Учет операций с векселями и авансами.
Вексель- письм. денежное обяз-во, оформленное по строго установл форме, дающее владельцу векселя (векселедерж) право на получение от должника по векселю определённой в нём суммы. Учет векселей - операция, когда векселедержатель передает (продает) банку векселя до наступления срока платежа и получает от банка сумму по векселю за вычетом учетного % (дисконта), кот. устанавл сам банк. Банк становится лицом, кот. должно получить от векселедателя платеж по векселю в установл срок в общем порядке. Векселя - вид ценной бумаги, бывают 2х видов: простой вексель (соль-вексель) —письм свидетельство, содержащее обязательство должника (векселедат) уплатить через устан срок опред-ую сумму денег предъявителю векселя или лицу, указ-му в векселе; переводной вексель (тратта) – док-т, содержащий письм безусловное указание векселедерж (поставщика, кредитора)лицу, на кот. выставлен вексель - плательщику, об уплате последним опред суммы денег предъявителю векселя, т.е. 3-му лицу (ремитенту), указанному в векселе. Плательщиком в данном случае явл др лицо, кот. путем акцепта (согласия на оплату) принимает на себя обязательство оплатить переводной вексель. Этим 3им лицом м.б. банк или иная орг-ция.
Если под залог векселей банк выдает кредит, то погашение кредита может осущ-ся двумя путями:
1) Перечислением средств по распоряжению клиента с его р/ сч; 2) зачислением платежей, поступающих от векселедателей повекселям, находящимся в обеспечении кредита.
Порядок расчетов, осущ-мый предпр-ями при расчётах посредством векселей, след: У поставщика (векселедерж): задолж-сть по расчетам с покуп-ями, заказ-ми, обеспеч-ая полученными векселями на 62 «Расчеты с покуп-ями и заказ-ми» субсчет «Векселя полученные».
Если по полученному векселю, обеспечивающему дебит задолж-сть покуп-ля ,предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности сумма погашения отраж-ся по Д 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Спец счета в банках" и др счетов и К 62 "Расч с покуп-ми и заказчиками", сумма %в - по Д 51,52,55 и К 91 "Прочие дох и расх".
У покупателя(векселедателя):
Приобр матер,услуги: Д 10,20,41 К 60 «Векселя выданные»
НДС по приобр ценн.: Д 18 К 60
Погаш-е задолж-ти векселем: Д60 К 51,52
%, уплач-ые по векселю: Д 20,26,44 К 51,52
У поставщика (векселедержателя):
Получен весель на отгруж прод: Д 62Векс получ К 90
Спис факт с/с отгруж прод Д 90 К 41,43
Оплачен вексель Д 51,52 К 62 Векс получ
% на вексель Д 51,52 К91
Учет дисконта (%-та) векселей. До наступления сроков погашения векселей предприятие-векселедержатель (поставщик) имеет право продать их банку по д-ру купли-продажи, но до погашения задолж-сти по векселю сумма ДС, перечисленная банком векселедержателю, у векселедерж учит-ся на отд субсчете сч 66, 67.
Погашение дебит задолж-сти покуп-ями и заказ-ми, включая получ-е авансы, отражается по Д 51,52,55,др и по К 62. При этом суммы получ-х авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Учет расчетов по налогам и сборам.(подробно)
Источниками уплаты налогов в бюджет явл:
1.с/с (эколог, недвижимость, на добычу(изъятие) природ ресурсов, земельный) 2.выручка от реализации (НДС,акцизы) 3. Прибыль 4. доходы граждан. Для учета исп-ся сч.68. К нему откр-ся отдельные субсч. по каждому виду налогов и сборов. Расчет
налогов произв-ся в налог-х учет.регистрах (ж/о №8).
