1.2 Цели и задачи финансового анализа

Анализ финансового состояния является одним из эффективных способов оценки текущего положения, который отражает мгновенное состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные проблемы управления имеющимися ресурсами.

Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера. [1] Он подразделяется на внешний и внутренний. Внешний финансовый анализ основывается на публикуемой отчетности, а внутренний – на всей системе имеющейся информации о деятельности предприятия. С этой точки зрения внешний финансовый анализ является составной частью внутреннего анализа, рамки и возможности которого шире.

Субъектами внешнего анализа выступают владельцы предприятий, инвесторы, кредиторы, администрация, правительственные учреждения и т.п.

Субъектами внутреннего финансового анализа являются администрация предприятия, собственники, аудиторы, консультанты. [12]

Основное различие между внутренним и внешним финансовым анализом заключается в разнообразии целей и задач, решаемых различными субъектами анализа. Процесс проведения финансового анализа зависит от поставленной цели. Он может использоваться для предварительной проверки при:

• выборе направления инвестирования;

• рассмотрении вариантов слияния предприятий;

• оценке деятельности руководства предприятия;

• прогнозировании финансовых результатов;

• обосновании и выдачи кредитов;

• выявлении проблем управления производственной деятельностью и т.п.

Разнообразие целей финансового анализа определяет специфику задач, решаемых важнейшими пользователями информации.

Финансовый анализ проводится администрацией предприятия, которая занимается текущей деятельностью и отвечает за долгосрочные перспективы развития предприятия, эффективность производства, прибыльность предприятия, эффективность использования капитала, трудовых и других видов ресурсов. Интерес администрации к финансовому состоянию затрагивает все сферы деятельности предприятия. В ходе проведения анализа администрация использует всю достоверную информацию, все средства и методы для осуществления контроля над деятельностью предприятия. Одним из таких методов является финансовый анализ. Финансовый анализ охватывает изменения в тенденциях основных расчетных показателей и основных зависимостей. Он основан на непрерывном наблюдении за существенными взаимосвязями и своевременном обнаружении недостатков, появляющихся в результате происходящих изменений. [9] При проведении финансового анализа администрация ставит следующие цели:

- разработка стратегии и тактики предприятия;

- рациональная организация финансовой деятельности предприятия;

- повышение эффективности управления ресурсами.

В основе финансового анализа, равно как и финансового менеджмента, в целом, лежит анализ финансовой отчетности.

Цель анализа финансового состояния определяет задачи анализа финансового состояния, которые представлены в схеме 1.

Схема 1

Задачи анализа финансового состояния предприятия

1. Оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;

2. Оценка динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;

3. Оценка платежеспособности хозяйствующих субъектов и оценка ликвидности баланса;

4. Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия, оценка изменения ее уровня;

5. Оценка эффективности использования средств и ресурсов предприятия.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:

• информация о технической подготовке производства;

• нормативная информация;

• плановая информация (бизнес-план);

• хозяйственный (экономический) учет, оперативный (оперативно-технический) учет, бухгалтерский учет, статистический учет;

• отчетность (публичная финансовая бухгалтерская отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность, производимая по специальным указаниям), обязательная статистическая отчетность);

• прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация).