- •Содержание
- •Тема 1. Анализ бухгалтерского баланса…………………………….7
- •Тема 2. Анализ отчета о финансовых результатах………….…40
- •Введение
- •Тема 1. Анализ бухгалтерского баланса
- •Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным баланса.
- •Общая оценка структуры активов и их источников
- •Задание 1. Оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным баланса
- •Задание 1. Оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным баланса
- •Анализ структуры и динамики активов и пассивов предприятия
- •Оценка структуры бухгалтерского баланса с точки зрения признаков «хорошего» баланса
- •Расчет показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, тыс. Руб.
- •Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности предприятия.
- •Финансовые коэффициенты платежеспособности
- •Задание 2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности предприятия
- •Задание 2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности предприятия
- •Анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия
- •Анализ текущей и перспективной платежеспособности предприятия
- •Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности предприятия, тыс. Руб.
- •1.3. Оценка вероятности несостоятельности (банкротства) предприятия
- •Система показателей Бивера, применительно к российской отчетности
- •Задание 3. Оценка вероятности несостоятельности (банкротства) предприятия
- •Задание 3. Оценка вероятности несостоятельности (банкротства) предприятия
- •Анализ финансового состояния предприятия
- •Расчет вероятности банкротства предприятия по методике у. Бивера, тыс. Руб.
- •Расчет вероятности банкротства предприятия
- •Показатели финансовой устойчивости
- •1.5 Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
- •Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций
- •Задание 4. Определение характера финансовой устойчивости предприятия. Расчет и оценка по данным баланса финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •Задание 4. Определение характера финансовой устойчивости предприятия. Расчет и оценка по данным баланса финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •Расчет финансовых коэффициентов рыночной устойчивости предприятия, тыс. Руб.
- •Данные для анализа достаточности источников финансирования для формирования запасов предприятия, тыс. Руб.
- •1.6 Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.
- •Состояние показателей первого уровня
- •Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния
- •Задание 5. Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса
- •Комплексная оценка финансового состояния предприятия
- •Тема 2. Анализ отчета о финансовых результатах
- •Анализ отчета о финансовых результатах
- •2.1. Общая оценка деловой активности организации. Расчёт и анализ финансового цикла.
- •Коэффициенты деловой активности
- •2.2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности.
- •1. Абсолютное отклонение:
- •3. Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи (в %):
- •4. Изменение структуры:
- •5. Факторный анализ
- •Задание 2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности предприятия
- •Задание 2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности предприятия
- •Анализ расходов по обычным видам деятельности предприятия
- •Расчет динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия
- •2.3. Анализ влияния факторов на прибыль
- •1. Расчёт влияния фактора «Выручка о продажи»
- •1.1. Расчет влияния фактора «Цена»
- •1.2. Расчет влияния фактора «Количество про данной продукции (товаров)».
- •4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»
- •Задание 3. Анализ влияния факторов на прибыль организации
- •2.4. Факторный анализ рентабельности организации
- •1. Влияние изменения выручки от продажи на r:
- •2. Влияние изменения себестоимости продажи на вп:
- •4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж r:
- •Задание 4. Факторный анализ рентабельности организации
- •Расчет показателей, характеризующих прибыльность (рентабельность) предприятия
- •Динамика показателей эффективности использования авансированного капитала предприятия, тыс. Руб.
- •Тема 3. Анализ отчета об изменениях капитала
- •Оценка источников финансирования активов
- •Задание 1. Оценка источников финансирования активов
- •Исходные данные для анализа структуры вложенного капитала и расчет аналитических показателей, тыс. Руб.
- •Задание 1. Оценка источников финансирования активов
- •Анализ структуры и динамики основных источников финансирования предприятия
- •Исходные данные для анализа структуры вложенного капитала и расчет аналитических показателей, тыс. Руб.
- •Анализ состава и движения собственного капитала. Оценка чистых активов.
- •Задание 2. Анализ состава и движения собственного капитала. Оценка чистых активов
- •Задание 2. Анализ состава и движения собственного капитала. Оценка чистых активов
- •Расчет показателей движения собственного капитала предприятия, тыс. Руб.
- •Расчет и оценка величины чистых активов предприятия
- •Тема 4. Анализ отчета о движении денежных средств Анализ движения денежных средств по данным отчетности
- •Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом.