Эколог.налог. Объекты: 1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; 2. сброс сточных вод;3. хранение отходов пр-ва; 4. ввоз на тер-рию РБ озоноразруш веществ, в т.ч. содержащихся в продукции. Не явл объектами: -выбросы загрязняющих веществ в атмосф воздух мобильными источниками, в т.ч от отопительного оборудования, установленного на них; - сброс сточных вод, отводимых системой дождевой канализации в результате выпадения атмосферных осадков; - хранение и захоронение радиоактивных отходов,образующихся в результате работ по преодолению последствий аварии на ЧАЭС; -захоронение отходов пр-ва, подобных отходам жизнедеятельности населения, при общем объеме 50 и менее тонн в год; -транзитная перевозка озоноразрушающих веществ через тер-рию РБ. Налоговая база эколог налога = фактич объемы: выбросов, сбросов, отходов, озоноразруш веществ. Ставки для 1-3 объектов устанав в приложениях 6–8 к НКРБ. Ставка за ввоз на тер-рию РБ озоноразр веществ = 60 000руб за 1 кг.Нал периодом = календарный квартал. Сумма экол налога = нал база НБ*нал ставка НС Сумма экол налога может исчисляться исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок . Д 20,25,26 К68 -начисл-е экол налога, Д68 К51- перечисление не позднее 22-го числа мес.
Земельный налог. Плательщики: предпр. и физ лица. Не плательщики: бюдж. орг, если не сдают в аренду зем участок. Объекты: зем участки на тер РБ. Не объекты: земли общего пользования насел пунктов; кладбища;земли лесного и водного фондов;заповедники и т.д. Также есть освобождение: земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, опытные поля, автодороги и ж/д,спорт базы и т.д. НБ опред в размере кадастровой стоимости зем участка, которая опред-ся в соотв. с законод-вом об охране и исп-нии земель. Ставки дифференцированы в зав от вида зем участка(земли с/х назнач-я; земли насел пунктов; земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов; земли лесного и водного фондов; земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения) и величины кадастр стоим-ти. Сумма зем налога исчисл пропорц-но площади участка и включ в затраты на пр-во: Д 26,20 К 68
Налог на недвижимость. Плательщики: орг-ции и физ лица.Освобожд:здания и сооруж жилищ фонда и соц-культ назнач-я.; впервые введен здания в теч 1 года с момента их ввода в эксплуат.; принадлеж физ лицу 1 жилое помещ в одном многоквартирном жилом доме. НБ: исходя из наличия на 01.01 остаточн ст-ти зданий,сооруж. Годовая ставка 1%. Налог период – 1 календ год.Оплачивается ежеквартально в размере ¼ от годовой суммы. Начисление:Д 44,20,26 К 68
НДС. Плательщики:ор-ции,ИП. Объекты: обороты по реализации товаров (реализация, обмен, безвозмездная передача, передача лизингодателем предмета фин аренды, передача товаров в рамках договора займа в виде вещей, прочее выбытие товаров собственного пр-ва, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли) и ввоз товаров на тер-рию РБ.Освоб: обороты по реализации на тер РБ: лекарственных средств, мед техники; медицинских услуг (за искл косметологич услуг нелечебного характера) по перечню; ветеринарных услуг по перечню; соц услуг, оказываемых гос организациями по перечню; учреждениями образования; услуг в сфере культуры по перечню; жилищно-коммун и эксплуатационных услуг по перечню.при ввозе: транспортные средства, посредством кот осущ международные перевозки грузов, технич средства для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов; семена, ввозимые для научных целей и т.п.Ставки: 0%:экспорт товаров, экспортируемые трансп услуги, магазины duty free. 10%: продукции растениеводства (за искл цветоводства, пчеловодства, животноводства и рыбоводства; при ввозе на территорию или реализации товаров для детей по перечню Президента. 20%: основная ставка по реализации тов и ввозе (за искл уже перечисл); 9,09%(10/110*100) и 16,67( 20/120*100) при реализ тов по регулир-мым розн ценам(хлеб,молоко). Налоговые вычеты: суммы НДС:1. предъявленные продавцами к оплате при приобретении тов,2. уплаченные плательщиком при ввозе 3. уплаченные при приобретении у ин орг, не состоящих на учете в налоговых органах РБ. Д 90 К 68 начисл НДС Зачет уплач НДС: Д68 К18
