2. Формирование и распределение доходов предприятия.

Основные каналы формирования доходов:

1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг).

2. Доходы от финансово-инвестиционной деятельности (продажа акций, дивиденды полученные).

3. Доход от непроизводственной и внереализационной сфер деятельности (страховые возмещения, пени, неустойки полученные, возмещения виновниками недостач)

Схема распределения доходов предприятия

Денежные поступления

НДС

Акцизный сбор

Таможенная пошлина

Валовой доход предприятия

Амортизация

Материальные затраты

Оплата труда

Чистый доход

Пенсионный фонд

Фонд социального страхования

Фонд занятости

Балансовая прибыль

Налоги за счет прибыли

Чистая прибыль

Фонд развития

Фонд потребления

Резервный капитал

Начисленные дивиденды

Выручка от реализации продукции в воспроизводственном процессе материального производства играет важную роль как одно из звеньев нового круговорота средств предприятия. За счет денежных поступлений от реализации продукции возмещается стоимость материальных расходов на производство – использованного сырья, полуфабрикатов, материалов, электроэнергии, топлива и др., а также переносится часть стоимости основных фондов (амортизационные отчисления).

Таким образом, образуются экономические условия для нового производственного цикла. Остаток выручки составляет валовой доход.

Валовой доход – часть стоимости и измеренная часть валового продукта, которая остается после отчисления части стоимости и измеренной части всего произведенного продукта, который замещает вложенный в производство и употребленный в нем постоянный капитал. Валовой доход равняется, таким образом, заработной плате + прибыль + рента".

Это определение подчеркивает, что валовой доход является той частью валового продукта, которая остается после отчисления части этого продукта, который используется на воссоздание производства. В то же время, стоимость этой части продукта – валового дохода, образованная в виде заработной платы и стоимости дополнительного продукта, приобретает денежную форму и является финансовой категорией. Однако в практике учета и планирования этот важный показатель не исчисляется и не планируется (кроме коллективных сельскохозяйственных предприятий).

Валовой доход – это денежное выражение стоимости вновь созданной продукции. Он определяется как разница между выручкой и материальными расходами и амортизационными отчислениями в составе себестоимости реализованной продукции. Валовой доход является важным показателем деятельности предприятия и характеризует ее эффективность. В нем отображается повышение производительности труда, увеличение заработной платы, сокращения материалоемкости продукции. Использование валового дохода как основного обобщающего показателя эффективности дает возможность определить реальный экономический эффект, который получается от деятельности каждого предприятия. Преимущества показателя валового дохода заключаются в том, что в нем наиболее реально отражена такая важная сторона деятельности, как повышение производительности труда. Валовой доход, показывая степень эффективности производства, является величиной вновь созданной стоимости – основного источника национального дохода. Валовой доход – основной источник образования финансовых ресурсов не только предприятий, но и государственного бюджета, внебюджетных фондов.

В процессе воссоздания валовой доход разделяется на оплату труда и на чистый доход. Оплата труда – это расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы, которые выражают в денежной форме стоимость необходимого труда.

При любой форме общественного производства труд разделяется на две части – необходимый и дополнительный труд. Продукт последнего всегда предназначен для удовлетворения общественных потребностей. Дополнительный продукт – это продукт, созданный трудом людей на предприятиях, который выступает как чистый доход (денежная форма дополнительного продукта).

Чистый доход реализуется в виде акцизов, налога на прибавленную стоимость, отчислений в фонды пенсионного и социального страхования, другие государственные целевые фонды и тому подобное. Значительная часть чистого дохода реализуется в форме прибыли. Таким образом, чистый доход является самым важным источником финансовых ресурсов не только предприятий, но и государства.

Кредитование предприятий.

В процессе хозяйственной деятельности предприятие встречается с трудностями по обеспечению финансовыми ресурсами для приобретения производственных запасов, выдачи зарплаты рабочим, для нужд в процессе обращения. В сфере капитальных вложений средства необходимые для строительства, приобретения объектов основных средств, формирование основного стада, закладки и выращивания многолетних насаждений – это потребность объясняется недостатком собственных средств финансирования. Причины потребности в ОС: сезонность производства: недостаток собственных источников; неритмичные поступления денежных средств – это вызывает необходимость использовать заемные средства.Кредиты выступают в следующих формах: денежный; товарный кредит – отгружают вместо денег товар с отсрочкой платежа.Основными кредиторами являются: банки; финансовые группы; международные банковские учреждения; коммерческие финансовые группы.