- •Задание 1. Анализ оборачиваемости и движения денежных средств предприятия
- •Данные для анализа оборачиваемости денежных средств организации
- •Задание 1. Анализ оборачиваемости и движения денежных средств предприятия
- •Данные для анализа оборачиваемости денежных средств организации
- •Анализ движения денежных средств предприятия
- •Тема 5. Анализ пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
- •5.1. Анализ движения заемных средств
- •Задание 1. Анализ движения заемных средств
- •Задание 1. Анализ движения заемных средств
- •Анализ состояния и движения заемных средств предприятия за 20__ г.
- •Анализ состояния и движения заемных средств предприятия за 20__ г.
- •5.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •Задание 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
- •Задание 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (1 ч)
- •Анализ состояния и движения дебиторской задолженности предприятия за 20__год
- •Анализ состояния и движения дебиторской задолженности предприятия за 20__год
- •Состояние и оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия, тыс. Руб.
- •Анализ состояния и движения кредиторской задолженности предприятия за 20__год
- •Анализ состояния и движения кредиторской задолженности предприятия за 20__год
- •Сравнительный анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия за 20__ и 20__ годы
- •5.3. Анализ амортизируемого имущества
- •Задание 3. Анализ амортизируемого имущества
- •Задание 3. Анализ амортизируемого имущества
- •Эффективность использования нематериальных активов предприятия, тыс. Руб.
- •Анализ состояния и движения основных средств предприятия за 20__го
- •Анализ состояния и движения основных средств предприятия за 20__год
- •Анализ состояния и движения основных средств предприятия за 20__ - 20__ годы
- •Эффективность использования основных средств предприятия
- •5.4. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •Здание 4. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •Задание 4. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •Состояние средств финансирования долгосрочных и краткосрочных инвестиций предприятия
- •Заключение
- •Глоссарий
- •Библиографический список
Заключение
Руководство содержит как общие вопросы анализа финансовой бухгалтерской отчетности, изучаемые студентами, обучающимися по программе бакалавриата 080100.62 – Экономика, профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», так и детальное проведение всех этапов анализа финансовой отчетности в процессе экономических расчетов, осуществляемых бухгалтером-аналитиком.
Так, в пособии раскрыты цели и задачи анализа финансовой бухгалтерской отчетности с позиций компетентностного подхода, особое внимание уделено анализу финансового состояния хозяйствующих субъектов. В издании также содержатся подробные разъяснения к проведению экономических расчетов в части определения угроз экономической устойчивости организации, а также выявления резервов улучшения финансового состояния.
Достоинством данного издания является то, что в нем изложен понятийный аппарат анализа финансовой бухгалтерской отчетности, экономическое содержание аналитических показателей, методические рекомендации по составлению и заполнению аналитических таблиц, а также выводов бухгалтера-аналитика в целях принятия эффективных управленческих решений на основании результатов анализа бухгалтерской финансовой отчетности.
Глоссарий
Активы - имущество, принадлежащее предприятию на правах собственности и имеющее денежную оценку.
Активы внеоборотные - активы, многократно принимающие участие в производственном цикле и переносящие свою стоимость на производимую продукцию постепенно, частями, в течение нескольких производственных циклов.
Активы материальные - здания, оборудование, сырье, готовая продукция и пр.
Активы нематериальные - активы, которые не имеют материально-вещественной (физической) формы, но используются в течение длительного времени в хозяйственной деятельности предприятия и приносят ему доход (патенты, торговые марки (товарные знаки), бренды, деловая репутация предприятия, авторские и иные права и другие виды интеллектуальной собственности).
Активы оборотные (текущие) - часть имущества предприятия, обслуживающая текущую производственно-хозяйственную деятельность и полностью потребляемая (видоизменяющая свою форму) в течение одного операционного цикла.
Активы собственные оборотные - часть оборотных активов, которая сформирована за счет собственного капитала предприятия.
Активы финансовые - денежные средства в кассе предприятия и на расчетном счете предприятия в банке, ценные бумаги, вклады в уставный капитал других предприятий.
Активы чистые оборотные (чистый рабочий капитал) - часть оборотных активов, которая сформирована за счет собственного и долгосрочного заемного капитала.
