26. Учет кассовых операций (сч. № 30).

Кас операции (поступление наличных в кассу и выдача из нее) осущ-ся на основании сущ-щей законодат-й системы: 1. Постановление Правления НБУ «Положение о ведении касс операций в нац валюте Украины»; 2.Постановление Правления НБУ «Инструкция об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины».

Касса – самост-е структурное подразделение предпр-я, предназнач-е для сохранения ср-в и проведения расчетов наличными. Матер-ная ответ-ть за сохранение ср-в и ведение касс операций возложена на кассира, с которым заключ-ся договор о матер-ной ответ-ти в форме обязательства кассира.

Поступление ден ср-в в кассу оформляют прих касс ордерами, выдачу – расх касс ордерами. Прих касс ордера подпис-ют гл бух-р и кассир, а расх – руков-ль предпр, гл бухгалтер и кассир.

Лимиты остатка наличных денеж ср-в в кассе для каждого предпр-я устан-ся коммерч-ми банками по месту открытия счета с учетом режима и специфики работы предпр-я. Если лимит остатка наличн в кассе предпр-я вообще не установлен, вся наличность в его кассе на конец дня должна быть сдана в банк.

Для учета остатков и движ-я нал-х ден-х ср-тв в кассе используют активный счет № 30 "Касса" со следую­щими субсчетами:

301 "Касса в национальной валюте"

302 "Касса в иностранной валюте".

Возможно открытие субсчетов: "Операционная касса в нац-ной валюте", "Операционная касса в иностранной валюте".

Бухгалтерские записи ведут на основе проверенных отрывных листков (второй экземпляр) Кассовой книги и приложенных к ним документов. Остаток и поступление денеж средств отражают по дебету счета № 30 "Касса", а выданные наличные деньги - по кредиту.

На субсчете № 302 предприятия осуществляют операции с валютой в пересчете на нац-ную валюту Украины (по каждому виду валюты отдельно).

Для обеспечения сохранности денежных средств бухгалтерия должна осуществлять внезапные проверки кассы не реже одного раза в квартал с пересчетом всей наличности и других ценностей, находящихся в кассе, и составлять соответствующие акты. Выявленные проверками излишки ден ср-в оприходуются в кассу в пользу бюджета, а недостача взыскивается с кассира.

Осн.кас.док-тами явл-ся прих.и расх.кас.ордера и отчеты кассира. Бухгалтерия после получения отчета кассира проверяет обоснованность всех записей в отчете, проставляет корреспонденцию счетов на каждом документе и заполняет Журнал 1 по кредиту счета № 30 "Касса" и Ведомость 1.1 по дебету этого счета, в которых регистрирует полученные и выданные средства по целевому назначению.

В Журнале 1 показываются расходы ден ср-в с кр-та счета № 30 "Касса" в д-т счетов учета производ-ных расходов, матер-х ценностей, расчетов с работниками предприятия, с подотчетными лицами, депонентами и др.

В конце месяца в Журнале 1 и Ведомости № 1.1 подсчитывают приход и расход ден ср-в и определяют на 1-е число следующего месяца остаток денег в кассе, который должен быть равнозначным показателю в Кассовой книге. Итоговые данные этих регистров записывают в Главную книгу.

Субъекты предприним деятельности, осущ-е торговлю и предоставляющие услуги за наличные, обязаны вести книгу регистрации, кот должна быть заверена руководителем предприятия и скреплена сургучной печатью финан-го органа местной гос исполнит-й власти.

Книгу регистрации выдают под расписку матер-но ответ-му лицу на основании проведенной инвентаризации остатков тов-в и наличн ден-х ср-в, кот запис-ются как начальное сальдо.

Матер-но ответственные лица обязаны ежедневно сдавать в бух-рию отчет с приложенными соотв-ми докум-ми и ежедневно сдавать в кассу предпр-я дневную выручку, отражаемую в отчете.

Порядок ведения товарно-кас книги установлен Положением о порядке регистрации ведения тов-кас книги.

Корреспонденция счетов:

Получены наличные из банка на хоз.нужды:Дт301-Кт311

Выдано в подотчет на команд.расходы:Дт372-Кт301

Выдана ЗП: Дт661-Кт301

Получены наличные от покуп-лей:Дт301-Кт361

Выручка сдана в банк: Дт311-Кт301