5.4. Бухгалтерский учет операций на расчетном счете

Учет операций по расчетному счету ведется на активном денежном счете 51 «Расчетные счета». Если предприятие имеет несколько расчетных счетов, то к счету 51 следует открыть субсчета. Записи по счету 51 производятся на основе выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов.

Выписка банка является копией лицевого счета, отражает движение денежных средств на расчетном счете и является регистром аналитического учета. В выписке предусмотрены обязательные реквизиты: номер, дата составления, наименование организации, номер счета, номер документа, по которому произошло списание или зачисление денежных средств, сумма поступления или списания, остаток денежных средств на начало и конец дня. В выписке все финансовые операции имеют определенный код, например, 01 «Списано согласно Вашему поручению», 03 «Оплачен наличными Ваш чек» и т.д.

Выписка банка выдается работником банка (операционистом), который обслуживает расчетный счет предприятия. Выписка – это документ банка и для банка расчетный счет предприятия является пассивным. Это обусловлено тем, что денежные средства предприятия, которые хранятся в банке, ему не принадлежат и являются для банка кредиторской задолженностью. Поэтому выписка банка построена по принципу пассивного счета: запись в выписке по кредиту показывает поступление денежных средств на расчетный счет предприятия, запись по дебету – списание с расчетного счета.

Пример. Поступили денежные средства на расчетный счет ЗАО «Триумф» в сумме 50 000 руб.

Счет ЗАО «Триумф» в банке			ЗАО «Триумф» Счет 51
Дт	Кт		Дт	Кт
	Кредиторы		Сн -
	467 ЗАО «Триумф» 50000		1) 50 000

После получения выписки банка бухгалтер организации обрабатывает ее:

• сверяет все суммы по выписке с приложенными документами (напротив каждой правильной суммы ставится галочка – «крыжа»);

• проверяет правильность остатков по расчетному счету на начало и конец дня;

• против сумм, указанных в выписке, проставляет номер корреспондирующего счета (осуществляет контировку).

Проверенные выписки являются основанием для записи в учетные регистры. При журнально-ордерной форме учета используется журнал-ордер №2 и ведомость №2. Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «Расчетные счета».

Типовые проводки по поступлению денежных средств на расчетный счет

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1.	Поступили денежные средства из кассы предприятия на расчетный счет в банке	51	50
2.	На расчетный счет возвращены неиспользованные средства со специальных счетов в банке	51	55
3.	Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути	51	57
4.	Поступили денежные средства от другой организации в погашение выданного займа	51	58
5.	Поступили денежные средства от покупателей	51	62
6.	Получен кредит (заем):
	краткосрочный	51	66
	долгосрочный	51	67
7.	Поступили денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	51	75
8.	Поступили денежные средства от разных дебиторов	51	76