Предприятия тоже могут быть кредиторами, как в денежной так и в товарной форме. Государство может быть кредитором. Ссудозаемщиками являются: государство; предприятия и организации; лица.

По срочности кредиты бывают: срочные – на определенный срок; просроченные – когда срок возврата истек; пролонгированные – когда срок ссуды продлен. Для того, чтобы не допустить просроченную ссуду необходимо ее продлить. Для погашения первой нужно брать другую ссуду.По срокам ссуды бывают: краткосрочные (до 1 года) – на производственные нужды; среднесрочные (1 – 3 года) – на производственные нужды и на капитальные инвестиции; долгосрочные (от 3 и более).Виды кредитов: банковский; коммерческий; государственный; лизинговый; ипотечное кредитование. Кредиты по обеспеченности бывают: обеспеченные залогом (имуществом, имущественными правами и ценными бумагами); гарантированные- (банками, финансовыми группами, имуществом 3 го лица, а так же их финансами); другими видами обеспечений (поручительство, свидетельство строительной компании).

По степени риска кредиты бывают: Стандартные –которые подлежат среднему уровню риска; кредит с повышенным уровнем риска.По методу получения кредитов: в соответствии с открытой кредитной линией; разовой выдаче – то есть одной суммой сразу.По срокам погашения: полностью в одно время; в рассрочку; досрочно; после окончания обусловленного периода. Кредиты выдаются банками в пределах свободного остатка денег в банке из собственных источников (то есть собственный капитал), привлеченный свободный остаток привлеченных средств (текущие и депозитные счета клиентов) путем выпуска ценных бумаг; привлечение заемных средств (банк банку может дать в кредит, включая и НБУ); свободный остаток бюджетных средств; свободный остаток средств страховых компаний, предприятие предприятию. Банковский кредит предоставляется субъектом кредитования всех форм собственности во временное пользование на условиях предусмотренных в кредитном договоре.Для оформления кредита– кредитор и ссудозаемщик оформляют кредитный договор в котором указываются условия заключения договора, включая процентную ставку и штрафные санкции, а так же адреса сторон. Договор должен быть скреплен печатями и подписями.Порядок оформления банковского кредита: переговоры между кредитором и заемщиком; оформление необходимых документов (1. заявление, (копию устава предприятия, справку из банка о наличии неоплаченного капитала и движении средств на счете; 2. финансовая отчетность (баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении средств на счете); 3. копии контрактов и договоров на поставку товара от поставщиков; 4. справка о наличии производственных мощностей, площадей и вкладов; 5. поручительство или ходатайство; 6. залог и страховое свидетельство – это оформление для основной сферы деятельности, а для сферы капитального вложения требуется еще …; 7. проектно-сметная документация; 8. титульные списки на строительство; 9. выделение земли на строительство; 10. заключение экспертов; изучение документов и принятие со стороны кредитора решения о выдаче кредита, заключения кредитного договора).Коммерческий кредит– это товарная форма кредита, которая определяет отношения по вопросам перераспределения материальных средств и характеризуют кредитные соглашения между двумя субъектами хозяйственной деятельности. Объектом коммерческого кредита могут быть реализованные товары, выполненные работы, предоставленные услуги, отсрочка платежа. При этом покупатель или плательщик выписывающий вексель или долговое обязательство, на основании которого он обязуется вернуть долг в установленное время и в установленном размере.Лизинговый кредит – это отношение между юридическими лицами, которые возникают в случае аренды имущества и сопровождаются составлением лизингового соглашения. Лизинг является формой имущественного кредита.Объектом лизинга является движимое и недвижимое имущество (машины, оборудование, транспортные средства, ЭВМ, здания и сооружения).Ипотечный кредит – это особый вид экономических отношений по поводу предоставления кредитов под залог недвижимого имущества, кредиторами с ипотеки могут быть ипотечные банки или специальные ипотечный компании, а так же коммерческие банки. Объект ипотечного кредита – квартиры, производственные здания, сооружения, магазины, жилье дома, земельные участки.Государственный кредит – когда государство выступает как судозаемщик, а предприятие, юридические лица и физически .лица являются кредитором, путем выпуска государством и продажей облигаций и других ценных бумаг.

