1.3 Направления анализа фонда заработной платы

Основными направлениями анализа фонда заработной платы являются:

- факторный анализ;

- соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда;

- индексный анализ.

Направления анализа фонда заработной платы

Факторный анализ

Соответствие между ТРзп и ТРпт

Индексный анализ

Рисунок 3 – Направления анализа фонда заработной платы

Методика анализа в традиционном виде заключается в определении абсолютного и относительного измерения. При абсолютном измерении выявляется отклонение показателей фактического фонда заработной платы от планового (базисного), знаки «+»,«-» обозначают увеличение или уменьшение выплат в абсолютном значении [22].

Относительный анализ показывает влияние фонда заработной платы на динамику производства продукции. При проведении этого анализа учитывается процент выполнения объемов производства продукции или услуг, а за основу берется прямая пропорциональная зависимость между объемами и средствами фонда заработной платы. Плановый или базисный фонд оплаты труда корректируется на процент изменения объемов производства.

Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом зарплаты (Ф3Ппл) в целом по хозяйству, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗПабс = ФЗПф — ФЗПпл (1)

Однако при этом нужно учитывать, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

∆ФЗПотн = ФЗПф-ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер. ∙ Квп + ФЗПпл.пост.), (2)

где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф – фонд зарплаты фактический;

ФЗПск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер. – переменная сумма планового фонда зарплаты;

ФЗПпл.пост – постоянная сумма планового фонда заработной платы;

Квп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Расчет влияния факторов можно произвести способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральным способом и способом логарифмирования. Расчет с помощью способа абсолютных разниц производится следующим образом:

∆ФЗПчр = (ЧРф – ЧРпл) ∙ Дпл ∙ Ппл ∙ ЧЗПпл, (3)

∆ФЗПд = ЧРф ∙ (Дф - Дпл)∙Ппл ∙ ЧЗПпл, (4)

∆ФЗПп = ЧРф *Дф ∙ (Пф - Ппл ) ∙ ЧЗПпл, (5)

∆ФЗПчзп = ЧРф ∙ Дф ∙ Пф ∙ (ЧЗПф - ЧЗПпл), (6)

где ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iпт):

Iсз= ; Iпт =  (7)

Коп = (8)

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

± Эфзп = ФЗП1 х ((Iзп – Iгп) / Iзп) (9)

Наиболее распространенная сравнительная характеристика во времени. В этом случае индексы выступают относительные величины динамики. Индексный метод является важнейшим аналитическим средством выявления связей между явлениями. В зависимости от объекта исследования осуществляется следующая классификация индексов: индексы количественных, индексы качественных показателей (индексы цен, себестоимости, заработной платы).

Iфзп = I*I= I_раб*Itq*Iдр*I_{раб ,} (10)

где Iфзп – индекс фонда заработной платы;

I - индекс средней заработной платы;

I - индекс среднесписочной численности;

Itq -

Iдр – индекс дней рабочих.