- •Тема 3. Система рахунків бухгалтерського обліку та подвійний запис
- •Д-т «Виробничі запаси» к-т
- •Д-т «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» к-т
- •Баланс сп «Галич» станом на 01.01 ц.Р., грн.
- •Журнал реєстрації господарських операцій сп «Галич» за січень ц.Р.
- •Баланс сп «Галич» станом на 30.01 ц.Р., грн.
- •Оборотно-сальдова відомість за синтетичними рахунками сп «Галич» за січень ц.Р.
- •Шахова оборотна відомість по синтетичних рахунках бухгалтерського обліку
- •3.4. Синтетичні та аналітичні рахунки, їх взаємозв'язок.
- •За економічним змістом
Оборотно-сальдова відомість за синтетичними рахунками сп «Галич» за січень ц.Р.
Назва і шифр (код) рахунку |
Сальдо на початок місяця |
Обороти за місяць |
Сальдо на кінець місяця | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
10 «Основні засоби» |
86700 |
- |
- |
- |
86700 |
- |
20«Виробничі запаси» |
24300 |
- |
- |
16700 |
7600 |
- |
23«Незавершене виробництво» |
7500 |
- |
31700 |
- |
39200 |
- |
311«Поточний рахунок в національній валюті» |
64200 |
- |
- |
20000 |
44200 |
- |
30 «Каса» |
1700 |
- |
- |
1200 |
500 |
- |
361«Розрахунки з покупцями і замовниками» |
13200 |
- |
- |
- |
13200 |
- |
372«Розрахунки з підзвітними особами» |
2400 |
- |
- |
- |
2400 |
- |
40«Статутний капітал» |
- |
150000 |
- |
- |
- |
150000 |
44«Нерозподілений прибуток» |
- |
5000 |
- |
- |
- |
5000 |
60«Короткострокові кредити банків» |
- |
30000 |
20000 |
- |
- |
10000 |
63«Розрахунки з постачальниками і підрядниками» |
- |
12500 |
- |
- |
- |
12500 |
64«Розрахунки з бюджетом» |
- |
1500 |
- |
- |
- |
1500 |
65«Розрахунки з органами соціального страхування» |
- |
400 |
- |
- |
- |
400 |
66«Розрахунки за виплатами працівникам» |
- |
600 |
1200 |
15000 |
- |
14400 |
Всього |
200000 |
200000 |
52900 |
52900 |
193800 |
193800 |
Порушення цих рівностей свідчить про помилки, допущені в облікових записах або при складанні самої оборотно-сальдової відомості.
Оборотну (оборотно-сальдову) відомість по синтетичних рахунках використовують для складання бухгалтерського балансу на наступну звітну дату, тому її ще називають «пробним балансом». У нашому прикладі дані граф 6 і 7 таблиці 3.10. відповідають даним Балансу у таблиці 3.9.
Крім оборотних відомостей по рахунках синтетичного обліку підприємства складають також оборотні відомості по аналітичних рахунках. Техніка складання оборотних відомостей по аналітичних рахунках така сама, як і по синтетичних. Оборотні відомості по аналітичних рахунках за змістом можуть відрізнятися між собою, що зумовлено особливостями об'єктів, що обліковуються на рахунках.
Особливістю складання оборотної відомості по рахунках аналітичного обліку є те, що її складають тільки по одному синтетичному рахунку. Підсумки оборотів і залишків по аналітичних рахунках повинні дорівнювати оборотам по дебету і кредиту, а також залишку синтетичного рахунка, який їх об'єднує.
При значній кількості товарно-матеріальних цінностей додатково складають сальдові відомості. Вони відкриваються на рік і по кожному виду цінностей містять дані (в натуральному і грошовому вимірниках) про їх залишки на перше число кожного місяця. Показники оборотів відсутні. Це значно спрощує їх складання. Контроль за правильністю облікових записів при цьому не погіршується, оскільки звірка натуральних і вартісних залишків на рахунках дає ті самі результати, що і звіряння показників оборотних відомостей.
При складанні шахової оборотної відомості, всі рахунки в ній записуються двічі: один раз назви рахунків розміщують у лівій частині таблиці по вертикалі, а другий - ці самі рахунки в такій самій послідовності записують по горизонталі - у верхній частині таблиці. Суми оборотів по коленому рахунку записують на перетині
Приклад шахової оборотної відомості, складеної за даними таблиці 4.4. подано у таблиці 3.5.
Основною перевагою шахової оборотної відомості є наявність в ній кореспондуючих рахунків, що дає змогу аналізувати господарські обороти і використовувати облікову інформацію для оперативного керівництва і контролю.
Незважаючи на певні переваги шахової оборотної відомості перед простою відомістю, застосування її в практиці бухгалтерського обліку обмежене, оскільки при великій кількості рахунків вона громіздка, чим ускладнює її наочність і аналітичність.
Таблиця 3.5.