Налогообложение предприятия.

Налоги являются важной частью финансовых отношений в обществе и как форма финансовых отношений возникают одновременно с появлением государства. С развитием товарно-денежных отношений налогообложение осуществляется в основном в денежной форме. Налоги – это обязательные платежи, которые устанавливает государство для юридических и физических лиц с целью формирования централизованных финансовых ресурсов, которые обеспечивают финансирование государственных расходов.Фискальная функция налогов заключается в мобилизации средств в распоряжении государства и формировании централизованных финансовых ресурсов для выполнения государственных функций. Она реализуется через распределение части валового национального продукта.

С повышением роли государства растет значение регулирующей функции. Эта функция реализуется через влияния налогов на разные стороны деятельности субъектов хозяйствования. Использование налогов в этой функции является достаточно сложным процессом и зависит от правильного решения таких вопросов

-Значение объекта налогообложения. Согласно с действующим законодательством налогооблогается валовой доход, прибыль, стоимость имущества, сумма зароботной платы, стоимость товарной продукции, объем реализации .

-Определение источников оплаты налогов. Такими источниками могут быть : прибыль (при взыскании налогов на землю, на транспортные средства, на недвижимое имущество); себестоимость ( отчисления на социальные мероприятия в целевые государственные фонды, оплата месных налогов и сборов); часть выручки от реализации продукции (оплата акцизного сбора).

-Установление размера ставок налога и методики их расчета. Ставки налога являются очень сложной проблемой налогообложения. Они существенно влияют на проявление регулирующей функции налогов. Налоговые ставки могут быть универсальными и регулирующими. Они могут устанавливаться в денежном выражении на единицу налогообложения, а также в процентах к объекту налогообложения. Процентные ставки налога могут быть : пропорциональными (независимо от размера объекта налогообложения), прогресивными (увеличиваются вместе с увеличением объекта налогообложения), регресивными (снижаются вместе с увеличение объекта налогообложения).

-Установления времени оплаты налогов. Для разных налогов они разные и зависят от объекта налогообложения, размер налогов и источника оплаты.

-Предоставление налоговых льгот. Льготы существенно влияют на функции налогов и могут предоставляться отдельным плательщикам налогов, а также определяется для отдельных объектов налогообложения.

-Пременение штрафных санкций за нарушение налогового законодательства субъекта хозяйствования. Штрафные санкции применяются при таких нарушениях : не предоставление или несвоевременное предоставление необходимых документов, форм отчетности по налоговой администрации, не оплата в установленное время налогов и других обязательных платежей государства; оприходование объектов под налогообложение .

Система налогообложения – это совокупность налогов и сборо, в бюджеты разных уровней, а также в государственные целевые фонды, которые взыскиваются в порядке, установленном соответствующим законом государства.

Становление системы налогообложения в Украине началось с принятием 25 июня 1991 г. Закона «Об системе налогообложения» .В системе налогообложения можно выделить две подсистемы : налогообложение юридических лиц и налогообложение физических лиц.

Предприятия – субъекты хозяйствования должны оплачивать общегосударственные, а также местные налоги и сборы.

Общегосударственные налоги и сборы включают :

прямые налоги ( налог на прибыль, плата за землю, налог с владельцев транспортных средств);

непрямые налоги (налог на НДС, акцизный сбор);

сборы (на обязательное пенсионное страхование, на социальное страхование)

отчисление на финансирование автомобильных дорог.

Местные налоги и сборы включают :

два налога (коммунальный налог и налог с рекламы);

разные сборы (за право пользование местной символикой, за парковку автотранспорта, за проезд территорией заграничных областей транспортом, который направляется за границу, рыночный сбор).

