- •Розрахункова робота № 1 Оцінка фінансового стану підприємства
- •Расчетная работа № 2 Анализ активов и пассивов должника с целью выявления резервов для расчетов с кредиторами
- •1.1. Основные требования к проведению анализа
- •1.2. Проведение анализа активов и пассивов на конкретном примере
- •І. Фінансові результати
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Ііі. Розрахунок показників прибутковості акції
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Расчетная работа № 3 Анализ возможности восстановления платежеспособности должника за счет развития производственной деятельности и выхода на безубыточную работу
- •3.1. Задачи и особенности операционного анализа
- •3.2. Показатели операционного анализа
- •3.3. Факторы, влияющие на изменения операционной прибыли. Расчет требуемого маржинального дохода для покрытия долгов
- •3.4. Методика решения задач
1.2. Проведение анализа активов и пассивов на конкретном примере
Исходные данные
Бухгалтерский баланс ОАО «Регулятор» на 01.10.10, 01.01.11-см. табл. 1.3.
Дополнительные сведения об основных средствах, долгосрочных финансовых вложениях, долгосрочной дебиторской задолженности, запасах - см. табл. 1.2.
Таблица 1.2 – Дополнительные сведения (тыс. грн.)
Наименование активов |
Балансовая стоимость |
Индивидуальный вариант |
Законсервированные основные средства |
201 |
10% стр.030 |
Объекты непроизводственной сферы возможные к реализации |
826 |
15% стр.030 |
Предметы оформления офиса, легковой автотранспорт и т.п. |
52 |
5% стр.030 |
Долгосрочные финансовые вложения невозможные к возврату |
1 |
50% стр.040+045 |
Безнадежная долгосрочная дебиторская задолженность |
4 |
40% стр.050 |
Технологический норматив стоимости сырья, материалов и иных аналогичных ценностей |
165 |
80% стр.∑100…140 |
Задание
Провести горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов. Определить балансовую стоимость активов, принимающих участие в производственном процессе, а также балансовую стоимость активов, которые могут быть реализованы для восстановления платежеспособности должника.
Методические указания выполнения задания
Решение задачи осуществляется в три этапа (А, Б, В).
А. ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ АКТИВОВ И ПАССИВОВ
В табл. 1.3 представлены исходные данные для расчета в процентах относительно совокупной стоимости активов (пассивов) доли статей баланса ОАО «Регулятор» за два последовательных периода бухгалтерской отчетности. Кроме того, рассчитать изменения статей от конца одного периода к концу другого в стоимостном выражении и в процентах к начальному значению (т.е. на 01.10.07). Отметим, что некоторые из строк баланса, где показатели равны нулю, в Данной таблице не отображены.
Таблица 1.3 – Баланс предприятия
БАЛАНС
на _31 декабря ___ 2011 р.
Форма №1
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Необоротні активи Нематеріальні активи: залишкова вартість |
010 |
|
4500,0 |
первісна вартість |
011 |
|
4500,0 |
знос |
012 |
( ) |
( ) |
Незавершене будівництво |
020 |
|
|
Основні засоби: залишкова вартість |
030 |
119,3 |
3825,0 |
первісна вартість |
031 |
119,7 |
3999,2 |
знос |
032 |
( 0,4 ) |
( 174,2 ) |
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
Усього за розділом I |
080 |
119,3 |
8325,0 |
II. Оборотні активи Запаси: |
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
13,0 |
328,8 |
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
|
|
незавершене виробництво |
120 |
|
100,6 |
готова продукція |
130 |
|
145,0 |
товари |
140 |
|
2,8 |
Векселі одержані |
150 |
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість |
160 |
0,1 |
10,3 |
первісна вартість |
161 |
0,1 |
10,3 |
резерв сумнівних боргів |
162 |
( ) |
( ) |
Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом |
170 |
1,4 |
|
за виданими авансами |
180 |
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
|
1,4 |
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
в національній валюті |
230 |
7,6 |
7,1 |
в іноземній валюті |
240 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
4,4 |
Усього за розділом ІІ |
260 |
22,1 |
600,4 |
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
1,1 |
Баланс |
280 |
141,4 |
8926,5 |
Пасив |
|
|
|
І. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
111,3 |
8471,8 |
Пайовий капітал |
310 |
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
-8,7 |
16,5 |
Неоплачений капітал |
360 |
( 0,7 ) |
( 0,7 ) |
Вилучений капітал |
370 |
( ) |
( ) |
Усього за розділом І |
380 |
101,9 |
8487,6 |
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
Страхові резерви |
415 |
|
|
Частка перестраховиків у страхових резервах |
416 |
( ) |
( ) |
Цільове фінансування |
420 |
|
|
Усього за розділом ІІ |
430 |
|
|
ІІІ. Довгострокові зобов’язання |
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов’язання |
450 |
|
|
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
|
|
Усього за розділом ІІІ |
480 |
|
|
ІV. Поточні зобов’язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
510 |
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
10,5 |
332,6 |
Поточні зобов’язання за розрахунками: з одержаних авансів |
540 |
|
26,3 |
з бюджетом |
550 |
0,1 |
10,1 |
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
зі страхування |
570 |
|
17,1 |
з оплати праці |
580 |
0,3 |
43,6 |
з учасниками |
590 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
Інші поточні зобов’язання |
610 |
28,6 |
9,2 |
Усього за розділом IV |
620 |
39,5 |
438,9 |
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
Баланс |
640 |
141,4 |
8926,5 |
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
за 12 месяцев 2011 р.