57. Методика аудиту грошових коштів

Основними завданнями аудиту грошових коштів є перевірка:

• наявності грошових коштів у сільськогосподарського підприємства та виявлення нестач або надлишків;

• дотримання правил зберігання грошових коштів та цінних паперів і правильності організації ведення касового господарства;

• дотримання Положення ведення касових операцій у національній валюті в Україні;

• своєчасності та повноти оприбуткування грошових коштів;

• законності витрачання грошових коштів;

• цільового використання грошових коштів;

• достовірності обліку й ефективності внутрішньогосподарського контролю грошових коштів.

Об’єкти аудиту грошових коштів: наявність і збереження грошових коштів у касі, операції з руху готівки в касі, операції на рахунках в банку, матеріали інвентаризації, фінансова звітність.

Джерела інформації для аудиту грошових коштів:

1. первинні документи з обліку грошових коштів (прибутковий касовий ордер (ПКО), видатковий касовий ордер (ВКО), журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів, касова книга, книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей, грошовий чек, об’ява на внесення готівки, супровідна відомість до сумки з грошовою виручкою, фіскальний касовий чек на товари (послуги), фіскальний касовий чек видачі коштів, розрахункова квитанція, платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість, платіжне доручення, гарантійне доручення, платіжна вимога-доручення, банківська платіжна картка (БПК), виписка з банку, інші документи, передбачені наказом про облікову політику підприємства);

2. облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку коштів, розрахунків та інших актів;

3. аудиторський висновок попередньої перевірки та інша документація, що узагальнює результати контролю;

4. Головна книга;

5. звітність (Баланс (ф. № 1), примітки до фінансової звітності ф. № 5).

6. тощо.

Перевіряючи готівку, аудитор керується Положенням про ведення касових операцій у національній валюті України, спеціальними інструкціями та положеннями банків, законодавством про валютні операції і цінні папери, іншими нормативними актами. Аудитору слід врахувати принципові зміни щодо ведення касових операцій.

Виявлення порушень чи зловживань у разі здійснення касових операцій досягається за допомогою аудиторських процедур, що проводяться за їх класифікацією

До складання плану і програми перевірки аудитор має оцінити внутрішній контроль за рахунка і збереженням готівки (інших цінностей) в касі, дотримання касової дисципліни. Ефективність внутрішнього контролю, поставка бухгалтерського обліку, достовірність облікових даних аудитор може оцінити при наявності достатньої кількості доказів.

Їх можна зібрати, використовуючи такі методи:

1. інвентаризація готівки каси;

2. нагляд за проведенням господарських чи бухгалтерських операцій;

3. усне опитування;

4. отримання письмових підтверджень;

5. перевірка документів отриманих від третіх осіб;

6. контроль документів, підготовлених на підприємстві клієнта;

7. перевірка арифметичних розрахунків;

8. аналіз.