43. Учет расчетов с подотчетными лицами (пл).
Ден сред-ва выдаются работникам предприятия под отчет из кассы или через расчетный счет, как правило, на административно-хоз расходы и служебные командировки.
Порядок выдачи ДС под отчет и сроки, на которые они м.б. выданы, определены Правилами ведения кассовых операций (от 29.03.2011). Расходовать суммы позвол-ся лишь на те цели, на кот. они выданы. Передача подотч сумм одним лицом др. запрещается. Новые авансы ПЛ выдаются при условии полного расчета по ранее выданным. Лица, получ. ДС под отчет, обязаны не позднее 3 раб дней по истеч срока, на кот-й они выданы, представить в бух-ю отчет об израсход- суммах и возвратить в кассу неиспольз-е ДС.
На расходы, связ. с командировкой, выдается ден. аванс в пределах сумм, рассчит. в соотв. с законодат. Суммы, возмещаемые нанимателем:
- расх по проезду к месту и обрат (при предъявл. проездн. док-в);
- расх по найму жил помещ-я (при налич счетов или квитанций, без – в размере 13 т. бел. р. за сутки);
- суточные (44т. р., при однодневн. – 22 т. р., за пределами РБ – установлены для кажд. страны, устан-ся Минфином);
- иные расх. с ведома нанимателя (тел переговоры, стоянка).
В командир. удостов. проставл. отметки о дне выбыт и прибытия.
Д-т, подтв. расходы по командировке, явл. авансовый отчет (заполняется работником на осн. прилагаемых к нему док-в, подтвержд. расходы). Авансовый отчет также подтверждает истраченные суммы на хоз. нужды.
Анал. и синт. учет ведется в Ж-О №7 либо подобной табл. (заполн на осн. ПКО и РКО) и ав. отч.
Для учета ДС, выданных под отчет предназначен сч. 71 «Расч. с подотч. лицами».
Д-т 71 - К-т 50 (выданы ДС под отчет);
Д-т 25,26,44 - К-т 71 (отраж. признанная сумма команд. расх);
Д-т 25,26 - К-т 71 (отраж. расх на мелкие хоз. нужды);
Д-т 10 - К-т 71 (приобретение материалов, оприх. на склад. в этом сл. к аванс. отчету приклад. приходный (складск.) ордер);
Д-т 16,44 - К-т 71 (оплата погруз.-разгруз. работ);
Д-т 73 - К-т 71,
Д-т 70 - К-т 73 (не возвращ. в устан сроки суммы или по кот нет аванс. отч. – удерж. из з/п);
Д-т 70 - К-т 71(возмещены расходы свыше выданного аванса);
Д-т 50 - К-т 71 (возращение неизрасход сумм)
Д-т 70 - К-т 71 (по соглас. с подотч. лицом неизрасх суммы возмещ. из з/п).
Справочно (командировки):
Приказ руководителя о направлении в командировку
Выдается командировочное удостоверение
Регистрация работников, выбывающих в служебную командировку, ведется в специальных журналах, форма устан. Постановлением Минфина № 35
Направление в служебную командировку работника, работающего по совместительству, допускается в свободное от основной работы время. При этом необходимо письменное согласие с основного места работы. Заработная плата командированному работнику сохраняется в той организации, в которой он работает по совместительству.
В случае направления работника в служебную командировку одновременно по основной работе и работе по совместительству заработная плата сохраняется по обеим должностям, а расходы по оплате командировки распределяются по договоренности между командирующими организациями.
44. Учет расчетов с пост-ми, подрядч-ми, покупателями и заказчиками по акцептной и аккредитивной формам.
Под акцептом (А) понимают предвар-е согласие платель-ка, выраж-е в форме заявл-я на А и содерж-е инстр-ю банку-отправителю исполнить платеж требов-е (ПТ) в день его поступл-я в банк-отправ-ль. Так форму расчетов исполь-т при расчетах за отгруж-е товары, работы и услуги (в ин случ - по усмотр-ю сторон) и устан-т в договоре между бенеф-м и плательщ-м.
ПТ - платежная инструкция, содерж-я требование получателя ДС к плательщику об уплате определенной суммы ДС через банк.
В заявлении на А д б указаны: наимен-е плательщика и номер счета, с кот-го будут производить оплату ПТ, наименование бенефициара, номер и дата заключ дог-ра, по кот-му предпол-т оплату ПТ в день их поступления, расходы по переводу (на чей счет относят вознаграж-е (плату)), иная инф-я по догов-сти с банком (п.69 Инструкции № 66). Заявл-е м составлять на каждого бенефициара или на неск-х бенефициаров, на каждый заключ договор или на несколько дог-в. Срок действия заявления плательщик определяет сам-но. Форму заявления на А банки разрабатывают сам-но с учетом наличия в нем обяз-х реквизитов.
Если на счете плательщика ДС недостаточно, ПТ оплачивают в пределах остатка средств на счете. В данном случае в ПТ первонач сумму зачерк-т и рядом проставл-т сумму, в кот-й ПТ подлежит оплате. При отсутствии ДС на счете банк произв-т возврат ПТ. В таком случае на счет бенефициара не поступают ДС даже при наличии предварит-го акцепта. Бенефициар для обеспеч-я поступл- средств за отгруж продукцию, вып работы и оказ услуги вынужден снова предъявлять ПТ в банк для взыскания долга.
