2.2. Анализ фонда заработной платы ооо «Дамаск»
Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Структура фонда заработной платы представлена в таблице 2.3.
Таблица 2.3.
|
Вид оплаты |
Сумма зарплаты, руб |
Уд. вес в общем фонде зар.платы (%) | ||||
|
2008 |
2009 |
Отклонение (абс) |
Отклонение (отн) |
2008 |
2009 | |
|
1. Постоянная часть оплаты труда |
2 188 093,71 |
2 584 411,65 |
396 317,94 |
118,11 |
87,22 |
86,66 |
|
1.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам |
2 089 432,00 |
2 533 435,20 |
444 003,20 |
121,25 |
83,29 |
84,95 |
|
1.2. Доплаты |
98 661,71 |
50 976,45 |
-47 685,26 |
51,67 |
3,93 |
1,71 |
|
1.2.1. За сверхурочное время |
98 661,71 |
50 976,45 |
-47 685,26 |
51,67 |
3,93 |
1,71 |
|
2. Всего оплата труда без отпускных |
2 188 093,71 |
2 584 411,65 |
396 317,94 |
118,11 |
87,22 |
86,66 |
|
3. Оплата отпусков рабочих |
320 560,54 |
397 730,99 |
77 170,45 |
124,07 |
12,78 |
13,34 |
|
4. Общий фонд заработной платы |
2 508 654,25 |
2 982 142,64 |
473 488,39 |
118,87 |
|
|
Абсолютное отклонение по показателю «Общий фонд заработной платы»:
Рассчитаем относительное отклонение:
Из диаграммы сравнения по годам повременной оплаты труда по тарифным ставкам видно что в 2009 году повременный фонд оплаты труда вырос. (см. рис. 2.3.)
Рис. 2.3. Сравнение повременной оплаты труда за 2008 -2009 гг
2.2.1. Анализ повременного фонда оплаты труда
Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. Фонд зарплаты работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы модели: (1.3), (1.4), (1.5).
Расчет влияния факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.4.
Таблица 2.4.
|
Показатель |
2008 |
2009 |
Отклонение (абс.) |
|
Среднесписочная численность |
10 |
12 |
2 |
|
Количество отработанных дней одним работником в среднем за год |
235 |
237 |
2 |
|
Средняя продолжительность рабочего дня, ч |
8 |
8 |
0 |
|
Фонд повременной оплаты труда, руб |
2089432,00 |
2533435,20 |
444003,20 |
|
Зарплата одно работника, руб: |
|
|
|
|
среднегодовая |
208943,20 |
211119,60 |
2176,40 |
|
среднедневная |
889,12 |
890,80 |
1,68 |
|
среднечасовая |
111,14 |
111,35 |
0,21 |
Итого: + 444003,2 руб.
В том числе:
Итого: +
Результат анализа представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5.
|
Факторы |
Уровень влияния фактора, руб. |
|
1. Изменение численности сотрудников |
+417 886,4 |
|
2. Изменение количества дней, отработанных в среднем одним сотрудником |
+21 338,88 |
|
3. Изменение средней продолжительности рабочего дня |
|
|
4. Изменение среднечасовой зарплаты одного сотрудника |
+4777,92 |
Таким образом, увеличение расхода на повременный фонд зарплаты произошло в основном за счет увеличения численности работников и количества рабочих дней. Увеличение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано увеличением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок.