Аналіз фінансових результатів від інвестиційної та фінансової діяльності

Фінансові результати від інвестиційної та фінансової діяльності за звітний та попередній періоди подані у звітній ф. № 2 “Звіт про фінансові результати” за статтями:

Дохід від участі в капіталі (ряд.110),

Інші доходи (ряд. 130),

Втрати від участі в капіталі (ряд.150),

Інші витрати (ряд.160).

На статті “Дохід від участі в капіталі” відображається узагальнення інформації про доходи від інвестицій, здійснених в асоційовані, дочірні, спільні підприємства.

Стаття “Інші доходи” відображає узагальнену інформацію про доходи від реалізації фінансових інвестицій, реалізації необоротних активів, часткових комплексів, від неопераційних курсових різниць, безоплатно одержаних активів.

Доцільно проаналізувати склад і структуру даних доходів за звітний період і порівняти в динаміці з попередніми періодами.

На статті “Втрати від участі в капіталі” відображаються збитки від інвестицій, а по статті “Інші витрати” узагальнюється інформація про собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, часткових комплексів, про збитки від неопераційних курсових різниць, збитки від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів і т.ін.

Отриманий прибуток або збиток від інвестиційної діяльності розраховується за наступною схемою:

доходи від участі в капіталі + інші доходи – - втрати від участі в капіталі – інші витрати.

При аналізі фінансових результатів від інвестиційної діяльності з’ясовуються причини зростання або спадання доходів від даного виду діяльності, наявність, склад та причини втрат від неї.

Фінансові результати від фінансової діяльності подані в ф. № 2 статтями “Фінансові втрати”, на якій узагальнено інформацію про виплату відсотків за кредити та інші витрати підприємства, пов’язані із залученням позикового капіталу; та “Інші фінансові доходи”, яка узагальнює дані про дивіденди одержані, відсотки одержані та інші доходи від фінансових операцій. Шляхом порівняння величини інших фінансових доходів з фінансовими витратами визначається прибуток або збиток від фінансової діяльності підприємства. Із залученням додаткових облікових даних аналізується склад, структура та причини наявності, зростання або спадання цих доходів і витрат, від величини яких залежить сума прибутку (збитку) від фінансової діяльності.

Порядок визначення та аналіз використання чистого прибутку

Порядок визначення чистого прибутку підприємства доцільно прослідити за ф. № 2 “Звіт про фінансові результати”.

Раніше було розглянуто аналіз та розрахунок формування валового прибутку, фінансових результатів від операційної діяльності, інвестиційної та фінансової.

Після визначення валового прибутку (збитку), прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових результатів від інвестиційної та фінансової діяльності розраховують фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування за схемою:

фінансові результати від операційної діяльності + + доходи від участі в капіталі + інші фінансові доходи + + інші доходи – фінансові витрати – інші витрати = = прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування.

Якщо підприємство отримало прибуток, то він обов’язково оподатковується.

У формуванні чистого прибутку обов’язково велику роль відіграє відрахування від прибутку – це податок на прибуток від звичайної діяльності і податок з надзвичайного прибутку. З урахуванням того, що підприємство може мати надзвичайні доходи і надзвичайні витрати чистий прибуток (збиток) визначається наступним чином:

фінансові результати від звичайної діяльності (прибуток, збиток) до оподаткування - - податок на прибуток від звичайної діяльності доходи (витрати) від надзвичайної діяльності - - податки з надзвичайного прибутку = чистий прибуток (збиток).

Для сільськогосподарських підприємств введено фіксований сільськогосподарський податок.

Слід зауважити, що по статті “Надзвичайні доходи” узагальнюється інформація про доходи, які виникли внаслідок надзвичайних подій (стихійні лиха, пожежі, повені, техногенні аварії і т.ін.) у вигляді відшкодувань страхових компаній і т.ін., а по статті “Надзвичайні витрати” – збитки від надзвичайних подій. За даними бухгалтерського обліку аналізується їх склад, структура, причини виникнення цих подій, визначається вплив на чистий прибуток підприємства.

