51. Учет уставного, добавоч. И резерв. Капиталов

УФ - сумма ср-в, вложен. в предпр-е его собств-ком при создании и регистрации в соотв. органах.

Отраж-ся сумма у/ф, зафиксир. в учредит. док-тах: Д75К80.

На факт. пост. ден. и неден. вкладов учредителей: Д 01,04,07,10,50,51 К 75.

Учёт движ-я ден. средств УФ осущ. на сч 80 «Устав. фонд».

Кред. сальдо показ. сумму зарегистр. УФ;

оборот по д-ту — уменьш-е УФ, оборот по к-ту — увел-е по различ. причинам в соот. с закон-вом.

Если УФ объявлен в инвалюте, то при его форм-ии образ. курс. разница м/у курсами на дату подписания учред.док-тов и факт.внес-я ДС (Д75К82 – полож.).

Пополн-е УК: по решен. учредителя Д75, за счет добав.фонда Д83, за счет накопл. прибыли Д84 – К 80.

Уменьш. УК – по реш. учредителя – Д 80 К 75 (на сумму, подлежащ. возврату учред., направл. на погашение убытка прошл. лет), К81 (на сумму номин. ст-ти аннулир. собств. акций, выкупл. у акционеров), К84 (на сумму, направл. гос. орг-циями на покрытие убытка прошл. лет).

Резерв. фонды (РФ) созд. на опред. цели из ее чист. прибыли. Такими целями м.б.: возмещ-е возмож. убытков от хоз. деят-ти, выплата доходов учред-лям при отсутствии прибыли, модерн-я произв. мощностей.

Конкрет. размер ежегод. отчисл-ий в РФ и порядок их использ-я опред-ся учред. док-тами.

Ср-ва РФ м.б. израсход. только на те цели, на к-ые они образованы. Остатки ср-в присоединяются к нераспред. прибыли.

Синт. учет РФ на счете 82 «Резер. капитал».

Операции по образ-ю РФ отраж. по к-ту счета 82, а их использ-е – по д-ту.

Форм-е РФ м. осущ. за счет: - прибыли орг-ии: Д 84 «Нераспр.приб. (непокр. убыт.)» К82; - целевых взносов учред-лей: Д51К75; Д75К82.

Ср-ва РФ использ:

Д82К84 - на покрытие убытка отч.о года и прошю лет;

К75 - на суммы начисл. доходов учр-лям;

К80 - при направ-нии РФ на пополнение УФ.

В проц-се ХД у орг-ции появл доп. ср-ва в связи с возраст-ем ст-ти имущ-ва, что увел-ет ее активы. В связи с этим на предпр-ии создается добав. фонд (ДФ), к-ый явл. одним из источ-ков собств. ср-в орг-ции. В состав ДФ вкл. суммы от переоц внеоб. и обо. активов, с-ва целев. фина-ния, получ. в виде инвестиц. ресурсов и некот. другие. Учет на счете 83 «Добав. фонд». Анал же учет - по ист его образов-я и направл использ-я ср-в.

Операции по его образ-ю отраж. по кр-ту (за счет нераспр. прибыли: Д84К83, за счет ср-в цел. фин-ния: Д86К83), а использ – по д-ту (Д83К80 – при пополн УФ, Д83К84 – на покрытие убытка прошл. лет).

52. Характеристика и порядка сост бухгалтерского баланса.