Анализ системы налогообложения в Украине, ее становление и развитие дает возможность сделать вывод об серьезных недостатках, которые ей присущи. Во-первых, это нестабильность налоговой системы, частые изменения в законодательных актах по поводу отдельных налогов негативно влияют на развитие предпринимательской деятельности. во-вторых, основным является фискальное направление налоговой системы, недостача регулирующей функции основных налогов. В–третих, система в целом чересчур громоздкая, расчеты отдельных налогов неоправданно усложнены.

Формирование денежных потоков на предприятии.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия постоянно осуществляется кругооборот средств. Вложение средств в производство с целью изготовления товаров и получения выручки от ее продажи характеризуется кругооборотом средств предприятия.

Обеспечение денежных поступлений, которые необходимы для возмещения расходов производства и оборота, своевременно выполнения финансовых обязательств перед государством, банками и другими субъектами хозяйствования, формирование доходов и прибыли является важной стороной деятельности предприятия.

Выгодные денежные потоки предприятия по ихним источникам можно поделить на внутренние и внешние. Когда средства находятся с каких-либо источников в самом предприятии, то они принадлежат к внутренним. Поступление средств за счет ресурсов, которые мобилизируются на финансовом рынке, свидетельствуют об использовании внешних источников. Структура выходных денежных потоков зависит от сферы деятельности и организационно-правовых форм предприятия. В мировой практике 60-70% финансовых ресурсов поступает на предприятие за счет внутренних источников. Внутренние денежные поступления согласно с действующей практикой учета и отчетности включает :

• выручка от реализации продукции, товаров, работ. Услуг;

• выручка от прочей реализации;

• доходы от финансовых инвестиций;

• доход от прочих позареализационных операций.

Выручка о реализации продукции, работ, услуг зависит от основной деятельности предприятия. Поэтому на нее припадает наибольшая часть внутренних денежных поступлений.

Предприятия могут реализовывать продукцию вспомогательного производства, подсобного сельского хозяйства, ненужное и лишнее сырье, нефтепродукты и другие материалы, основные средства, которые были в производстве, нематериальные активы и прочее имущество. Именно такие денежные поступления предприятия отражаются в разделе «выручка от прочей реализации».

По камандно-административной экономике, когда еще не было реализовано финансового рынка, введение в квалификацию денежных поступлений дохода от позареализационных операций было целиком оправдано, тогда предприятия почти не имели доходов от ценных бумаг, кроме государственных облигаций, которые имели совсем незначительный удельный вес в общих денежных поступлениях. В основном доходы от позареализационных поступлений формировались за счет штрафов и пени, прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году, списанной ранее дебиторской задолженности, которая считалась безнадежной, но которую, зато, было погашено в отчетном периоде. Но по рыночной экономике, когда функционирует и развивается финансовый рынок, а предприятие осуществляет финансовые инвестиции, целесообразно ввести в квалификацию денежных поступлений новый раздел – «Доходы о финансово-инвестиционной деятельности», отделявших его от раздела «Доходы помимо реализационных операций»».

Трансформация рыночных отношений требует создания необходимой инфраструктуры. Развивается финансово – кредитная система, создается и функционирует финансовый рынок. В таких условиях большинство предприятий наряду с основной занимаются и финансово – инвестиционной деятельностью: куплей и продажей ценных бумаг, вложением временно свободных средств на депозитные счета, лизингом; предоставлением имущества в аренду ; валютными и другими операциями с целью получения дополнительных доходов.

Доходы от этой деятельности имеют определенный вес во входящих денежных потоках предприятий и являются мерой развития инфраструктуры, особенно финансового рынка. Эти доходы будут возрастать. Доходы от финансовых инвестиций создают прямое, непосредственное влияние на формирование балансовой прибыли.

Штрафы, пени, неустойки возникают в следствии нарушения финансовых и хозяйственных обязательств предприятий в результате нарушения законодательства и условий договоров, которые имеют место в практике хозяйствования и финансовой деятельности предприятия. Кроме того, на протяжении года могут быть выявлены прибыль и доходы прошлых лет, погашаться дебиторская задолженность, раньше списанная как безнадежная. Все эти поступления принадлежат к доходам помимо реализационных операций, которые в финансовых планах предприятий не предусматриваются, хотя включаются в состав их балансовой прибыли.