НДС облаг-ся выручка от реализ-ии неиспользуемых активов: ОС, НМА, мат-лы, спис-я кред. задолж-ть, получ-е штрафы по хоз. дог-рам: Д 90.7 К68. Причитающиеся к уплате в бюджет штрафы, пени отраж Д 90 "Дох и расх по тек деят-ти" К68 "Расч по налогам и сборам".Акцизы. Подакцизн объекты: спирт, автомоб бензины, топливо, табачные изделия, пиво,микроавтобусы. НБ устан-ся исходя из выручки от реализации подакц прод. Ставки: в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакц товаров (твердые ставки);в %х от стоимости подакцизных товаров; установлены приложением 1 к НКРБ. Д 90 К 68Налог на прибыль. Объекты: валовая прибыль(ВП), дивиденды, приравненные к ним доходы. ВП для налогообл - сумма прибыли от реализации товаров и внереализац дох (! в налоговом закон-ве это понятия осталось!), уменьшенных на сумму внереализац расх. ВП в БУ – разница м/у выручкой от реализ.(нетто,без налогов) и усечен с/с реализ прод. НБ налога на прибыль = денежное выражение ВП, подлежащей налогообл.Ставка: 18%. 5 % уплачивают члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с закон-вом БГУ-тетом; Орг-ции, осущ пр-во лазерно-оптической техники(кот не менее 50%) – ставка 10%. Налог период – год, с дивидендов – календ месяц. Начисление: Д 99 К68Подоходный налог. Д 70 К68
в НБ подоходного налога с физ лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Освобождаются след доходы:1. пособия по гос соц страхованию и обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице;2. пенсии, ежемесячные денежные содержания отдельным гос служащим, 3. компенсации(за искл компенсации за неиспользованный труд отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), 4. алименты, получаемые плательщиками в случаях,5. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: в связи с чрезвычайной ситуацией;6. стипендии Вычеты. Стандартные: 550000 – если дох <3350000; на единственного ребенка(иждивенца) 155000, если 2 и более ребенка – 310000 на каждого; для ликвидаторов аварии на ЧАЭС – 780000.Соц вычет:платное учащиеся 1-е высш, 1-е среднее спец или проф-технич образов-е на тер РБ(в т.ч. за обучение лиц, состоящих в отношениях близкого родства, попеч), в полном размере. Имущ.: состоящими на учете нуждающихся в улучш жилх условий - в сумме факт произв расходов на стр-во либо приобр квартиры/дома. Профессиональный:в сумме фактич расх либо 10% от налогооблаг суммы доходов. – ИП,частные нотариусы,
47.Учет расчетов по налогам и сборам(кратко)
Источниками уплаты налогов в бюджет явл:
1.с/с (эколог, недвижимость, на добычу(изъятие) природ ресурсов, земельный) 2.выручка от реализации прод (НДС,акцизы)
3. прибыль
4. доходы граждан.
Для учета исп-ся сч.68. К нему откр-ся отдельные субсч. по каждому виду налогов и сборов:: 68-1 "Расчеты по налогам и сборам, относимым на з-ты по пр-ву и реализации продук, 68-2 "-//- исчисляемым из выручки от реализации , 68-3 "-//-, исчисляемым из прибыли (дохода)"; 68-4 "Расчеты по подоходному налогу"; 68-5 "Расчеты по прочим платежам в бюджет".
Расчет
налогов произв-ся в налог-х учет.регистрах (ж/о №8).
На
начисл-х налогов, возмещ-х за счет с/с:
Д 20,26,25,44 К 68;
на налоги, взимаемые из ВРП: Д 90 К 68.
Кроме этого НДС-м облаг-ся выручка от реализ-ии неиспользуемых активов: ОС, НМА, мат-лы, спис-я кред. задолж-ть, получ-е штрафы по хоз. дог-рам: Д 90.7 К68.
Причитающиеся к уплате в бюджет штрафы, пени отраж
Д 90 "Дох и расх по тек деят-ти" К68 "Расч по налогам и сборам".
По налогам, взимаемым из прибыли: Д 99 К 68
По налогам из з/п раб-щих: Д 70 К 68.
Перечисление налогов в бюджет: Д 68 К 51.
При этом на каждый вид налогов оформл-ся отдельная налог. декларация и платежное поручение(ПП). На основании ПП произв-ся перечисл-е денег; Налог. деклар-я представл-ся в налог. инспекцию. Перечисл-е налогов в бюджет осущ.в строго устан-е сроки.
Нал/облагаемая прибыль формир-ся исходя из перечня расходов предпр-я, подлеж-х налогооблож-ю и
получ-й прибыли за отч. пер.
