Тема 4. Облік кредитних операцій

В нинішніх умовах для успішного функціонування господарювання підприємства залучають кредити банків. При необхідності одержання кредиту бухгалтер господарства йде у кредитний відділ банку з відповідними проханнями. Банківський працівник визначає можливість надання кредиту під дану операцію. Банк видає кредит, коли впевнений у кредитоспроможності підприємства, або в прибутковості заходу, який він фінансує. Кредити бувають: короткострокові - до 1 року, довгострокові – понад 1 рік.

У ФГ «Гетьман Самойлович» використовують позики шляхом перерахування їх платіжними дорученнями постачальникам в оплату за товаро-матеріальні цінності, роботи і послуги, або отриманням готівки в касу за грошовими чеками. Погашають позики на основі платіжних доручень про перерахування коштів на цю мету з розрахункового рахунку. Видають і погашають позики на основі кредитного договору, в якому узгоджують суму кредиту, строк, на який його видають, процентну ставку за користування позикою, матеріальне забезпечення чи гарантії повернення позики.

Податкова накладна — один з найважливіших документів для осіб, зареєстрованих як платники податку на додану вартість. Вона є підставою для можливого отримання податкового кредиту у покупця та податкового обов'язку у продавця, її відсутність не дає права включення до податкового кредиту будь-яких витрат щодо сплати податку.Податкова накладна виписується платником податку—продавцем товарів (робіт, послуг) у момент виникнення податкового обов'язку в двох примірниках. Оригінал видається покупцеві, а копія залишається у продавця.

Податкова накладна (Додаток 8) видається у разі продажу товарів покупцю—платнику податку на додану вартість на його вимогу. Порядок заповнення податкової накладної затверджений Наказом Державної податкової адміністрації України від 30 травня 1997 року. Податкова накладна надає право покупцеві, зареєстрованому як платник податку, включити до податкового кредиту витрати зі сплати податку на додану вартість.

У ФГ «Гетьман Самойлович» для обліку позик використовують рахунки 50, 60.

На рахунку 50 “Довгострокові позики” ведеться облік розрахунків за довгостроковими позиками банків та іншими залученими коштами у інших осіб, які не є поточними зобов’язаннями. За К-ом відображаються суми одержаних довгострокових позик, а також переведення короткострокових, за Д-ом – погашення заборгованості за ними та переведення до поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями.

Облік короткострокових позик банку ведуть на рахунку 60 “Короткострокові позики”. Відносно балансу рахунок пасивний. За кредитом відображають суми одержаних кредитів, а за дебетом їх погашення.

Аналітичний облік по рахунках ведеться за позикодавцями в розрізі кожного кредиту окремо та за термінами погашення кредиту.

Синтетичний і аналітичний облік ведуть у Журналі-ордері №4. Підставою для складання Журнала-ордера є виписки банку.

Тема 5. Облік праці та її оплати

До обов’язків бухгалтера по оплаті праці входить: збирання і формування первинних документів з підрозділів, перенесення цих даних в книгу по розрахунках з ОП. Потім всі дані розносяться і збиваються по кожній особі зокрема. З отриманої суми знімаються утримання і виводиться сальдо. Також до його обов’язків відносять повний і своєчасний розрахунок з працівниками; складання та подання бухгалтерської і статистичної звітності з ОП.

Оформлення первинної і зведеної документації. В ФГ «Гетьман Самойлович» для обліку оплати праці використовують різні первинні документи. Наприклад, в рослинництві для обліку ручних та кінно-ручних робіт застосовують Обліковий лист праці та виконаних робіт. Для обліку робіт, виконаних тракторами та іншими с/г машинами застосовують Обліковий листок тракториста-машиніста ф.67, де протягом 5,10,15 днів відображають виконані роботи під ту чи іншу культуру.

Первинним документом для обліку відпрацьованого часу при погодинній оплаті праці використовують Табель обліку робочого часу (Додаток 9). Він є основним для нарахування ОП адмінуправлінському персоналу. Тут вказують ПІБ, посаду, оклад, кількість відпрацьованих годин, днів, суму нарахованої оплати праці.

Для нарахування заробітної плати працівникам тваринництва використовують Розрахунок нарахування оплати праці робітникам тваринництва ф.69. В даному документі вказують професію, категорію, табельний номер, відпрацьований час, обсяг одержаної продукції, розцінку і суму нарахованої заробітної плати. Складає цей розрахунок обліковець або завфермою.