Амортизационные отчисления - денежное выражение той части стоимости основных средств, которая уже перенесена на продукт в процессе его производства.
Амортизация - процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере их износа на готовый продукт.
Вложения долгосрочные финансовые - инвестиции в государственные ценные бумаги, корпоративные облигации и акции, уставные капиталы других предприятий и организаций, а также займы, предоставленные другим предприятиям на долговременной основе (более 1 года).
Воспроизводство простое - восстановление первоначальных потребительских свойств объекта основных средств или его замена на аналогичный объект по техническим и технологическим свойствам.
Воспроизводство расширенное - реконструкция или модернизация объекта основных средств, замещение объекта более современным, улучшенным аналогом.
Выработка - объем произведенной продукции в единицу времени.
Доходность - текущий доход по активу, отнесенный к рыночной цене этого актива.
Доходы - экономическая выгода, выраженная в увеличении активов (в денежной или натуральной форме) и (или) уменьшении обязательств предприятия.
Доходы по обычным видам деятельности - выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
Запас страховой - запас, необходимый в тех случаях, когда происходят сбои в условиях и сроках поставки, поступают некомплектные партии, нарушается качество поставляемых материалов.
Затраты - денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени.
Износ - утрата средствами труда стоимости (меновой и потребительной) под действием различных причин (факторов).
Износ моральный - потеря стоимости (меновой и (или) потребительной стоимости) в результате появления более дешевых (первый вид морального износа) и производительных (второй вид морального износа) средств труда.
Износ физический - потеря стоимости (меновой и потребительной стоимости) средствами труда в результате естественной эксплуатации (употребления) или условий хранения (неупотребления).
Имущество - совокупность материальных, нематериальных и финансовых элементов (активов), принадлежащих предприятию и используемых для осуществления его деятельности.
Инфляция - снижение покупательной способности денег. Природа инфляции заложена в дисфункции денег.
Кадры - совокупность наемных работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии в соответствии со штатным расписанием.
Калькуляция - вычисление себестоимости единицы продукции или выполненной работы.
Капитал добавочный - часть собственного капитала предприятия, формируемая за счет следующих источников: эмиссионный доход, прирост стоимости имущества в результате переоценки, стоимость имущества, полученного предприятием безвозмездно.
Капитал заемный - часть совокупного капитала предприятия, сформированного за счет финансовых обязательств (общая сумма долга) предприятия.
Капитал резервный - совокупность формируемых предприятием резервных фондов, используемых для обеспечения его экономической стабильности.
Капитал собственный - капитал предприятия, принадлежащий ему на правах собственности и гарантирующий интересы его кредиторов.
Капитал уставный - капитал предприятия, который формируется за счет инвестирования (внесения) средств собственниками предприятия (акционерами, участниками и пр.).
Ликвидность актива - возможность актива быть быстро проданным без существенной потери в цене.
Модель экономическая - упрощенное представление экономической действительности, позволяющее выделить наиболее важные взаимосвязи изучаемых экономических процессов и явлений.
Мощность производственная - объем (количество) продукции соответствующей номенклатуры и ассортимента, который может быть произведен за определенный период времени при полной загрузке технологического оборудования, эффективной организации производства и труда.
Мощность производственная максимальная - максимально достижимый объем выпуска продукции при отсутствии ограничения со стороны используемых факторов производства.
Мощность производственная плановая - ожидаемый объем выпуска продукции, который может быть достигнут на предприятии при использовании необходимых для этого факторов производства.
Мощность производственная проектная (теоретическая) - потенциально возможный объем выпуска продукции, изначально планируемый при проектировании предприятия.
Налог - обязательный безвозмездный платеж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления) денежных средств, в целях финансирования расходов государства.
Налогообложение - процесс установления и принудительного и безвозмездного взимания налогов.
Номенклатура товарная - систематизированный перечень продукции с классификацией и разделением на группы и подгруппы.
Норма амортизации - доля основного капитала, регулярно переносимая на стоимость товаров и услуг в соответствии с установленным законодательством или в ином порядке.
Норма оборотных активов - относительный объем запаса по важнейшим товарно-материальным ценностям, необходимым предприятию для обеспечения нормальной, ритмичной работы.
