибыли
- •Словарь менеджмента прибыЛи
- •I. Терминологический словарь
- •It. Англо-русский словарь . Наиболее употребительных терминов
- •Английские аббревиатуры и сокращения терминов
Глава 8. Управление налоговыми платежами
8.1. Система налогообложения операционной деятельности
В условиях перехода к рыночной экономике существенно изменился механизм воздействия государства на хозяйственную деятельность предприятия — вместо директивных государство перешло к разнообразным экономическим формам этого воздействия. При этом одной из главных форм экономического регулирования хозяйственной деятельности предприятия (в том числе и его операционной деятельности) является разработанная государством налоговая система (или система налогообложения предприятий).
Система налогообложения представляет собой совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты разных уровней и взносов в государственные целевые фонды, которые уплачиваются в установленном порядке.
В управлении операционной прибылью предприятия налоговые платежи играют важную роль, определяя не только размеры этой прибыли, но и способы достижения главной цели управления ею — обеспечение повышения уровня благосостояния собственников в текущем и перспективном периоде. Поэтому знание основ построения системы налогообложения, основных видов налоговых платежей и объектов налогообложения позволяет формировать эффективную налоговую политику предприятия, оптимизировать потоки налоговых платежей, повышая тем самым общую эффективность операционной деятельности.
В экономике государства система налогообложения выполняет ряд функций.
Первая и основная функция этой системы состоит в том, что она является источником средств для формирования доходной части государственного бюджета и других целевых фондов государства. Имея эти средства
Раздел II. Управление формированием прибыли предприятия в процессе операционной деятельности
государство располагает возможностью осуществлять необходимую экономическую политику, обеспечивая реструктуризацию отраслей, конверсию и другие направления.
Вторая функция системы налогообложения состоит в том, что она является способом поддержки и развития рыночной конкуренции. Главный принцип, положенный в основу построения системы налогообложения, состоит в обеспечении справедливости налогообложения отдельных хозяйствующих субъектов с помощью дифференциации уровней ставок налогообложения в зависимости от размера предприятий и других условий, обеспечивающих эффективность их деятельности на рынке. К сожалению можно констатировать, что пока этот принцип реализован в нашей стране далеко не в полной мере.
Третья функция системы налогообложения в рыночной экономике заключается в обеспечении социальной защиты тех категорий населения, которые в ней нуждаются. От уровня собираемости налогов во многом зависит выполнение государством намеченных социальных программ.
С учетом этих принципов строится система налогообложения предприятий, дифференцируются группы конкретных налоговых платежей.
Так, в соответствии с порядком установления налоговых ставок и использования средств налоги и другие обязательные платежи разделяются на две группы — 1) общегосударственные; 2) местные.
Общегосударственные налоги и другие обязательные платежи включают следующие основные их виды:
налог на добавленную стоимость;
акцизный сбор;
налог на прибыль;
таможенные пошлины;
таможенные сборы;
налог на имущество;
плату за землю;
взносы в фонд социального страхования;
взносы в пенсионный фонд;
взносы в фонд медицинского страхования;
другие налоги и взносы. Общегосударственные налоги и другие обязательные
платежи устанавливаются законодательными актами и
И.А. Бланк
уплачиваются субъектами хозяйственной деятельности на территории всей страны.
Местные налоги и сборы включают следующие основные их виды:
налог на рекламу;
рыночный сбор;
коммунальный налог;
сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли;
другие их виды.
Местные налоги, сборы и другие обязательные платежи устанавливаются органами местного самоуправления в соответствии с их перечнем и в рамках установленных законодательством предельных их ставок. Суммы местных налогов направляются на формирование доходной части бюджетов местного самоуправления по месту нахождения плательщика налогов.
По источникам уплаты налоги, сборы и другие налоговые платежи делятся на три группы: 1) налоги и сборы, включаемые в цену товаров (работ, услуг); 2) налоги, сборы и другие обязательные платежи, относимые на себестоимость (издержки) продукции; 3) налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые за счет прибыли предприятия. Учитывая, что эта группировка налоговых платежей играет определяющую роль в механизме формирования операционной прибыли предприятия и особенностях управления ею, рассмотрим ее более детально.
В группе налоговых платежей, включаемых в цену продукции, главное место занимают:
а) налог на добавленную стоимость. Он являетсячастью вновь созданной предприятием стоимостипродукции в процессе ее реализации покупателям. Базой его исчисления является объем реализации продукции предприятия — товаров, работ, услуг (за отдельнымизъятием этих сумм).
б) акцизный сбор. Он является непрямым налогомна высокорентабельные и монопольные товары, которыйвключается в состав их цены. Промышленные предприятия уплачивают этот налог при производстве подакцизных товаров, а торговые предприятия — при их импорте.
Перечень товаров, на которые устанавливается акцизный сбор, и его ставки подлежат законодательному утверждению;
в) таможенные пошлины. Товары, ввозимые на территорию страны подлежат обложению по единым таможенным тарифам, дифференцированным по видам товаров, группам стран и т.п. Эти ставки являются одинаковыми для всех субъектов внешнеэкономической деятельности.
В группе налогов, сборов и других налоговых платежей, относимых на себестоимость (издержки) продукции, основное место занимают следующие их виды:
а) отчисления на обязательное социальное страхование;
б) отчисления на обязательное пенсионное страхование;
в) отчисления в фонд содействия занятости населения;
г) налог на рекламу.
Так как эти налоги и сборы в составе себестоимости входят в цену продукции, они также возмещаются предприятию в процессе ее реализации.
В группе налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых за счет прибыли, главное место принадлежит налогу на прибыль. Ряд более мелких налоговых платежей не оказывают столь весомого влияния на разницу между валовой и чистой операционной прибылью.
Как плательщики налогов, предприятия имеют определенные обязательства и права. Так, они обязаны:
вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее сохранность в течение установленного государством срока;
подавать в государственные налоговые инспекции и другие установленные законодательством государственные органы бухгалтерскую отчетность и другие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и других обязательных платежей;
уплачивать необходимые суммы налогов и других обязательных платежей в установленные государством сроки;
— допускать работников налоговых инспекций вобследуемые помещения, используемые для получениядоходов или связанные с объектом налогообложения, атакже для проверок по вопросам начисления и уплатыналогов и других обязательных платежей.
В то же время предприятия имеют право:
подавать государственным налоговым инспекциям документы, подтверждающие право на льготы по налогообложению;
знакомиться и получать акты проверок, проведенных государственными налоговыми инспекциями;
— опротестовывать в установленном законом порядке решения государственных налоговых инспекцийи действия их служебных лиц.
За уклонение от уплаты налогов предусмотрены различные формы гражданской и уголовной ответственности.