МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ П.А. СТОЛЫПИНА»

(ФГБОУ ВПО ОМГАУ ИМ. П.А. СТОЛЫПИНА)

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ:

ПРАКТИКУМ

Рекомендовано ученым советом

Института экономики и финансов

в качестве учебного пособия для студентов

Омск

Издательство ФГБОУ ВПО ОмГАУ им. П.А. Столыпина

УДК 657.1:658.14/.17

ББК 65.052.2

Авторы: Е.В. КОВАЛЕНКО, В.Ю. ЕПАНЧИНЦЕВ

Рецензенты:

зав. кафедрой бухгалтерского учета и аудита ФГБОУ ВПО «Омский государственный университет им. Ф. М. Достоевского», д.э.н., профессор Р.Г. Смелик;

главный специалист отдела экономического анализа, прогнозирования и финансового контроля Управления экономики, финансирования, бухгалтерского учета и налогообложения Министерства сельского хозяйства и продовольствия Омской области В. М. Емельяненко

Анализ бухгалтерской финансовой отчетности: практикум 080100.62 – Экономика [Электронный ресурс] : учеб. пособие / Е.В. Коваленко, В. Ю. Епанчинцев. – Омск : Изд-во ФГБОУ ВПО ОмГАУ им. П.А. Столыпина, 2014. – 1 электрон. опт. диск (CD-R). – Системные требования: требования к процессору Pentium III 1 ГГц; объем свободной памяти на жестком диске 250 Мб ; объем оперативной памяти 512 Мб ; Windows 2000/XP видеосистема Intel GMA 950 ; DirectX – совместимая звуковая плата ; 8x CD-ROM ; клавиатура и мышь. – Заглав. с этикетки диска.

Предлагаемое пособие «Анализ бухгалтерской финансовой отчетности: практикум» разработано в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом высшего образования по направлению подготовки бакалавров 080100.62 – Экономика, профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Его содержание отвечает программным требованиям к подготовке специалистов экономического профиля высшего учебного заведения.

Пособие включает материал по анализу бухгалтерской финансовой отчетности хозяйствующих субъектов разных организационно-правовых форм и различных форм собственности.

№ гос. регистрации эл. издания

 ФГБОУ ВПО ОмГАУ

им. П.А. Столыпина, 2014

Содержание

ПРЕДИСЛОВИЕ……………………………………………………………………..4

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………….6

Тема 1. Анализ бухгалтерского баланса…………………………….7

1.1. Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным баланса………………………………………………………………………7

1.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности предприятия………………………………………………………………………...14

1.3. Оценка вероятности несостоятельности (банкротства) предприятия...……21

1.4. Определение характера финансовой устойчивости предприятия. Расчет и оценка по данным баланса финансовых коэффициентов рыночной устойчивости..............................................................................................................27

1.5 Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов………………………………………………………………………………29

1.6 Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса………………………………………33

Тема 2. Анализ отчета о финансовых результатах………….…40

2.1. Общая оценка деловой активности организации. Расчёт и анализ финансового цикла…………………………………………………………………40

2.2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности…………………………………………………………………………..47

2.3. Анализ влияния факторов на прибыль…………………………….…………51

2.4. Факторный анализ рентабельности организации……………………………53

ТЕМА 3. АНАЛИЗ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА……………..…61

ТЕМА 4. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ…….…72

ТЕМА 5. АНАЛИЗ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ……………………………..……80

5.1. Анализ движения заемных средств……………………………………..……80

5.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности………………..……...83

5.3. Анализ амортизируемого имущества……………………………………...…90

5.4. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений……………………………………………………………..98

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………103

ГЛОССАРИЙ………………………………………………………………...……104

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………. 120

ПРЕДИСЛОВИЕ

Целью изучения дисциплины является формирование у студентов знаний теории и практики финансового анализа.

Для того чтобы хозяйствующие субъекты могли постоянно контролировать финансовое состояние организации, успешно развиваться, используя доступную финансовую информацию, необходимо систематическое ведение финансовой отчетности и проведение ее финансового анализа. Это позволяет оценить, насколько правильно организация ведет свой бизнес, поскольку основная цель финансовых специалистов – максимально повысить стоимость фирмы, ее акций.

Финансовый анализ позволяет получить необходимое количество наиболее информативных характеристик, создающих объективную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов.

Изучение методов финансового анализа позволит профессионально анализировать финансово-хозяйственную деятельность организации, что крайне необходимо в условиях конкурентной среды, неопределенности и рисков.

Программа дисциплины предусматривает лекционные, семинарские, практические занятия, а также внеаудиторную самостоятельную работу студентов над темами дисциплины.

Дидактические цели изучения дисциплины:

• изучение основных понятий оценки финансовой отчетности, подходов и методов ее анализа;

• выработка навыков их применения.

Для достижения учебной цели необходимо решение следующих задач:

• усвоение основных направлений анализа финансовой отчетности;

• усвоение методов анализа финансовой отчетности;

• формирование навыков обоснования выводов и предложений.

В результате изучения дисциплины студенты должны

знать:

• основные направления анализа финансовой отчетности;

• методы и приемы анализа финансовой отчетности;

• специфику анализа различных форм финансовой отчетности и возможности применения результатов анализа для принятия управленческих решений;

• методы диагностики финансовой несостоятельности организации;

• возможные направления улучшения финансовой состоятельности, основанные на результатах аналитических расчетов;

• специфику оценки консолидированной и сегментарной отчетности организации;

уметь:

• анализировать финансовую отчетность организации на основе системы экономических показателей;

• строить факторные модели и объяснять зависимость между показателями на их основе;

• давать оценку полученным результатам;

• делать выводы по результатам анализа и формулировать предложения по улучшению финансовой состоятельности.