48.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Для учета расч-х отношений с субъектами хоз-ия и физ лицами исп-ся акт-пасс-ый счет 76 «Расчеты с разными деб-и и кредит-и». На нем учит-ся расчеты некомм-го хар-ра с разными орган-ями (уч заведение, научная орган-я), расчеты с трансп-ми орган-ми за услуги, оплачив-е чеками, расчеты с физ или юр лицами по исполнит листам, расчеты по претензиям, по причитающ-ся дивидендам и др.
Планом счетов предусмотрены след-ие субсчета:
76/1 «Расчеты по исполнит-м докум-м» - учит-ся расчеты по суммам, удерж-м из зарплаты работ-в в пользу разных организ-ий и отд-х лиц на основ-ии исполн-х док-в или постановл судебных органов.
Д 70 К 76/1 – удерж-е сумм по исполнит-м листам в пользу 3-их лиц
Д 76/1 К 51,50 – погашение задолж-ти по исполнит листам
76/2 «Расчеты по имущ-му и личному страхованию» - отраж-ся расчеты по страхованию имущ-ва и персонала, в кот организ-я выступ-т страхователем, кроме расчетов по соц страхов-ю и обеспечению. Организ-ии осущ имущ-е страхов своей собств-ти, отдельных сделок, жизни своих раб-в. В себест-ть продукции включ суммы страховых взносов по обязат-му страхованию, суммы страховых взносов, перечисл-е иностранным страх-м и перестрахов-м организ-м. К обязат-м видам страхов относят: страхов-е от несчастных случ-в на произ-ве и проф заболев; гражданская ответств-ть владельцев трансп-х средств; гражданская ответст-ть перевозчика перед пассажирами; жизнь, здоровье или имущ-во лиц, определ-х законодат-в (военнослуж-х, судей и др.).
Д 08 К 76/2 – при перевозке приобрет-х объектов ОС и обяз-м видам страхов-я рабочих, занятых строит-в и иным изготовл-м долгоср-х активов
Д 20,23,25,26,44 К 76/2 – по обязат-м видам страх-я раб-в и прочих активов организ-ии
Д 90/8, 91/4 К 76/2 – по прочим видам добров-го страхов-я
Д 76/2 К 51, 52 – при перечисл сумм страховым компаниям
Д 76/2 К 01,08,10,41,43,45 – списание мат-х ценностей при наступлении страхового случая
Д 76/2 К 20,26 – списание себест-ти застрахов-ой сделки при наступлении страхового случая
Д 76/2 К 73/3 – сумма страхового возмещения, причитающ-я по договору страхов-я раб-ку организ-и
Д 51 (52) К 76/2 - поступление сумм на расчетный (валютный) счетв счет погашения страхового случая
Д 90/8 К 76/2 – списание сумм страхового возмещения, не погаш-х страховыми компаниями по тек-й деят-ти
Д 91/4 К 76/2 – списание сумм страхового возмещения, не погаш-х страхов-и компаниями по инвестиц-й деят-ти.
76/3 «Расчеты по претензиям»-отраж-ся расчеты по претензиям, предъявл поставщ-м, подряд-м, трансп-м организ-м.
Д 76/3 К 28 – претензия в сумме затрат по устранению брака
Д 76/3 К 26 – претензия за простои по внешним причинам
Д 76/3 К 60 – претензия за недостачу поступивших ценностей, несоотв-е цен, арифметич-е ошибки, обнаруж-е после акцепта платежных докум-в
Д 76/3 К 10,41 – претензия за несоотв-е цен, арифметич ошибки, обнаруж-ые после принятия ценностей к учету
Д 76/3 К 91/1, 90/8 – суммы штрафов, пени и неустойки по мере получения или признания к получению
Д 51, 52 К 76/3 – поступление на расчетный, валютный счет сумм в счет погашения выставленных претензий.
76/4 «Расчеты по причитающ-ся дивидендам и другим доходам» - учитыв-ся расчеты по причит-ся организ-и дивидендам и др доходам, в т числе по прибыли и убыткам и др. рез-м по договору простого товарищ-ва
Д 76/4 К 91/1 – отражена сумма начисл-х, причит-ся к поступлению %-ов (доходов) по договору займа
Д 51,52 К 76/4 – поступление %-в, дох-в по договору займа.