Нормирование - установление оптимальной величины экономических ресурсов (в минимальном, но достаточном объеме), необходимых для организации и осуществления нормальной (бесперебойной) хозяйственной деятельности предприятия.
Нормы времени - количество рабочего времени (в часах, минутах), которое должен затратить работник (группа работников) определенной квалификации на производство единицы продукции (операций, комплекса операций) в определенных организационно-технических условиях.
Нормы выработки - количество продукции надлежащего качества, которое работник (группа работников) определенной квалификации должен произвести в единицу времени в данных технических условиях.
Обеспечение кадровое - система подбора, подготовки, расстановки, стимулирования и использования трудовых ресурсов.
Операции товарообменные - сделки, предусматривающие обмен исключительно товарами.
Персонал - личный состав работающих на предприятии.
Предприятие - самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, созданный в порядке, установленном законом, для производства материальных благ и услуг, с целью удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
Прибыль - 1) превращенная форма прибавочной стоимости; 2) положительный финансовый результат, который получает предприятие после реализации продукции (услуг) и погашения соответствующих расходов.
Прибыль нераспределенная - часть прибыли, полученная в предшествующем периоде, не выплаченная в виде дивидендов и предназначенная для реинвестирования в развитие производства.
Программа производственная - система плановых заданий, отражающих объем, номенклатуру и ассортимент выпускаемой продукции.
Продукция валовая - товарная продукция, незавершенное производство и продукция, потребляемая во внутрихозяйственном обороте.
Продукция товарная - готовая продукция, предназначенная для реализации (продажи).
Производительность труда - интегральный показатель эффективности живого труда, вооруженного конкретными средствами производства и определенным образом организованного в пространстве и во времени.
Производство - организация технологической производственной деятельности предприятия по изготовлению качественной продукции и оказанию качественных услуг потребителям.
Производство незавершенное - частично готовая продукция, не прошедшая предусмотренный технологией полный цикл производства, необходимый, чтобы продукцию можно было отправить заказчику, поставить на рынок для продажи, отгрузить на склад готовой продукции.
Процесс производственный - совокупность отдельных процессов труда, направленных на превращение сырья и материалов в готовую продукцию заданного количества, качества, ассортимента и в установленные сроки.
Процесс технологический - целесообразное изменение формы, химического состава, структуры предметов труда.
Работы обеспечивающие - работы, которые могут выполняться одновременно (параллельно) с основным технологическим процессом.
Рабочая сила - совокупность физических и духовных способностей, которыми обладает человек и которые он использует каждый раз, когда производит какие-либо блага.
Разделение труда - разграничение производственной деятельности людей в ходе производства товаров и услуг.
Расходы - затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную в этот период продукцию.
Расходы коммерческие - расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг.
Расходы по обычным видам деятельности - расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также с выполнением работ, оказанием услуг.
Расходы управленческие - общехозяйственные расходы предприятия, расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия: затраты на содержание административно-управленческого персонала (бухгалтерии, отдела кадров, юридического отдела и т.д.), освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги охраны, связь и т.д.
Ресурсы - совокупность естественных (природных) и искусственных (рукотворных, созданных человеком) благ.
Ресурсы свободные - ресурсы, потенциально не вовлеченные в хозяйственный оборот, количество которых не ограничено (условно не ограничено).
Ресурсы трудовые - трудоспособная часть населения, обладающая физическим развитием, умственными способностями и знаниями, необходимыми для занятия общественно полезной трудовой деятельностью.
Ресурсы экономические - совокупность материальных и нематериальных факторов и средств, обеспечивающих бесперебойный процесс производства.
Сбыт - организация и управление товарными потоками, направляемыми от предприятия к потребителям.
Себестоимость - выраженные в денежной форме затраты на производство и продажу продукции, представляющие денежную оценку стоимости сырья, материалов, топлива, энергии, природных ресурсов, основных средств и другого имущества, трудовых ресурсов, а также других затрат на изготовление продукции, управление производством и предприятием в целом, продажу продукции.
Система оплаты повременно-премиальная - кроме тарифной части включает различные виды премий за выполнение установленного объема работы в срок и с высоким качеством и др.
Система оплаты простая повременная - вознаграждение работника только в зависимости от продолжительности времени его работы за тот или иной период.
Система оплаты прямая сдельная - вознаграждение работника в зависимости от объема произведенной продукции или сделанной работы.