Денежные поступления предприятий играют значительную роль в процессе кругооборота средств. Возмещая авансированные в производство вложения, формируя доходы и денежные фонды, они создают экономические условия для нового цикла производства и реализации продукции, усовершенствования и расширения собственного хозяйства.

Экономические санации и банкротство предприятий

Основным нормативным документом, регулирующем экономико-правовые отношения связанные с банкротством и ликвидацией предприятия, является Закон Украины «Про банкротство» («О восстановлении платежеспособности должника или признания его банкротом»)

Под несостоятельностью (банкротством), понимается - признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения и составляют не меньше трехсот минимальных размеров заработной платы.

Причины банкротства предприятий можно объединить в две группы:

-Внешние, которые практически очень трудно учитывать;

-Внутренние - непосредственно зависят от форм, методов и организации работы на самом предприятии.

Внешние факторы включают в себя: политические (стабильность политики правительства, законодательная база), социально-экономические (инфляционные процессы, экономическое развитие экономики страны в целом), научно-технические (низкий уровень развития и внедрения науки и новых технологий) и внешнеэкономические (состояние международной финансовой системы, стабильность международной торговли, движение международного капитала и т. д.).

К внутренним факторам относятся:Низкое качество менеджмента.Неадекватный стратегический план развития.Несовершенство механизма ценообразования.Увеличение дебиторской и кредиторской задолженности.Содержание лишних рабочих мест.Недостаток долгосрочного инвестирования.Дефицит собственных оборотных средств.Нерациональная организационная структура.

Этапы и процедура нарушения дела о банкротстве.

Дело о банкротстве, согласно закону Украины «Про банкротство», может быть возбуждено арбитражным судом, если не удовлетворенные в течении 3 месяцев требования к должнику - юридическому лицу составляют не менее 300 минимальных размеров оплаты труда.

Основания и порядок признания юридического лица банкротом устанавливаются законом.

Заявление о признании предприятия банкротом может быть подано должником, кредитором, налоговыми и иными уполномоченными органами по требованиям по обязательным платежам. При применении процедур банкротства предприятия его кредиторы, не связанным спредпринимательской деятельностью, а также кредиторы по обязательствам не денежного характера вправе также предъявить свои требования.

Санация является процедурой, которая включает соглашение между санатором и кредиторами, направленной на урегулирование долгов и финансовое оздоровление должника.

Первым этапом санации является переход имеющихся долгов банкрота санатору, вторым - согласование условий реструктуризации должника, третьим - согласование между санатором и кредиторами всех условий выплаты долга.

Реструктуризация может осуществляться в разных формах через приобретение санатором всего или части уставного фонда должника для уплаты долгов кредиторам, всего или части имущества банкрота с целью получения денег для погашения обязательств.

Если реструктуризация (санация) не дала положительного эффекта или же план проведения санации не был одобрен кредиторами, арбитражный суд вправе назначить процедуру ликвидации предприятия банкрота.

Цель санации считается достигнутой, если с помощью внешних и внутренних финансовых источников, проведения организационных и производственно-технических усовершенствований предприятие вышло из кризиса.Санационная способность – это наличие у предприятия финансовых, организационно-технических и правовых возможностей, которые определяют его способность успешного проведения финансовой санации.

Главной целью финансовой санации является: восстановление платежеспособности и ликвидности; формирование финансового капитала для проведения санационных мероприятий производственно-технического характера. Финансирование санации может осуществляться за счет собственных средств предприятия, финансовых средств собственников, с помощью кредиторов и , как исключение, за счет получения государственной финансовой поддержки. Санация может быть направлена на реструктуризацию активов или на реструктуризацию пассивов. По формальным признакам различают два вида санации: санация без привлечения дополнительных финансовых ресурсов на предприятие; санация с привлечением нового финансового капитала.

Непрямые и местные налоги и их характеристика

Непрямые налоги (косвенные) устанавливаются в ценах товаров и услуг, а размер для отдельных плательщиков не зависит от его дохода. (НДС, АС, тамож. Пошлина.)

