Лекция 13. Анализ принятия решений на краткосрочный период

1. Решение о формировании «сегмента»

Сегмент – это может быть: продукция, тип заказчика, географический район или другой элемент деятельности предприятия, который может рассматриваться в точки зрения расширения или сокращения объемов деятельности.

Пример:

Имеется предприятие оптовой торговли, сбывающее свою продукцию в разные районы (сегмент: географическая зона).

3 географические зоны: Юг, Север, Центральная зона (Центр).

Продукция упаковывается и отправляется с центрального склада.

50 % расходов – переменные (расходы центрального склада)

50 % расходов – постоянные затраты.

Все расходы, связанные с реализацией, за исключением расходов на содержание продавцов – постоянные расходы (продавцы – переменные расходы)

Все административные расходы на содержание управленческого звена - общие для всех. Их распределяют по территории сбыта, исходя из стоимости реализации.

Статьи	Юг	Центр	Север	Итого
Реализация	800000	900000	900000	2600000
Себестоимость реализации продукции	400000	450000	500000	1350000
Валовая прибыль	400000 ()	450000 ()	400000 ()	1250000
Расходы на реализацию:
- заработной платы продавцов	80000	100000	120000
- расходы на содержание отдела сбыта	40000	60000	80000
- реклама	50000	50000	50000
- расходы на содержание продавцов	50000	60000	80000
Итого расходов на реализацию:	220000*	270000*	330000*
Административно-управленческие расходы	80000*	90000*	90000*	260000
Складские расходы	32000*	36000*	36000*
Итого издержки: (++)	332000 (+)	396000 (+)	456000 (+)	1184000
Чистая прибыль (() – (+))	68000	54000	56000 (убыток)	66000

Следует ли отказаться от северной зоны? Будем рассматривать «северную зону», и, исходя из релевантных доходов, выберем решение.

Отчет относительно «севера»

Доход: 900000

Релевантные затраты (переменные и прямые):

1. Себестоимость реализованной продукции (переменные) 500000

2. Расходы на реализацию - 330000

   Заработная плата продавцов Расходы на содержание отдела сбыта Реклама Расходы на содержание продавцов

   120000 80000 50000 80000

3. Складские расходы - 36000  50 % переменных затрат = 18000

Итого: - 848000

Чистая прибыль – 52000 (900000 – 848000 = 52000) – доходы превышают расходы.

Происходит это из-за разных систем учета – в силу искаженности метода распределения.

Необходим еще один отчет (чтобы убедиться, что «север» - прибыльная зона)

Ликвидируем “север” и рассчитаем прибыль и убытки:

Статьи	Юг	Центр	Итого
Реализация	800000	900000	1700000
Себестоимость реализации продукции	400000	450000
Расходы на содержание продавцов	50000	60000
Складские расходы (- 50% переменных расходов)	16000	18000
Итого переменных затрат:	466000	528000	994000
Заработная плата продавцов	80000	100000
Расходы на содержание отдела сбыта	40000	60000
Реклама	50000	50000
Итого прямые специфич.затрат:	170000	210000	380000
Валовая прибыль	334000	372000	706000
Возмещение общих постоянных расходов или сумма покрытия (промежуточная валовая прибыль – прямые постоянные расходы)	164000 (334000-170000)	162000	326000
Общие постоянные расходы (АУП и 50 % на содержание склада (постоянные затраты)	326000-260000 =66000 170000-66000=104000*50%=52000

52000 – прибыль, которую дает «север»

66000 – прибыль, получаемая тремя зонами.

Таким образом, мы показываем, что «север» – дает «львиную долю».