Снабжение (материально-техническое) - приобретение, хранение и подготовка к использованию в процессе производства необходимых материально-технических ресурсов.
Средства заемные - финансовые ресурсы, полученные предприятием по договору займа (по договору кредита) на правах собственности, но с обязательством последующего их возврата.
Средства оборотные - стоимостное выражение предметов труда, которые участвуют в одном производственном цикле, утрачивают свою натуральную форму и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию.
Средства основные - стоимостное выражение средств труда, которые участвуют во многих производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную форму, и переносят свою стоимость на продукт постепенно, частями, по мере износа.
Средства привлеченные (временно привлеченные) - финансовые ресурсы, образовавшиеся в результате временного лага (разрыва) между моментом поступления (притока) денежных средств и их выбытия (оттока) по определенным обязательствам предприятия. В отличие от заемных средств привлеченные средства не оформляются специальными соглашениями (займа, кредитными) и используются предприятием, как правило, безвозмездно.
Срок полезного использования - период, в течение которого объект приносит предприятию доход или служит для выполнения целей деятельности предприятия.
Стоимость основных средств балансовая - стоимость основных средств, по которой они учитываются в балансе предприятия по данным бухгалтерского учета.
Стоимость основных средств восстановительная (текущая) - сумма денежных средств, которая должна быть уплачена предприятием на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта основных средств.
Стоимость основных средств остаточная - первоначальная или восстановительная стоимость основных средств за минусом начисленной амортизации.
Стоимость основных средств первоначальная - стоимость основных средств в момент их производства и ввода в эксплуатацию в ценах данного года.
Строительство незавершенное - не оформленные актами приемки-передачи основных средств затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря и иных материальных объектов длительного пользования.
Структура - упорядоченная совокупность взаимосвязанных элементов, находящихся между собой в устойчивых отношениях.
Структура организационная (общая) - совокупность функциональных подразделений предприятия, включающая производственную структуру, производственную инфраструктуру, непроизводственную инфраструктуру и структуру управления.
Структура производственная - совокупность образующих предприятие рабочих мест, участков, цехов и служб и их взаимосвязи, возникающие в процессе производства продукции.
Сырье - продукция сельского хозяйства и добывающей промышленности.
Трудоемкость - затраты рабочего времени на производство единицы продукции.
Факторы - 1) организационно-технические мероприятия, направленные на количественные и качественные изменения в технологии и организации производственных условий изготовления продукции и способствующие повышению производительности труда; 2) причина, движущая сила какого-либо процесса или явления.
Финансы - 1) экономическая категория, отражающая экономические отношения в процессе формирования, распределения и использования денежных средств; 2) система формирования, распределения и использования денежных средств, обладающая специфическим механизмом функционирования.
Финансы предприятия - совокупность экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием денежных средств предприятия.
Фондовооруженность - показатель, характеризующий стоимость основных фондов, приходящихся на одного рабочего.
Фондоемкость - показатель, обратный показателю фондоотдачи, характеризующий отношение средней стоимости основных фондов к объему произведенной продукции.
Фондоотдача - обобщающий показатель эффективности использования основных средств, характеризующий объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении, приходящейся на стоимость основных фондов.
Фонды оборотные производственные - часть производственных фондов предприятий, целиком потребляемая в одном производственном цикле и полностью переносящая свою стоимость на изготовляемый продукт.
Фонды предприятия основные - основные активы (средства труда), используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода, но не менее 1 года, для производства товаров, оказания услуг.
Формы расчетов - урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств предприятий.
Цена - 1) экономическая категория, выражающая воплощенный в товаре общественно необходимый труд в стоимостном исчислении; 2) эквивалент обмена товара на деньги, денежное выражение стоимости товара (услуг), т.е. та сумма денег, которую покупатель уплачивает за товар.
Ценообразование - процесс формирования цен на товары и услуги.
Цикл производственный - календарный период времени нахождения изделия (партии изделий) в производстве - от запуска исходных материалов и полуфабрикатов в основное производство до получения готового изделия (партии).
Эффект экономический - разница между результатами экономической деятельности и затратами, произведенными для их получения и использования.
