8. Расчет пособий по временной нетрудоспособности

Итак, расчет пособия теперь зависит от того, каков страховой стаж застрахованного лица.

Общий трудовой стаж менее 6 месяцев

Лица, чей общий страховой трудовой стаж составляет менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности получают в размере, который не превышает за полный месяц МРОТ.

Напомним, что до 2007 года больничные, которые не превышали за полный календарный месяц МРОТ, получали работники, которые за последние 12 календарных месяцев перед месяцем, в котором заболели, отработали меньше трех месяцев. Эта сумма также корректировалась на районный коэффициент - в тех районах и местностях, где он установлен.

Определяя, сколько человек фактически отработал за последние 12 календарных месяцев перед тем, как заболеть, из расчета нужно исключить дни, когда сотрудник фактически не работал. Скажем, болел. Полный перечень таких случаев приведен в пункте 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утверждено Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213).

Правда, потом указанный порядок вновь претерпел изменения. Летом был принят Приказ Минсоцздравразвития России от 10 июля 2006 г. N 531. Правда, увидел свет же он только 20 сентября, а вступил в силу и того позже, с 1 октября 2006 года. Согласно ему, при определении времени фактической работы за последние 12 календарных месяцев из расчета нужно было исключить дни, когда сотрудник фактически не работал. Скажем, болел. Согласно Приказу, вместо тех календарных месяцев расчетного периода, которые не были отработаны по причинам, нужно взять рабочие месяцы из предшествующих периодов. Раньше такого не было. Поэтому, скажем, если женщина после отпуска по уходу за ребенком начинала трудиться, а потом брала больничный, не отработав положенных трех месяцев, максимум на что она могла рассчитывать - это на пособие, которое не превышает за полный календарный месяц МРОТ. С введением новых правил, больничные ей - исходя из среднего заработка. Конечно, при условии, что работала она больше трех месяцев в периоде, которые предшествовал отпуску по беременности и родам и по уходу за ребенком.

Так вот повторимся, с 2007 года больше не надо будет определять, сколько человек трудился за последние 12 календарных месяцев, перед тем как заболеть.

Для всех, чей общий трудовой стаж больше 6 месяцев, установлен единый порядок расчета: исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности. Понятно, что если сотрудник трудится меньше 12 месяцев, то в расчет берется зарплата за фактически отработанное время. Если же общий стаж составляет менее 6 месяцев, максимум на что может рассчитывать сотрудник - это пособие, которое не превышает одного МРОТ за каждый полный месяц, а в районах и местностях, в которых установлены районные коэффициенты к заработной плате, - не больше МРОТ с учетом этих коэффициентов.

Пример.

Сотрудница была принята на работу 18 августа 2006 года. До этого она нигде не работала. А с 12 по 15 февраля 2007 года сотрудница была на больничном, что подтверждает листок нетрудоспособности. Расчетный период для исчисления пособия: август 2006 года - январь 2007 года. Так как общий трудовой стаж сотрудницы организации на начало месяца, в котором она заболела, составляет меньше шести месяцев, то претендовать на то, чтобы пособие ей выплатили исходя из средней зарплаты, она не может. В этом случае размер пособия не должен быть больше 1100 руб. за полный месяц.

Определим средний дневной заработок исходя из МРОТ. Он будет таким:

1100 руб. : 28 дн. = 39,29 руб.

Получается, что пособие по временной нетрудоспособности за день не должно превышать 39,29 руб. То есть за время болезни сотруднице выплатят 157,16 руб. (39,29 руб. x 4 дн.). Обратите внимание: пособие за первые два календарных дня болезни выплачивает за свой счет работодатель. Это 78,58 руб. Остальная сумма, также 78,58 руб., будет выдана за счет ФСС России.

Расчет пособий исходя из среднего заработка

Если общий трудовой стаж сотрудника превышает шесть месяцев, то пособие ему рассчитывают исходя из среднего заработка. Расчетный период составляет двенадцать календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности. Такой порядок закреплен в пункте 6 статьи 7 Федерального закона N 255-ФЗ.

Средний дневной заработок рассчитывают в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее - Положение о средней зарплате). Оно утверждено Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213.

Согласно пункту 8 Положения о средней зарплате, чтобы определить средний заработок, нужно фактически начисленную за расчетный период оплату труда разделить на количество фактически отработанных за этот период дней.

В свою очередь, пункт 2 Положения содержит перечень выплат, которые надо включать в расчет среднего заработка. В нем, в частности, упомянуты:

- заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;

- заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам;

- заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

- заработная плата, выданная в неденежной форме;

- денежное вознаграждение, начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности;

- начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорары работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

- заработная плата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх уменьшенной годовой учебной нагрузки (учитывается в размере одной десятой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления);

- разница в должностных окладах работников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением должностного оклада по предыдущему месту работы (должности);

- заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении календарного года, обусловленная системой оплаты труда (учитывается в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления);

- надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), выслугу лет (стаж работы). А также за особые условия государственной службы, ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой;

- выплаты, связанные с условиями труда, в том числе обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

- премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет.

Обратите внимание: этот перечень открытый. Поэтому, если какая-то выплата в нем не названа, это не значит, что она не берется в расчет.

Главное, чтобы она была предусмотрена принятой на предприятии системой оплаты труда, упомянута в коллективном договоре или положении об оплате труда.

И еще одно важное условие: средняя зарплата при расчете пособий по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из сумм, на которые начисляют ЕСН и страховые взносы.

Обратите внимание: при расчете среднего заработка учитываются выплаты, на которые в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляется ЕСН, зачисляемый в ФСС России.

Скажем, материальную помощь при расчете пособий по временной нетрудоспособности учитывать не нужно. Дело в том, что такие выплаты не учитываются при налогообложении прибыли. Об этом сказано в пункте 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Кроме того, материальная помощь - это денежная поддержка. Она не является ни зарплатой, ни компенсацией.

Следующий шаг - определить сумму дневного пособия по временной нетрудоспособности. Для этого сумму заработка, начисленного за расчетный период, делят на число календарных дней, приходящихся на период, за который уплачивается заработная плата.

Затем размер дневного пособия по временной нетрудоспособности умножается на процент, который зависит от общего трудового стажа.

Полученный результат сравнивают с максимальной величиной дневного пособия. Его определяют делением максимального месячного пособия на число календарных дней в том месяце, когда работник болел. Если оно окажется больше максимальной величины, то в расчет берут установленное законом пособие. Если меньше - пособие по временной нетрудоспособности выплачивают исходя из фактически рассчитанного дневного (часового) пособия.

Обратите внимание: максимальная величина дневного пособия определяется в каждом месяце нетрудоспособности (отпуска по беременности и родам). А если организация работает в районах и местностях, где установлен повышающий коэффициент к заработной плате, максимальный размер пособия считают с учетом этого коэффициента.

И наконец, умножив сумму дневного пособия на число календарных дней, которые работник пропустил из-за болезни, получим общую величину пособия.

Таков общий порядок расчета пособий. Теперь перейдем к конкретным ситуациям. Ведь определяя величину пособия, бухгалтер может столкнуться с ситуацией, когда расчетный период отработан не полностью, сотруднику во время болезни или до нее повышали зарплату, выплачивали премию и т.д. Здесь нужно помнить о различных нюансах, которые необходимо учесть при расчете.

Пример.

У сотрудницы организации, заболел шестилетний сын. И с 5 по 26 января 2007 года (22 календарных дня) она была на больничном. Ребенок находился на амбулаторном лечении. По правилам, сформулированным в подпункте 1 пункта 5 статьи 6 Федерального закона N 255-ФЗ в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет пособие по временной нетрудоспособности выплачивается с первого дня за весь период болезни ребенка.

Пособие при амбулаторном лечении ребенка начисляется за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности общего трудового стажа застрахованного лица. А за последующие дни - в размере 50 процентов среднего заработка.

Работница трудится в организации с ноября 2003 года. Так как общий трудовой стаж сотрудницы больше 6 месяцев, то пособие ей рассчитают исходя из ее среднего заработка за последние 12 календарных месяцев.

Страховой стаж этой сотрудницы составляет 7,5 лет. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности работнице выплатят в размере 80 процентов от ее среднего заработка. В январе 2007 года 31 календарный день.

В расчетном периоде было отработано 340 календарных дней. Заработок составил 163000 руб.

1. Средний дневной заработок работницы:

163000 руб. : 340 дн. = 479,41 руб.

2. Величина дневного пособия с учетом непрерывного трудового стажа составит:

479,41 руб. x 80% = 383,53 руб.

3. Максимальный размер дневного пособия, которое предприятие может выплатить за счет ФСС России, равен:

16125 руб. : 31 дн. = 520,16 руб.

Сумма рассчитанного дневного пособия не превышает максимального. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности работнику выплачивают исходя из рассчитанного дневного пособия с учетом общего трудового стажа.

Первые десять календарных дней болезни ребенка оплачиваются так:

383,53 руб. x 10 дн. = 3835,30 руб.

А последующие 12 календарных дней - в размере 50 процентов среднего заработка. То есть:

479,41 руб. x 50% x 12 дн. = 2876,46 руб.

То есть общая сумма пособия составит 6711,76 руб. (3835,30 + 2876,46). Так как сотруднице выплачивается пособие в связи с уходом за больным членом семьи, то всю эту сумму следует отнести за счет соцстраха.

Статья 184. Гарантии и компенсации при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании

Комментарий статье 184

О том, что работодатель обязан уплачивать прежний средний заработок работнику, получившему травму на работе, сказано еще в статье 182 Трудового кодекса РФ. А согласно статье 184 Трудового кодекса РФ работодатель также должен возместить пострадавшему расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Статья 185. Гарантии работникам, направляемым на медицинский осмотр (обследование)

Комментарий к статье 185

Согласно статье 185 Трудового кодекса РФ работникам, направленным на прохождение медицинского осмотра, сохраняется средний заработок.

Статья 186. Гарантии и компенсации работникам в случае сдачи ими крови и ее компонентов

Комментарий к статье 186

Работнику, сдающему кровь, дается освобождение от работы на день (в который происходила сдача крови). При этом средний заработок за этот день (дни) сохраняется.

Статья 187. Гарантии и компенсации работникам, направляемым работодателем для повышения квалификации

Комментарий к статье 187

При направлении специалистов на повышение квалификации с отрывом от работы за ними сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Так гласит статья 187 Трудового кодекса РФ.

Статья 188. Возмещение расходов при использовании личного имущества работника

Комментарий к статье 188

Зачастую работодатель в производственных целях использует автомобили сотрудников и другое имущество. Согласно статье 188 Трудового кодекса РФ в таких случаях работникам должна выплачиваться компенсация за использование имущества, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.