Проаналізуємо прибуток агрокомбінату в динаміці за 2000-2001 роки (табл. № 6.5)

Таблиця № 6.5 Аналіз складу та структури прибутку підприємства

№ п/п	Види прибутків	За минулий рік		За звітній рік		Відхилення (+,-)
		тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	по питомій вазі, %
1	Прибуток від звичайної діяльності ло оподаткування (ряд. 170)	6049	100,0	6822	100	+773	-
	В тому числі:
1.1	Прибуток від операційної діяльності (ряд. 100)	5394	89,2	6232	91,4	+838	+2,2
1.2	Прибуток від фінансової діяльності (ряд. 110 + ряд. 120 – ряд. 140 – ряд. 150)	655	10,8	760	11,1	+105	+0,3
1.3	Прибуток від інвестиційної діяльності (ряд. 130 – ряд. 160)	-	-	(170)	(2,5)	(+170)	(+2,5)
2	Прибуток від надзвичайних подій до оподаткування (ряд. 200 – ряд. 205)	-	-	-	-	-	-
3	Всього прибутку від надзвичайної та звичайної діяльності до оподаткування (ряд. 1 + ряд. 2)	6049	100,0	6822	100,0	+773	*

Як видно з табл. № 6.4 загальний прибуток агрокомбінату сформований як у 2000 році, так і у 2001 році лише за рахунок прибутку від звичайної діяльності. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування збільшився в динаміці на 773 тис. грн., або 12,3 % (773 : 6049 х 100%). Це відбулося за рахунок зростання прибутку від операційної діяльності на 838 тис. грн., прибутку від фінансової діяльності на 105 тис. грн., не дивлячись на появу збитку від інвестиційної діяльності в сумі 170 тис. грн.

Найбільшу питому вагу в складі загального прибутку посідає прибуток від операційної діяльності (89,2% у 2000 році та 91,4 % у 2001 році) (рис. 6.11). Керівного апарату агрокомбінату слід з’ясувати причини та доцільність понесених збитків від інвестиційної діяльності.

1 - Прибуток від операційної діяльності; 2 - Прибуток від фінансової діяльності; 3 - Прибуток від інвестиційної діяльності

Рис. 6.11 Аналіз складу та структури прибутку підприємства

Проаналізуємо чистий прибуток підприємства в табл. № 6.6.

Таблиця № 6.6 Аналіз чистого прибутку, тис. грн.

№ п/п	Показники	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення (+,-)
1	Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування (ряд. 170 ф. № 2)	6049	6822	+773
2	Податок на прибуток від звичайної діяльності (ряд. 180 ф. № 2)	60	-	-60
3	Чистий прибуток від звичайної діяльності (ряд. 190 ф. № 2, або ряд. 1 – ряд. 2)	5989	6822	+833
4	Прибуток від надзвичайних подій (ряд. 200 - ряд. 205 ф. № 2)	-	-	-
5	Податок на прибуток від надзвичайних подій (ряд. 210 ф. № 2)	-	-	-
6	Чистий прибуток від надзвичайних подій (ряд. 4 - ряд. 5)	-	-	-
7	Загальний чистий прибуток (ряд. 220 ф. № 2, або ряд. 4 + ряд. 5)	5989	6822	+833

Як видно з даних табл. № 6.5, чистий прибуток зріс у 2001 році порівняно з 2000 роком на 833 тис. грн. або на 13,9 %, що оцінюється позитивно.

В процесі аналізу розподілу та використання прибутку проводиться:

1. контроль за дотриманням зобов’язань перед бюджетом по платежам з прибутку, оцінка повноти та своєчасності їх надходження до бюджету. Для цього виявляють відповідність фактичних платежів у бюджет із прибутку сумам, які повинні бути внесені по розрахунку підприємства у відповідності до діючих нормативних актів. З’ясовується наявність кредиторської або дебіторської заборгованості по платежам до бюджету з прибутку, з’ясовується наявність і сума пені, заплаченої за несвоєчасне перерахування платежів із прибутку в бюджет;

2. оцінка дотримання планових напрямків використання чистого прибутку:

- на збільшення статутного фонду;

- на збільшення резервного фонду;

- на виплату дивідендів.

3. вивчається динаміка використання прибутку по напрямам, при цьому за великі проміжки часу вивчати абсолютні відхилення та структуру.

4. виявляються шляхи поліпшення використання прибутку.

Для проведення аналізу доцільно складати аналітичні таблиці, графіки, діаграми.

До джерел інформації відноситься планова і нормативна документація, засновницькі документи, дані бухгалтерського обліку (рахунки доходів, витрат, рахунки 98, 64, 17, 54, 67, 44, 43, 40), звітність підприємства.