Эффективность экономическая - результативность экономической деятельности, характеризуемая отношением полученного экономического результата к затратам факторов, ресурсов, обусловившим получение этого результата; достижение наибольшего объема производства с применением имеющегося ограниченного количества ресурсов или обеспечение заданного выпуска при минимальных затратах.
Условные обозначения к темам | |
Обозначение показателя |
Наименование показателя |
ОбА (ТА, Об.С) |
Оборотные активы (текущие активы, оборотные средства) |
СК |
Собственный капитал |
СОС (СОК) |
Собственные оборотные средства (собственный оборотный капитал) |
ВнА |
Внеоборотные активы |
КО |
Краткосрочные обязательства |
Т |
Период, за который представлена бухгалтерская отчетность |
ДС |
Денежные средства |
КФВ |
Краткосрочные финансовые вложения |
КДЗ |
Краткосрочная дебиторская задолженность |
ДЗ |
Дебиторская задолженность |
ПОА |
Прочие оборотные активы |
Зап (З) |
Запасы |
ЗС (ЗК) |
Заемные средства |
П продаж |
Прибыль от продаж |
С продаж |
Себестоимость продаж |
П чистая |
Прибыль чистая |
Средняя величина чистых активов | |
Средняя величина оборотных активов | |
Средняя величина собственного капитала | |
А |
Активы (имущество) |
ОС полн |
Полная стоимость основных средств |
ОС ост |
Остаточная стоимость основных средств |
ОС н.п. |
Стоимость основных средств на начало периода |
ОС к.п. |
Стоимость основных средств на конец периода |
Поступление |
Поступление средств в фонды предприятия |
Ф к.п. |
Величина фонда на конец периода |
Израсходовано |
Расходование средств из фондов предприятия |
Ф н.п. |
Величина фонда на начало периода |
ДО |
Долгосрочные обязательства |
КЗиК |
Краткосрочные займы и кредиты |
ПК() |
Перманентный капитал (Средняя величина перманентного капитала) |
В () К () |
Валюта баланса (среднегодовая величина валюты баланса) Капитал предприятия (среднегодовая величина капитала) |
ЦФП |
Целевое финансирование и поступления |
Ткал |
Календарная продолжительность периода |
ТП |
Текущие пассивы |
ДСнач |
Денежные средства на начало периода |
ДСпост |
Поступившие в течение денежные средства |
ДСизр |
Израсходованные в течение денежные средства |
ДСкон |
Денежные средства на конец периода |
Р |
Отпускная цена на изделие |
Zпер |
Переменные расходы на изделие |
Zпер(q) |
Переменные расходы в расчете на весь объем продукции |
Zпост |
Постоянные расходы |
В крит |
Выручка от продаж в точке безубыточности (порог рентабельности) |
Объем продаж в натуральном выражении в точке безубыточности | |
Темп роста прибыли от продаж | |
Темп роста выручки от продаж | |
ПР |
Постоянные разницы |
ВВР |
Вычитаемые временные разницы |
НВР |
Налогооблагаемые временные разницы |
Пчист |
Чистая прибыль |
Ппотр |
Прибыль, направленная на потребление |
КЗ |
Кредиторская задолженность |
Продолжительность оборота материально-производственных запасов в днях | |
Продолжительность оборота незавершенного производства в днях | |
Продолжительность оборота дебиторской задолженности в днях | |
Продолжительность операционного цикла в днях | |
Продолжительность оборота кредиторской задолженности в днях | |
Прибыль до налогообложения | |
Средняя стоимость основных и оборотных средств (авансированного капитала) | |
Средняя стоимость внеоборотных активов | |
РезК |
Резервный капитал |
ДДЗ |
Долгосрочная дебиторская задолженность |
Доля оборотных средств в имуществе предприятия | |
Темп роста чистой прибыли | |
Темп роста прибыли до налогообложения | |
Темп роста авансированного ресурса | |
Рентабельность продаж |
Таблица финансовых коэффициентов
№ |
Показатель |
Формула |
Источник информации |
Норматив |
Характеристика |
1 |
Коэффициент текущей ликвидности; (Общий коэффициент покрытия) |
ОА-НДС по прибр Ц/КО-ДБП |
Бухгалтерский баланс |
Не менее 2; (1-2) |