Отч-ть – совок-ть показ-лей учета, отраж-ых в форме опред-ых таблиц и харак-щих выполн-ие плана предп-тием за опред-ый период. Осн-ым отч-ым пер-ом, за к-ый сост. бух. отч-ть, явл-ся кален. год. В теч-ие года сост. период-кая внутригод-ая отч-ть – кварт. и мес-ная. Бух. баланс (ББ) – обощ-ное предс-ие в денеж-ой оценке им-ва и обязат-тв орг-ции по их видам на опред. дату (обычно на 1 число мес.). Функции ББ: Отражает имуществ. обособл. ор-ции; Инфор заинтер-нных польз о собст. Капитале; Информир. о степени предприн-ого риска; Информ. о фин. рез-тах работы. ББ составл-ся в виде таблицы, сост-щей из актива и пассива. В активе показ-ся остатки имущ-ва по его составу и размещ-ию, а в пассиве-обязат-ва. т.е. источ-ки поступл-ия и целевое назнач-ие имущ-ва. Поэтому итог актива=итогу пасива. По своей стр-ре ББ сост-ит из разд-лов и статей внутри разд-лов. Справ-но, напротив каждой статьи, привод-ся цифровой код соотв-го счета из тип. плана счетов. Статья ББ – показ-ль актива или пассива ББ, харак-щий отд-ые виды имущ-ва или обяз-тв. Актив ББ предст-ен 2 разд-ми: 1. долгоср активы. 2. краткоср активы. В пассиве ББ выд-ны 3 раздела: 3. Собств. Капит. 4.Долгоср обяз-ва. 5. Краткоср об-ва. Остатки забал счетов в форме ББ не приводятся, а в 2011 г. приводились.ББ тесно связан с бухг-ми счетами: большая часть статей ББ по назв-ию соотв-ет назван-ям счетов; остатки по счетам на конец отч-го периода перенос-ся в оборот-ую (или сальдовую) ведом-ть, а из нее – в соотв-щие статьи баланса; в нек-ых статьях ББ объедин-ся остатки по неск-им счетам для получ-ия обощ-ных показ-лей; остатки по ряду счетов распред-ся м/у отд-ми стат-ми ББ для уточн-ия содерж-ия к.-либо показ-ля.Форма ББ, названия его разд-лов и статей явл-ся типовыми и утвержд-ся Мин-вом фин-ов РБ для всех орг-ций производств-ых отраслей народ-го хоз-ва. В заглав-ой части формы №1 указ-ся дата, на к-ую сост. баланс, полное назв-ие предп-тия,УНП, вида деят-ти, органа управл-ия гос. имущ-вом, формы собств-ти и почтовый адрес. Бухг-кая отч-ть составл-ся на осн-ии провер-ых и соглас-ых данных синт-го и анал-го учета. Статьи актива и пассива ББ заполн-ся: при ж/о-ной форме учета (полной, сокращ-ой) – по данным остат-ов на счетах, отраж-ых в Главной книге; при упрощ-ой форме учета –по данным остат-ов на счетах в вед-тях №В-1 – В-8 или книге учета хоз-ных опер по форме №К-1. П/д заполн-ем ББ надо сбаланс-ть итоги по Гл книге: итог дебет-ых сальдо на конец года по всем синт-ким счетам должен рав-ся итогу кред-тых сальдо. Обяз-на и сверка сальдо синт-ких счетов с сальдо анал счетов, откр-ых к конк-му синт-му счету. По полноте оценки выделяют бухг балансы брутто и нетто. Бухг баланс, вкл регул статьи (02, 05), называется балансом брутто, а без регул статей – балансом нетто ( в 2012 –нетто). При переносе данных с отч-го ББ за прошлый год в тек-щий, надо прин-ть во вним-ие измен-ия в учет-ой пол-ке и обесп-ть, при необх-ти, их сопостав. Р1По ст-м ОС ,НА, Дох-е влож-я в мат активы отр-ся остат ст-ть этих активов.Ст «Влож в долг активы» сс 07+08.Ст «Долг деб зад-ть» отр деб. Зад. погаш ожиб более 12 мес по сч 60,62, 76 идр.Эта статья уменьш на сумму Рез по сомн долгам (сч 63).Р2 Ст ЗАПАСЫ вкл-т материалы сч10,жив-е сч11,остатки НЗП учит-е на сч-х 20,21,23,29 , остатки ГП и товаров(вкл расх на реализ относ-ся к остат тов-в, в соотв с закон), отгруж товары.При нал рез под сниж стоим запасо (сч14) вычит-ся из тсатьи Запасы.Ст долг активы, пред для реализ (сч47). Инф по сч97, при усл что расх буд отнес к расх отчет пер в теч 12 мес.Инф по сч 18, Ст «Краткоср деб зад-ть»аналог долгоср.Ст «Ден ср-ва и их эквивал»сч50,51,52,57,и эквив ден ср-в –это краткоср фин влож,срок погаш кот менее 3 мес.(сч 58).Р3 ст УК(сч80), ст»Неоплач-я част УК» вычит-ся из итога разд,ст Собств-е акции. Отраж выкупл-е у акц-ов акции,сч 81, вычит-ся, Рез к-л,Добав-й к-л, Нераспр приб (убыток вычит-ся из итога разд),ст «Чист приб отчет пер-да» отр пр по сч99(убыток вычит-ся), эта статься в годовом бал-се не запол-ся.,ст Цел фин-е сч86.Р4 ст «долгоср Кр и займы» сч 67,ст «Долг об-ва по лиз-м платежам»учит на сч 76,ст «отлож-е налог об-ва»,сч 65, ст «дох буд пер-в» сч98 и подлеж отнес к дох отчет года более чем через 12 мес., ст «Резервы предст платежей» сч 96,если они подлежат испол в пер-д более чем ч-з 12 мес., ст прочие.Р5 ст «кратк кр и займы»сч66, ст «Краткя часть долгосрочных обязательст», погаш кот ожид в теч 12 мес,ст «Кратк кредит зад-ть» (поставщикам, подрядчикам, исполн (60) ,по авансам полученным(62), по налогам и сборам(68), по соц страхованию(69), по опл труда(70), по лизинговым платежам(76),собственнику имущества(75,70), прочим кредиторам),ст «Об-ва пред для реализ»,учит на сч 76, ст «дох буд пер-в» сч98 и подлеж отнес к дох отчет года менее чем через 12 мес., ст «Резервы предс платежей» сч 96,если они подл испол в пер-д менее чем ч-з 12 мес.,ст прочие

53. ОПУ

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли или убытки. Это достигается путем сопоставления в отчете суммарного дохода и расхода.

Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Показатели отчета

1. Выручка от реал-и продукции, ТРУ

2. С/ть реализ.продукции

3. Вал.прибыль=1-2

4. Управленческие расходы

5. Расходы на реализацию

6. Прибыль(убыток) от реализации прод-и,ТРУ (3-4-5)

7. Прочие доходы по тек.деятельности

8. Прочие расходы по тек. Деятельности

9.Прибыль(убыток)от текущей деятельности (± 6 + 7 – 8)

10. Доходы по инвестиционной деятельности (от выбытия ОС,НМА и др.краткосроч активов; %к получению;от участия в уставном капитале др. организаций;прочие)

11. Расходы по инвестиц.дечтельности (от выбытия ОС,НМА и др.краткосроч активов; прочие)

12. Доходы по финансовой деятельности (курсовые разницы, прочие)

13 Расходы по финансовой деятельности (проценты к уплате; курсовые разницы, прочие)

14. Иные доходы и расходы

15. Прибыль (убыток) от инвестиц и фин деят-ти (10-11+12-13+/-14)

16. Прибыль убыток до налогооблажения (9+/- 15)

17.Налог на прибыль

18.Изменение отложенных налоговых активов19. Изменение отложенных налоговых обязательств

20.Прочие налоги и сборы

21. Чистая прибыль(16-17+/-18+/-19-20)

22. Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)

23. Результат от прочих операций, не вкл. в чис. прибыль (убыток)

24. Совокупная прибыль(21+22+23)

25. Базовая прибыль на акцию

26. Разводненная прибыль на акцию

54. Отчет об изменениях капитала раскрывает информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала. Он состоит из 2 разделов.

Первый характеризует изменения капитала и включает показатели за отчетный и предшествующий год:

1. Величина капитала на начало отчетного периода.

2. Увеличение капитала – всего, в том числе:

- за счет дополнительного выпуска акций;

- за счет переоценки имущества;

- за счет прироста имущества;

- за счет реорганизации юр лица (слияние, присоединение);

- за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала.

3. Уменьшение капитала – всего, в том числе:

- за счет уменьшения номинала акций;

- за счет уменьшения количества акций;

- за счет реорганизации юридического лица (разд., выдел.);

- за счет расходов, которые в соответствии с правилами бу и отч относятся непосредственно в уменьшение капитала.

4. Величина капитала на конец отчетного периода.

Второй раздел посвящен резервам и содержит показатели за отчетный и предыдущий периоды по следующим разделам.

1. Резервы, образованные в соответствии с законодательством.

2. Резервы, образ в соотв с учредительными документами.

3. Оценочные резервы.

4. Резервы предстоящих расходов.

В отчете о движении ДС отражаются данные о факт поступлении и расходовании ДС в организации за год.

Отчет о движении ДС характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей считают основную (уставную) деятельность фирмы, направленную на реализацию ее основных целей и задач (выпуск готовой продукции, продажа товаров и т.д.).

Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Помимо этого к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложения фирмы (покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т.п.). Краткосрочные вложения (на срок не более 12 месяцев), например выдача займов другим фирмам, а также выпуск облигаций считаются финансовой деятельностью. При составлении отчета используется информация данных бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели:

Остаток денежных средств на начало отчетного периода.

Движение денежных средств по текущей деятельности.

Движение ДС по инвестиционной деятельности.

Движение денежных средств по финансовой деятельности.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

В пояснительной записке указываются дополнительные сведения о финансовом положении организации, не нашедшие отражения в основных формах отчетности. Эти сведения могут носить описательный характер.

Оформляется пояснительная записка только при сдаче годовой бухгалтерской отчетности и составляется в произвольной форме.

Обычно в пояснительной записке содержится информация следующего характера:

- сведения о деятельности фирмы;

- изменения в учетной политике;

- свед. о фин деят-ти, например, покупке акций предприятий;

- сведения об инвестиционной деятельности фирмы, например, развитии материально-технической базы;

- информация о дочерних и зависимых обществах, например, размер доли в чужих уставных капиталах;

- сведения о реорганизации фирмы;

- события после отчетной даты и др.