27. Документ оформл касс операц. Касс книга.

Касс операц оформляются документами, типовые формы которых утверждены приказом Минстата Украины №51 от 15.02.96г.

Поступление и выдачу денег из кассы предприятия оформляют приходн и расходн касс ордерами, кот выпис бухгалтерия, по формам № КО-1 и № КО-2.

Касс ордера передаются к исполнению кассиру пред-тия непоср-но бухг-ром. Кассир, получивший из бухгалтерии кассовые ордера, должен сверить правильность их оформления, наличие и действит-ть подписей, дополнения, перечисленные в ордере. После этого он принимает или выдает деньги. Лицу, внесшему наличные в кассу, выдается квитанция. При выдаче наличных по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа, подтверждающего личность получателя. Прих и расх кас ордера до передачи в кас регистр-ся бухгалтерией в журнале регистрации кас ордеров, где им присваиваются порядковые номера. Кассир все поступления и выдачи наличных по прих и расх кас ордерам учитывает в Кас книге.

На предпр ведется только одна Кас книга (типовая форма № КО-4), в кот кассир отражает наличные и движение ден ср-в в кассе. Записи в кас книге делаются по каждому прих и расх ордерам. Но если в организации имеются др виды валют, кроме нац-й, то Кас книги открываются на кажд валюту отдельно.

Все кассовые ордера после их использования кассир подпи­сывает, а приложенные к ним документы, во избежание повторного использования, погашает штампом или надписью от руки "Получено", "Оплачено" с указанием даты.

Записи в Кас книге делаются в 2 экз-рах (второй экземпляр служит отчетом для кассира). В конце рабоч дня кассир подсчит итоги оборотов по приходу и выдаче ден ср-в и определяет остатки на след день. Первые отрывные листы, являющиеся отчетом кассира, вместе с прих и расх ордерами и приложенными к ним оправдательными докум-ми кассир передает бухгалтерии под расписку в Кас книге. Бухг-р проверяет правильность оформления касс ордеров, их обоснование, исполнение записей в кас книге выведенного остатка в ней на конец дня и против каждой суммы проставляет шифр корреспондирующих счетов.

Гл бухгалтер с целью контроля должен не реже одного раза в месяц проверять нал ден ср-ва в кассе, составлять акт и докладывать руководителю предприятия.

В связи с тем, что значительная часть ден ср-в доводится предпр-ем ч-з Тек счет, необходимо систематич следить за правильностью проведения банк операций.

Кас книга явл регистром аналитического учета. Кас док-ты следует сброшюровывать отдельно от бухг-ких документов, они должны иметь самостоятельную нумлерацию, и при сдаче в бухг архив необх фиксировать в архивной книге факт принятия кас док-в.

Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором листки формируют в виде машинограммы "Вкладной лист Кассовой книги", а также машинограммы "Отчет кассира".

28. Учет долгоср-х финансовых инвестиций (сч. № 14)

Методологические основы формирования в бух учете информации о финансовых инвестициях определены П(С)БУ 12 «Финансовые инвестиции».

Долгосрочные финансовые инвестиции – это инвестиции на период более одного года, а также все инвестиции, кот не могут быть свободно реализованы в любой момент. К ним относятся долгосрочн фин вложения в долговые ценные бумаги, акции и др корпоративные права. Долгоср инвестиц согласно с П(С)БУ 12 делятся на те, учет которых ведется по методу участия в капитале, и другие инвеститции.

Счет № 14 "Долгосрочн финанс инвестиции" пред­назначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций (вложений) в ценные бумаги др предприятий, облигации государственных и местных займов, в Уставный капитал других предприятий, созданных на террито­рии страны и за рубежом и др.

Счет № 14 "Долгосрочные финансовые инвестиции" имеет такие субсчета:

№ 141 "Инвестиции связанным сторонам по методу участия в капитале"

№ 142 " Прочие инвестиции связанным сторонам"

№ 143 "Инвестиции несвязанным сторонам".

На дебете активного счета № 14 "Долгосрочные финансовые инвестиции" отражается стоимость долгосрочных инвестиций, на кредите — их выбытие (списание) или уменьшение стоимос­ти, а также получение дивидендов от объекта инвестирования, если учет инвестиций ведется по методу участия в капитале.

При приобретении,перепродаже ценных бумаг из кассы или текущего счета основанием для осуществления записей в бухгалтерскрм учете является выписка банка.

Оплата за приобретение акции может осущ-ся не только перечислением ден ср-в, но и матер ценностями, нематер активами, осн ср-ми, что должно быть оговорено в договоре. Основанием для осущ соотв-х записей явл документы, подтверждающие факт передачи объектов инвестором (акт приемки-передачи основных средств, накладная на отпуск материалов на сторону и др.).

По каждому пакету приобретенных цен бумаг в 2-х экз-рах составл-ся реестр, кот должен иметь следующ обязат реквизиты: наименование эмитента, номин стоимость цен бумаги, покупательскую стоимость, номер, серию, общее количество, дату покупки, дату продажи. Все цен бумаги описываются в Книге учета цен бумаг, кот должна быть сброшюрована, скреплена печатью предприятия и подписями руководителя и гл бух-ра, страныци пронумерованы. Исправления в Книгу могут вноситься только с разрешения руков-ля и гл бух-ра с указанием даты исправления.

Если приобретенные предприятием акции, облигации или др ценные бумаги передаются банку на временное хранение, то в регистрах аналитического учета ссылаются на соответ-й документ, полученный из банка.

Аналитический учет долгосрочных финансовых инвестиций (сч. № 14) ведется по видам долгосрочных финансовых вложений и объектов инвестирования. При этом построение аналитичес­кого учета должно обеспечивать возможность получения ин­формации о долгосрочных финансовых вложениях в объекты как на территории страны, так и за рубежом.