22.Учёт зп в системе счетов.

Учёт ЗП в системе счетов – это синтетический учёт начисления и распределения ЗП, определение соответствующей суммы рабочим и отнесение начисленной ЗП на соответствующие счета расходов по статьям и объектам калькуляции.

Счёт № 66 «Расчёты по оплате труда» предназначен для учёта расчётов по всем видами оплаты труда: ЗП, премий, выполнение гражданских обязательств и другие.

Для учёта расчётов по оплате труда используют 2 субсчёта:

- № 661 «Расчёты по ЗП»

- № 662 «Расчёты с депонентами»

По кредиту субсчёта № 661 отражается начисление ЗП работникам.

По Д субсчёта № 661 отражаются выплаченная ЗП, депонированная ЗП, удержанный подоходный налог из ЗП работников и служащих в пользу государственного бюджета, удержанные алименты и другие отчисления согласно исполнительным листам, отчисления в Пенсионный фонд, отчисления в фонды обяз.гос.соц.страх-ния и другие.

По Д субсчёта № 662 отраж-ся выдачи депонир-ных сумм.

По кредиту субсчёта № 662 отражаются суммы своевременно не выданной ЗП, премий, пособий работникам предприятия и т. д.

Аналитический учёт расчётов по ЗП имеет столько же счетов, сколько работающих на предприятии по списочному составу, то есть это учёт расчётов по ЗП по каждому работающему отдельно. Сумма всех начислений ЗП по каждому аналитическому счёту соответствует кредитовому обороту синтетического счёта № 66 за отчётный месяц, то есть сумме начисленной ЗП по цеху, отделу, предприятию в целом. Сумма всех удержаний по аналитическим счетам соответствует дебетовому обороту синтетического счёта № 66. Сумма в графе Расчётно-платёжной ведомости «Сумма, причитающаяся к оплате» аналитических счетов соответствует кредитовому сальдо синтетического счёта № 66. Кредитовое сальдо счёта № 66 показывает задолженность предприятия рабочим и служащим на первое число каждого за отчётным месяца.

Начислена ЗП: Дт 23,91,92 – Кт 661

Удержан НДФЛ: Дт661 – Кт641

Удержания из ЗП в ПФ: Дт661 – Кт651

Удержания из ЗП в фонды соц.страха: Дт661 – Кт 652,653,656

Удержаны алименты: Дт661- Кт 377

Выплачена ЗП из кассы: Дт661 – Кт301,311

Зачислена на счет депонентов не полученная в срок ЗП:

Дт661-Кт662

Выдана депонированная ЗП из кассы: Дт662 – Кт301,311

Для учёта расходов по оплате труда, отчислений на социальные мероприятия применяются Журнал 5 или 5А и Ведомость 5.1. При обработке первичных документов по ЗП записи в регистрах учёта осуществляются непосредственно из первичных документов. Начисленная ЗП, отчисления на социальные мероприятия распределяются по направлениям расходов при отражении данных в Журнале 5. Аналитический учёт расчётов за неполученную в установленный для выплаты из кассы предприятия срок сумму по оплате труда (расчётов с депонентами) ведётся в реестре депонированной ЗП. Реестр составляется кассиром, который закрывает Платёжную ведомость, за каждый период выплаты ЗП отдельно и проверяется главным бухгалтером. На начало года невыплаченные суммы депонированной ЗП из реестров за предыдущий год переносится в реестр депонированной ЗП текущего года.