Общая обеспеченность оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия |
2 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
СОС/ОА=(СК+ДБП-ВА)/ОА |
Бухгалтерский баланс |
Не менее 0,1 |
Наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости |
3 |
Коэффициент срочной ликвидности |
(ДС+КФВ+ДЗ+ПОА)/КО-ДБП |
Бухгалтерский баланс |
1 и выше |
Наличие активов, необходимых для покрытия краткосрочных обязательств в течение года |
4 |
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств |
Запасы/КО-ДБП |
Бухгалтерский баланс |
0,5-0,7 |
Наличие у предприятия запасов необходимых для покрытия его обязательств |
5 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
(ДС+КФВ)/КО-ДБП |
Бухгалтерский баланс |
0,2 - 0,6 |
Наличие активов, необходимых для покрытия краткосрочных обязательств на определенный момент |
6 |
Соотношение заемных и собственных средств; (плечо финансового рычага) |
ЗК-ДБП/СК=ДБП |
Бухгалтерский баланс |
Менее 0,7 |
Косвенный показатель деловой активности, финансовой устойчивости. |
7 |
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств |
СОС/СК+ДБП |
Бухгалтерский баланс |
0,2 - 0,5 |
Доля собственного оборотного капитала в собственном капитале, т.е. какая часть собственного капитала вложена в наиболее мобильные активы |
8 |
Рентабельность чистых активов по чистой прибыли |
Пчистая/ЧА(ср) |
Отчет о финансовых результатах/Данные бухгалтерского учета |
|
Показатель эффективности использования чистых активов |
9 |
Рентабельность продукции |
Ппрод/Спрод |
Отчет о финансовых результатах |
|
Показатель эффективности затрат предприятия |
10 |
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала |
В прод/ОА(ср) |
Отчет о финансовых результатах |
|
Показатель скорости оборота оборотного капитала |
11 |
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
В прод/СК(ср) |
Отчет о финансовых результатах / Бухгалтерский баланс |
|
Показатель скорости оборота собственного капитала |
12 |
К износа |
А / ОС полн |
Данные бухгалтерского учета |
|
Показатели состояния основных средств |
13 |
К годности |
ОС ост / ОС полн |
Данные бухгалтерского учета |
|
|
14 |
К поступления |
ОС пост / ОС к.п. |
Данные бухгалтерского учета |
|
Показатели интенсивности движения основных средств |
15 |
К выбытия |
ОС выб / ОС н.п. |
Данные бухгалтерского учета |
|
|
16 |
К пополнения фондов |
Поступление/ Фк.п |
Данные бухгалтерского учета |
|
Показатели интенсивности движения собственного капитала |
17 |
К использования фондов |
Выбытие / Ф н.п. |
Данные бухгалтерского учета |
|
|
18 |
Коэффициент автономии |
СК+ДБП / ВБ |
Бухгалтерский баланс |
Не менее 0,5 |
Доля собственного капитала в валюте баланса |
19 |
Коэффициент финансовой устойчивости |
ПК/ВБ |
Бухгалтерский баланс |
Более 0,5 |
Доля перманентного капитала в валюте баланса |
20 |
Коэффициент обеспеченности запасов СОС |
СОС/запасы |
Данные бухгалтерского учета |
0,6 - 0,8 |
В какой степени запасы сформированы за счет собственного капитала |
21 |
Коэффициент платежеспособности за период |
(ДС нач + ДС пост) / ДС выб |
Данные бухгалтерского учета |
|
Наличие достаточного количества денежных средств у предприятия |
22 |
Коэффициент соотношения краткосрочной дебиторской задолженности и кредиторской задолженности |
КДЗ / КЗ |
Бухгалтерский баланс |
1:1 |
Возможность погашения обзательств средствами, полученными от дебиторов |
23 |
Темп устойчивого роста |
(П чист- П потр) / СК (ср) |
Данные бухгалтерского учета |
|
Показатель темпов прироста собственного капитала за счет прибыли |
24 |
Коэффициент оборачиваемости капитала |
В прод/ВБ(ср) |
Отчет о финансовых результатах |
|
Показатель скорости оборота оборотного капитала |
25 |
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств |
В прод/Запасы(ср) |
Отчет о финансовых результатах / Бухгалтерский баланс |
