Основные виды налогов уплачиваемых индивидуальным предпринимателем при Упрощенной системе налогообложения.

1. Налог на доходы физических лиц(НДФЛ). Налог уплачивается в размере 13% с прибыли, т.е. с доходов, уменьшенных на величину расходов. Предприниматель в течение года должен платить авансовые платежи по НДФЛ. Авансовые платежи исчисляются либо на основании декларации с суммой предполагаемого дохода, либо на основании суммы фактического дохода, полученного в прошлом году.

2. Налог на добавленную стоимость(НДС) индивидуальный предприниматель уплачивает в общем порядке. Декларация подается ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Индивидуальный предприниматель вправе получить освобождение от НДС, но при условии, что:

• за три предшествующих календарных месяца общая сумма выручки от реализации товаров без учета налогов не превысила в совокупности 2 млн. руб.

• в течение трех предшествующих календарных месяцев индивидуальный предприниматель не осуществлял реализации подакцизных товаров.

Предприниматель, претендующий на освобождение, должен представить в налоговую инспекцию по месту своего учета следующие документы:

• соответствующее письменное уведомление;

• выписку из книги продаж;

• выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

• копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Если ИП является работодателем, т.е. имеет наемных сотрудников, то помимо вышеуказанного, он отчитывается за работников в:

• Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФР). Начисление взносов в Пенсионный Фонд с выплаты в пользу своих работников предприниматель осуществляет по тем же ставкам, что и организации.

• В Фонд социального страхования Российской Федерации. ИП уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

• Для ИП установлен фиксированный платеж в бюджет ПФР.

Размер фиксированного платежа устанавливается исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года ежегодно должно утверждать Правительство РФ.

ИП Фокина Н.А. не имеет наемных работников, следовательно, налоговым агентом по НДФЛ она не является. От налога на добавленную стоимость она также освобождена, т.к. общая сумма выручки за 3 подряд идущих календарных месяца от реализации товаров без учета налогов не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Сумма взносов в 2012 году для индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальные предприниматели платят фиксированные взносы в Пенсионный фонд. Фиксированные взносы в Пенсионный фонд делятся на страховую часть и накопительную т.е. оплачивается две квитанции или два платежных поручения Страховые отчисления в Пенсионный фонд в 2012 году составляют 922,2 руб. в месяц (т.е. 11066,4 руб. в год), накопительная часть взносов составляет 276,66 руб. в месяц (т.е. 3319,92 руб. в год). Платить можно как поквартально, так и один раз за весь год (например, в конце года).

Налогообложение ип Фокиной Надежды Александровны.

ИП Фокина находится на Специальном режиме налогообложения. В период с 01 июня 2011 года до 31 декабря 2011 года – Упрощенная система налогообложения по ставке 15% (доходы – расходы). С 01 января предприниматель перешла на упрощенную систему налогообложения по ставке 6% (доходы), это было вызвано тем, что расходы от предпринимательской деятельности значительно сократились.

Структура и динамика показателей деятельности ИП представлена в таблице №1.

Показатели деятельности	2011 год1		+/- за 2011 отчетный год	2012 год		+/- за 2012 отчетный год
	доходы	расходы		доходы	расходы
За 1 квартал	-	-	-	53650	18700	+34950
За 2 квартал	61300	108043,48	-46743,48	55652,3	15870	+39782,3
За 3 квартал	54981,74	20068	+34913,73	43249	12561	+30688
За 4 квартал	115007	85340,43	+29666,57	-	-	-
Итого:	231288,74	213451,91	+17836,83	152551,3	47131	+105420,3

На основании данных представленных в таблице №1, можно сделать следующие выводы:

1. ИП Фокина в 2011 году только начинала свою предпринимательскую деятельность, для нее целесообразным был выбор УСН по ставке 15%, т.к. предполагались большие расходы, связанные с открытием бизнеса.

2. В процессе налогового планирования был проведен анализ будущих финансовых показателей на основании уже имеющихся данных (за отчетный 2011 год). Следовательно, переход на УСН по ставке 6% в 2012 отчетном году, выл обдуманным действием, который в свою очередь снизил налоговую нагрузку на предприятие.

В доказательство этому рассчитаем два варианта применения УСН, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. По ним применяются разные ставки - 6% и 15% соответственно. Рассчитаем по каждому из них налоговую нагрузку и на основании этого сделаем вывод о применении того или иного варианта.

Рассчитаем вариант, в котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. При этом ставка налога будет равна 6%. Сумма налога рассчитывается, как произведение доходов на ставку налога. Н₂₀₁₁= 231288,74*6% = 13877,34 руб. и соответственно Н₂₀₁₂= 152551,3*6% = 9153,08руб.

Произведем вариант расчета, при котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговая база в данном случае рассчитывается, как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Н₂₀₁₁= 17836,83*15% = 2675,53 руб.

Н₂₀₁₂= 105420,3*15% = 15813,05 руб.

Наглядно полученный результат представлен в таблице №2.

Таблица №2. Экономическая выгода перехода на УСН 6% в 2012 году.

Отчетный период	Доходы	Расходы	Прибыль	УСН 6%	УСН 15%
2011 год	231288,74	213451,91	17836,83	13877,34	2675,53
2012 год	152551,3	47131	105420,3	9153,08	15813,05

Данные приведенные в таблице, наглядный пример эффективности перехода на УСН по ставке 6%, т.к. наблюдается значительное снижение налоговой нагрузки в 2012 году.

Индивидуальный предприниматель Фокина Н.А., использующая упрощенную систему налогообложения, обязана подать в налоговые органы декларацию УСН за 2011г. не позднее 31 марта и 30 апреля 2012 г. соответственно.

Согласно Федеральному закону от 22.07.2008 № 155-ФЗ п. 1 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщикам, применяющим УСН необходимо предоставлять декларацию только по итогам налогового периода. При этом стоит помнить, что обязанность по уплате авансовых платежей по окончании каждого отчетного периода за налогоплательщиками сохранена. Приказом Мнифина России от 22.06.2009 № 58н утверждена новая форма декларации по УСН, а также Порядок ее заполнения.