Под аккредитивом (Ак) понимаются обяз-ва банка осуществить платеж по поруч-ю клиента на указ-х им условиях третьему лицу (бенефициару). Усл-м вступления обяз-в в силу явл-ся предъявление бенефициаром надлежащих документов, указ-х в усл-х Ак и ранее определ-х клиентом в заявл-и на открытие Ак.
1. Заключ-е дог-ра купли-прод-и, в кот-м предусм-ся испол-е Ак.
2. Обращ-е приказод-ля в свой банк (банк-эмитент) с заявл-м на открытие Ак, в кот-м указ-ся условия буд Ак. В заключ-м м/у ними дог-ре предусм-ся обяз-ть приказ-ля в оговор-е сроки предос-ть банку ДС, необх-е для осущ-я расчетов по Ак.
3. Открытие банком-эмитентом Ак. Банк-эмитент принимает на себя обяз-во осущ-ить платеж в соотв-и с усл-ми Ак.
4. Привлеч-е банком-эмитентом др банка для подтверж-я и авизования Ак.
5. Отгрузка бенефициаром товара в пользу приказ-ля после получения сообщения об открытии Ак.
6. Предст-е бенефициаром док-в в исполняющий (подтверждающий) банк. Если представл-е док-ты соотв-т условиям Ак, банк осуществляет платеж.
7. Направление подтверждающим банком документов в банк-эмитент и получение от него возмещ-я выплач-х по Ак Дс.
8. Передача банком-эмитентом документов приказодателю.
Привед-я схема дает общее представл-е об 1 из множ-ва возм-х схем Ак-х расчетов.
Приказодатель - лицо, по поручению кот-го открыв-ся Ак.
Банк-эмитент - банк, открывший аккредитив.
Авизующий банк - банк, передающий бенефициару аккредитив.
Подтвер-щий банк - банк, добавляющий к Ак свое подтвержд-е.
Испол-щий банк - банк, надел-й полномоч-ми банка-эмит прин, провер и отправ в банк-эмит поступ-е от представляющего лица док-ты по Ак, а также провести платеж по Ак в соотв-и с его усл-ми.
45.Учет операций при расчетах плат поруч-ми (ПП), инкассовыми поручениями (ИП), чеками и в порядке плановых платежей .
ПП-ми могут произ-ся перечисления ден.ср-в(ДС): 1.за поставл-е товары, оказ услуги 2. в бюджет всех уровней и во внебюдж фонды 3. в целях их возврата(кредит,займ) и уплаты % 4. по распоряжению физ лиц или в пользу физ лиц 5. в др целях предусм-х закон-вом.
ПП выписываются в 3-х экземпл. По Дебету указ расчетный счет платель-ка, а по К-ту – разные счета(в зав от вида платежа). ПП действит-ны в теч 10 дней.ПП выписываются покуп-лем(платель-ком) на основании счетов-фактур, выписываемых поставщ-ом, и передаются на исполнение в банк. ПП применяются в условиях предварительной оплаты,для осуществления периодич, регулярных, плановых платежей. ПП принимаются банком независ от наличия ДС на счете покуп-ля. Если их недост. или нет, ПП оплачивается по мере поступл-ия ДС с учетом очередности установл закон-вом.
Инкасс.поруч-я ИП. Расчеты по инкассо – банковская операция, по ср=вам котор банк по поручению и за счет клиента на основании первич расч-платеж док-в осущ действия по получению от платель-ка платежа. Расчеты по инкассо произв-ся на основании ПТ и инкасс. поруч.
ИП – расчетный докум-т, на основ. кот. произв-ся спис-ие ДС в бесспорном порядке. ИП примен-ся : 1) если такой порядок установл закон-вом либо вышестоящ. органом 2)для взыскания по исполинт листам правоохранит органами. К ИП прикладывается дубликат(подлинник) исполнительного док-та.
Чеки. Расчетный чек содержит письм поруч-е владельца счета(чекодателя) обслуживающему банку на перечисл-е указ. в чеке суммы денег с его счета на счет получ-ля ср-в (чекодержателя). Такая форма расчетов чаще примен-ся при одногородних расч. Правила проведения расчетов чеками устанав-ся НПА Нацбанка РБ. Чек. книжка м.б. на 10, 20, 25 или 50 чеков. Чековая книжка действительна в теч 1 года со дня ее выдачи банком. Расчетный чек действителен в течение 30 календ дней со дня его выдачи. Для получения чек.книжки оформ-ся в банке заявление-обязательство. На основании заявления-обяз банк открывает счет спе режима,на кот зачисл ДС. При поступлении тов либо оказ услуг покуп-ль/плательщ. выпис чек из книжки и передает представителю поставщика, кот станов-ся чекодерж. Чекодерж представляет в свое учрежд банка на след день со дня выписки для зачисл-я денег на его р/сч.
В случ, когда м/у предпр. имеются постоянные отнош-я и незавершающиеся расчеты на договорных началах вытекающие из хоз операций по отпуску прод и оказ услуг примен-ся расчеты в порядке план платежей.Сущность: исходя из дог-ра поставки заранее устан-юся сроки и сумма план платежей в пределах кот. банк опалчивает платеж-треб с пометкой «без акцепта», ПП иди чеки с пометкой «план платеж за ...по дог-ру№..» В конце мес произ-ся перерасчет в соотв с факт кол-вом отпущ прод. Такая форма позволяет значит уменьш. V фин и учет работы. Аналит учет с покуп-ми ведется в отд ведом-ти(тип форма № 17), с поставщиками(ф.№ 15) В конце мес данные из доп вед-стей переносятся в вед-сть №16 общую или ж/о №6для орг-ции синт учета по сч 60,62.