25. Учет средств на текущих счетах в банках (сч.№31)

Согласно действующему закон-ву все пр-тия и организации, независимо от формы собст-сти обязаны хранить свои свободные ден-е ср-ва в банке. Для хранения ден-х ср-в и проведения безналичных расчетов пр-тию открывается расчетный счет. Расчетные счета открываются пр-тиям, осуществляющим производственную, коммерческую и др. деят-сть с целью получения прибыли, имеющими основные и оборотные ср-ва и самостоятельный баланс. Согласно Инструкции НБУ для открытия расчетного счета пр-тие должно представить в банк: заявление на открытие счета; копию решения о создании пр-тия органа, которому предоставлено такое право действующим закон-вом; копию свидетельства о гос-ной регистрации в исполкоме местных советов; устав пр-тия, утвержденный учредителем; карточки с образцами подписей руководителя и гл-го бухгалтера пр-тия и оттиска печати в двух экземплярах.

На расчетном счете сосредоточиваются ден-е ср-ва торгового пр-тия, предназначенные для основной деят-сти. На этот счет зачисляются выручка от реал-ции товаров (работ, услуг) и др. поступления. С расчетного счета банк выдает наличные деньги на выплату ЗП, оплачивает счета поставщиков за товары и услуги, производит платежи в бюджет, в ПФ, ФСС и др. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк производит, как правило, на основании приказа владельца счета или с его согласия (акцепта). В отдельных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета (например, по распоряжению налоговой инспекции - просроченные налоги; по исполнительным листам судебных органов - сумма удовлетворенных исков и др.). Кроме того, банк может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия (владельца счета) по своей инициативе (например, проценты за пользование кредитами, суммы по просроченным ссудам и др.).

Синтетический учет наличия и движения ден-х ср-тв по текущему счету ведется на активном счете 31 "Счета в банках" по субсчетам.

На сумму зачисленных, на текущий счет пр-тия ср-тв в нац-ной валюте в БУ делают запись по Д счета 311 и кредиту счетов: 301, 36, 37, 60 и др.

Перечисленные (выданные) ден-ные ср-ва с текущего счета пр-тия отражаются по К счета 311 в корреспонденции с дебетом счетов: 30, 63, 64, 68 и др.

Аналитический учет на счете № 31 осуществляется по выпискам банка, и только при наличии на предприятии расчетных субсчетов открывают отдельные аналитические счета для учета операций по Текущему счету и каждому субсчету.

Основой для записи операций на счете № 31 "Счета в банках" являются выписки с этих счетов. Периодически банк выдает владельцам Текущих счетов выписки со счета с копиями расчетных операций. Выписка обязательно представляется на 1-е число каждого месяца. Она проверяется предприятием с точки зрения соот­ветствия ее приложенным документам; при этом устанавлива­ется, все ли записи принадлежат предприятию-владельцу счета. Записи банка и предприятия должны быть идентичными, но нужно учесть, что счет № 31 "Счета в банках" предприятия является актив­ным, а для банка Текущие счета предприятий являются пассивными. Поэтому на дебете в выписке банка указывается сумма средств, списанная с Текущего счета, а на кредите — зачисленная на него, соответственно сальдо в выписке будет учитываться по кредиту счета.

Сальдо на счете № 31 всегда должно быть одинаковым как в учете банка, так и предприятия.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по Текущему счету, а потому обязательно должна включать дату, номер документа, краткое содержание операций и суммы записей на дебете и кредите, а также остатки средств на начало и конец периода.