76/5 «Расчеты по депонир-м суммам» - учитыв-ся расчеты с раб-ми организ-ии по суммам, начисленным, но не выплач-м в устан-й срок
Д 70 К 76/5 – списание и депонирование не выплаченной в установл-е сроки зарплаты
Д 76/5 К 50 – выплата депониров-й зарплаты
49.Учет кредитов и займов
Кредит-система эконом-х отношений, возник-х при передаче имущ-ва в ден. или натур-й форме от одной организ-и другой на условиях последующ-го возврата средств и, как правило, с уплатой %-ов за временное пользов-е переданным имущ-ом.
Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деят-ти организ-и, а также на цели, связ-ые с созданием и приобретением долгосрочных активов, и предоставляются на срок до 12 месяцев.
Долгосрочный кредит исп-ся на цели произ-го и социального развития организ-ии (для строит-ва или приобретения ОС, расширен и совершенствов произв-ва) и выдается на срок более 12 мес.
Для учета операций по получению и погашению кредитов исп-ся пассивные субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам» и 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам».
Полученные кредиты должны быть использованы строго по назначению (осущ-е кап вложений, приобрет имущ-х прав, ТМЦ, ЦБ).
Д51,52 К 66/1, 67/1 – поступление кредитов банка
Д55/6 К66/1,67/1 – при поступлен на спец счет кредитов банка, кот д.б. перечислены по целевому назначению
Д55/1 К66/1,67/1 – при выставлении аккредитива на получение мат ценностей за счет кредитов банка
Д60(76) К66/1,67/1 – при перечислении ден ср-в на счета поставщиков и др лиц, для расчетов с кот получен кредит
Д 91/4 К66/3 «Расчеты по %ам по краткосрочным кредитам и займам» - начислены % по кредитам и займам, получ-м на приобретение ТМЦ, оплату работ и услуг
Д90/8 К66/3 – на суммы штрафных санкций по просроченным кредитам и займам, получ-м на нужды текущей деятельности
Д91/4 К66/3,67/3 – на суммы штрафных санкций по просроченным кредитам и займам, получ-м на инвестиционные активы
Д66/1, 67/1 К51,52,55 – погашение кредита и займа
Д66/3,67/3 К51,52,55 – погашение процентов по кредитам
Д08/отдельный субсчет (91/4) К66/3, 67/3 – по кредитам и займам, полученным на приобретение ОС и НМА, после принятия их к учету (обособленно от стоимости ОС и НМА до конца финансового года).
Для учета расчетов по полученным займам использ-ся субсчета 66/2 «Расчеты по краткосрочным займам» и 67/2 «Расчеты по долгосрочным займам».
Д51, 52 К66/2,67/2 – поступление займов
Если имеет место приобретение материальных ресурсов по договорам товарных займов, то поступление имущества в организацию по такому договору отраж-ся записью: Д10,07,41 К66/2, 67/2.
Организации могут получать вексельные займы.
На номинальную стоим-ть векселя, приобрет-го по договору вексельного займа, в бухг-ии заемщика отраж-ся запись:
Д06/2 «Предоставленные долгосрочные займы» К66/2,67/2 – при поступлении в органи-ю имущ-ва по договору займа.
Заемщик обязан возвратить заимодавцу получ-ую сумму займа в срок, предусм-й договором займа.
Если срок возврата догов-м не установлен, то сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования на возврат.
Погашение обязательств по договору займа ден-ми средствами отраж-ся записями: Д66/2,67/2 К51,52.
Для погаш-я задолж-ти по тов-м займам организ-я должна приобрести такие же товары,как те, кот она позаимствовала.
Возврат займа: Д66/2,67/2 К07,10,41.
Разница между стом-ю получ-х и возвращ-х товаров учитыв-ся в составе прочих расходов организ-ии по текущ деят-ти (90/8) либо инвестицион. деят-ти (91/4).
Обяз-ва по кредитам и займам, получ-м в иностранной валюте, подлежат переоценке. В учете сост-ся след записи:
Д91/4 К66/1,66/2 – положит курсов разница по займам, получ-м на нужды тек деят-ти
Д91/4 К66/1,66/2 – «красное сторно»-отрицат-я курсовая разница
Д08 К 66/1,66/2,67/1,67/2 – отражена положит курсов разница по кредитам и займам, получ-м на приобретение инвестиционных активов. (если отрицат разница – «красное сторно»).