В обов'язки бухгалтера по оплаті праці входить розрахунок оплати відпускних (Додаток 10) .Працівникам надається щорічна основна відпустка тривалістю не менше 24 календарних дні за відпрацьований робочий рік, а обчислюється він з дня укладення трудового договору. Для нарахування відпускних працівнику бухгалтер господарства по оплаті праці розрахунки проводить в документі «Виписка з наказу». Для розрахування відпускних бухгалтер бере щомісячну заробітну плату (без разових виплат) за 12 попередніх місяців і рахує річну заробітну плату працівника. Потім розраховують середньодобову заробітну плату розподілом річної зарплатні за 352 дні (робочі дні за рік). Для визначення суми відпускних необхідно середньообліковий заробіток помножить на кількість днів відпустки.

Нараховано відпускні з резерву оплати відпусток: Д471 К661.

В господарстві використовують також відрядну оплату праці.При цьому користуються Нарядом на відрядну роботу (Додаток 11,12) Відрядна оплата праці - система заробітної плати, при якій заробіток залежить від обсягів виконаної роботи, потребує якості. Відрядна оплата праці має два різновиди : пряма відрядна та відрядно-преміальна.

В допоміжних промислових виробництвах, на будівництві для обліку ОП використовують Наряд на відрядну роботу ф.70. Для нарахування ОП шоферам служать: Подорожній лист вантажного автомобіля (Додаток 13), Подорожній лист легкового автомобіля, Подорожній лист автобуса. А для трактористів-машиністів – Подорожній лист трактора.

Порядок нарахування допомоги з тимчасової втрати працездатності, відпускних в ФГ «Гетьман Самойлович». Коли бухгалтер нараховує допомоги по тимчасовій втраті працездатності, то:

1. Визначає суму виплат, на які нараховують внески до фонду соціального страхування з тимчасової втрати непрацездатності;

2. Визначає середньоденну заробітну плату шляхом ділення суми ЗП за попередні 6 місяців на кількість фактично відпрацьованих робочих днів за 6 місяців;

3. Обчислює загальну суму допомоги з тимчасової непрацездатності. Для цього він середньоденну ЗП множить на число невідпрацьованих робочих днів згідно листка непрацездатності, а потім множить на відсоток, який залежить від стажу роботи;

Допомога з тимчасової непрацездатності за перші 5 днів оплачується за рахунок коштів підприємства, а з шостого дня – за рахунок фонду соціального страхування.

Обчислення щорічної ЗП для оплати щорічної відпустки проводиться виходячи з виплат за останні 12 календарних місяців роботи, що передують місяцю надання відпустки.

Цей заробіток ділиться на кількість календарних днів року без святкових і неробочих.

Одержаний середньоденний заробіток множать на кількість календарних днів відпустки.

Порядок ведення книги обліку розрахунків із оплати праці. В книзі записують розрахунки за кожний місяць окремо і за кілька місяців в двох примірниках. За першим варіантом, після записів на першому аркуші прізвища працівників, залишають чистими стільки аркушів, на скільки місяців розрахована книга. У цьому разі прізвища не переписують і книга використовується як оборотна відомість. За другим варіантом після запису прізвища кожного працівника залишають стільки рядків, на скільки місяців розрахована книга.

В ФГ «Гетьман Самойлович» використовують рахунок 66 ”Розрахунки з оплати праці”, який призначений для узагальнення інформації про розрахунки з персоналом з оплати праці, а також розрахунки за неодержану персоналом у встановлений термін суму з оплати праці.

Нарахована працівником підприємства основна та додаткова заробітна плата, премії допомога з тимчасової непрацездатності відображаються по кредиту, а виплата заробітної плати, премій, вартість одержаних матеріалів, продукції та товарів в рахунок заробітної плати – по дебету цього рахунку.

Синтетичний облік розрахунків по ОП ведеться в Журнал-ордері 10.2 с/г, який відкривається на місяць. Тут відображають нараховану ОП та нарахування на неї. Розподіл ОП і нарахувань по об’єктах здійснюють на підставі Зведеної відомості 10.2.1 с/г. Для контролю за використанням фонду ОП використовують Відомість 10.2.3 с/г. Підсумки цієї відомості звіряють із показниками Журнала-ордера 10.2 с/г.