Местные налоги взымаются местными органами управления на соответств. Тер-рии и поступают в местные бюджеты. Основными местными налогами явл. Налог с рекламы, коммунальный налог, налог с владельц. Трансп. средств

Комунальн налог-обязательный местный налог, вычисление которого проводится на основе неолаг. Миним. Дох. Граждан и среднесписочного количества граждан, работающих на п\п. объектом н\о явл.

Налог с владельце трансп. ср. уплачивают владельцы транспортных средств и др. самоходных машин. Налог уплачивается перед регисртацией, перерегистрацией или тех. Осмотре.

Налог с рекламы - налог за услуги, связ. С размещением информации, кот. выражает интерес рекламодателя. Плательщики – юр. и Ф. лица, от имени кот. осущ реклама и кот. заинтерес. В размещении и объявлении их информации. Объектом н\о с рекламы явл. Ст-сть услуг за установление, размещ-е, демонстрацию или разглашение рекламы.

Непрямые налоги.

НДС –непрям налог на добавл. Ст-сть, создаваемый на всех стадиях пр-ва и обр-я, включаемый в виде надбавки в цену товаров и полностью уплачиваемый конечным потребителем.

Плат-ки НДС – Субъекты п\п деятельности, др. юр. Лица, не явл. Субъектами п\п деят, кот. осущ. Хозяйственную, коммерческую деятельность независимо от формы собственности и хоз-я.

Объектом н\о являются операции плательщиков НДС по продаже товаров на таможенной тер У, ввоз товаров в Украину, вывоз товаров.

К объектам обложения НДС применяется ставка 0% и 20%.

Акцизный сбор вкл в цену товара и платится конечным потребителем товаров АС – разновидность косв. Налогов, кот вкл в операции высокорентабельных и монопольных товаров и платятся покупателем.

Объекты н\о АС 1.обороты по реализации произведенных в У подакцизных товаров путем их продажи, обмена, 2.обороты по реализации товаров для собствен. Потребления, промышл. Перераб-ки,

3.Тамож ст-стью товаров, кот ввозятся, пересылаются на тамож тер. У

Субъекты: юр и ф лица, кот производят или продают подакцизные товары, ввозят или пересылают такие товары на тамож тер У.

Относ к подакцизн товарам: спирт, таб изд, алк напитки, трансп ср-ва, нефтепродукты, кофе, шоколад, икра, отдельн виды рыбы, кож и мех изд, ювелир. Изд.

Таможенная пошлина– налог на товары и прочие предметы, кот. перемещаются ч\з таможенную границу. Бывают ввозная и вывозная тамож. Пошлина.Субъекты – ф и юр. Лица, осущ. Экспортно-импортн. Операции.

Прямые налоги и их характеристика

Прямые налоги устанавливаются относительно плательщика, их размер пропорционально зависит от результатов финансовой деятельности. К ним относятся: налог на прибыль п\п, налог на имущ-во п\п,плата за землю, налог с владельц. Трансп. средств.

Налог на прибыль– один из наиболее весомых из группы прямых налогов. Субъектами н\о явл. Физ. И юр.л. из числа резидентов и нерезид., кот. функционируют в соответствии с нормами налогового законодательства У.

Объектом н\о является н\облагаемая прибыль, кот. опред-ся путем уменьшения скорректированного валового дохода на сумму скорректиров. валовых расходов и амортизации. К определенному таким образом объекту н\о применяется ставка 25% и определяется сумма налога на прибыль.

Сумма налога на прибыль, кот. подлежит уплате в бюджет, определяется путем уменьшения суммы налога на прибыль на общую сумму уменьшенных налоговых обязательств.

Налог на недвиж. Им-во п\п – налог состоит из суммы налогов на землю, здания, сооружения. Уплач. Для повышения эф-сти исп-я недвижимости субъектами хоз-ния.

Плата за землю– собирается в виде земельного налога или арендной платы и устанавливается в зависимости от денежной оценки земли. Владельцы участков уплачивают земельный налог.

Налог с владельцев трансп. средствуплачивают владельцы транспортных средств и др. самоходных машин. Средства поступают на финансирование строительства, реконструкцию, ремонт и содержание дорог, природоохр. мероприятий. Налог уплачивается перед регисртацией, перерегистрацией или тех. осмотре.