|
Показатель скорости оборота оборотного капитала |
26 |
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции |
В прод/ГП(ср) |
Отчет о финансовых результатах / Бухгалтерский баланс |
|
Показатель скорости оборота оборотного капитала |
27 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
В прод/ДЗ(ср) |
Отчет о финансовых результатах / Бухгалтерский баланс |
|
Показатель скорости оборота оборотного капитала |
28 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
В прод/КЗ(ср) |
Отчет о финансовых результатах / Бухгалтерский баланс |
|
Показатель скорости оборота оборотного капитала |
29 |
Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов |
В прод/ВА(ср) |
Отчет о финансовых результатах / Бухгалтерский баланс |
|
Показатель эффективности использования внеоборотных активов |
30 |
Продолжительность оборота оборотных средств |
360*ОА (ср)/В прод |
Бухгалтерский баланс-Отчет о финансовых результах |
|
Обратный показатель скорости оборота оборотного капитала |
31 |
Продолжительность оборота собственного капитала |
360*ВБ (ср)/В прод |
Бухгалтерский баланс-Отчет о финансовых результах |
|
Обратный показатель скорости оборота оборотного капитала |
32 |
Фондовооруженность |
ОС (ср) / Ч |
Данные бухгалтерского учета |
|
Количество основных средств на одного работника в стоимостном измерении |
33 |
Техвооруженность |
ОС (ср) акт / Ч |
Данные бухгалтерского учета |
|
Количество машин и оборудования на одного работника в стоимостном измерении |
34 |
Фондорентабельность |
П чистая / ОС (ср) * 100 |
Данные бухгалтерского учета |
|
Характеризует величину прибыли полученной с каждого рубля основных средств организации |
35 |
Материалоотдача |
В прод / МЗ |
Отчет о финансовых результатах/ Данные бухгалтерского учета |
|
Уровень эффективности использования материальных ресурсов |
36 |
Амортизацияотдача |
В прод / Аморт |
Отчет о финансовых результатах/ Данные бухгалтерского учета |
|
Уровень эффективности использования оборудования |
37 |
Эффект финансового рычага |
(1-Нпр)(ЭР - СРСП)Кз/с |
Данные бухгалтерского учета |
|
Показывает прирост рентабельности собственного капитала за счет использования заемных средств (кредитов) |
38 |
Экономическая рентабельность капитала |
П чистая / ВБ (ср) * 100 |
Отчет о финансовых результатах/ Бухгалтерский баланс |
|
Характеризует величину прибыли с каждого рубля активов организации |
39 |
Рентабельность собственного капитала |
П чистая/ СК (ср) * 100 |
Отчет о финансовых результатах/ Бухгалтерский баланс |
|
Характеризует величину прибыли с каждого рубля собственных средств организации |
40 |
Коэффициент поступления в фонды и резервы |
Поступило / Ф нач |
Данные бухгалтерского учета |
|
Характеризует интенсивность поступлений в фонды и резервы |
41 |
Коэффициент использования фондов и резервов |
Выбыло / Ф кон |
Данные бухгалтерского учета |
|
Характеризует интенсивность выбытий в фонды и резервы |
42 |
Коэффициент использования прибыли |
Ф потребления / П чист |
Данные бухгалтерского учета |
|
Характеризует использование прибыли |
43 |
Наиболее ликвидные активы |
ДС+КФВ |
Бухгалтерский баланс, Данные бухгалтерского учета |
|
|
44 |
Быстрореализуемые активы |
кдз |
Бухгалтерский баланс, Данные бухгалтерского учета |
|
|
45 |
Медленно реализуемые активы |
ДДЗ+З+ПОА |
Бухгалтерский баланс |
|
|
46 |
Трудно реализуемые активы |
ВА |
Бухгалтерский баланс, Данные бухгалтерского учета |
|
|
47 |
Наиболее срочные обязательства |
КЗ |
Бухгалтерский баланс, Данные бухгалтерского учета |
|
|
48 |
Краткосрочные пассивы |
КЗиК+ЗадУЧ+ПКО |
Бухгалтерский баланс, Данные бухгалтерского учета |
|
|
49 |
Долгосрочные пассивы |
ДО+ДБП |
Бухгалтерский баланс, Данные бухгалтерского учета + ДБП |
|
|
50 |
Постоянные пассивы |
СК |
Бухгалтерский баланс, Данные бухгалтерского учета |
|
|