4. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции

Динамика объема производства и реализации продукции характеризует изменение производства продукции и степень насыщения рынка продукцией. Оценка динамики объема производства и реализации продукции осуществляется по сопоставимым оптовым ценам. В качестве сопоставимых цен применяются действующие цены в соответствующем месяце отчетного года (фиксированные цены). Используя индекс цен, определяется объем произведенной и реализованной продукции в предыдущем году в ценах, действующих в отчетном году, т. е. в сопоставимых. Для анализа рекомендуется применить таблицу 12, в которой необходимо использовать данные формы № 1-П «Отчет о производстве продукции, выполненных работах, услугах промышленного характера» и другой информации.

Таблица 12 – Оценка динамики производства и реализации продукции

Показатели	Базисный год	Отчетный год		Отклонение-			Темпы роста, %
		план	факт	от базисного года	от плана	по плану		по факту
Объем продукции в оптовых ценах организации, млн. р.:
в действующих ценах соответствующего года
в сопоставимых ценах
Объем реализованной продукции, млн. р.:
в действующих ценах соответствующего года
в сопоставимых ценах
Индекс цен на продукцию организации
Изменение остатков нереализованной продукции, млн. р.

Различие в темпах роста реализованной продукции и объема производства продукции может произойти за счет изменения остатков нереализованной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим. Как известно, производство продукции должно завершаться ее реализацией. Поэтому особое внимание следует уделять динамике объема реализованной продукции. На объем реализации продукции оказывают влияние 2 группы факторов:

– изменение объема производства продукции;

– изменение остатков нереализованной продукции.

Анализ реализации продукции проводят по данным за месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его проведения сравнивают фактические данные с плановыми и предшествующим периодом. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста. В процессе анализа реализации продукции могут быть использованы таблицы, указанные в предшествующих пунктах.

После оценки динамики и выполнения плана реализации необходимо провести анализ влияния факторов на объем реализованной продукции (табл. 13) . Влияние факторов на изменение объема реализации продукции можно анализировать и в действующих ценах соответствующего года. При таком анализе определяется доля изменения остатков нереализованной продукции от объема производства продукции и ее увеличение (уменьшение) по сравнению с базисным периодом.

Таблица 13 – Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах, млн. р.

Показатели	Базисный год	Отчетный год		Отклонение		Темпы роста, %
		план	факт	от базисного года	от плана	по плану	по факту
1. Объем продукции в действующих ценах соответствующего года, млн. р.
2. Выручка от реализации продукции (объем реализованной продукции в действующих ценах соответствующего года), млн. р.
3. Изменение остатков нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года, млн. р. ()
4. Доля изменения остатков нереализованной продукции, %

В процессе анализа следует определить меры по сокращению остатков готовой продукции, ускорению ее отгрузки и расчетов за продукцию.

Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции.

В таблице 14 представить исходные данные и провести анализ влияния факторов на изменение объема реализации, по результатам оформить соответствующие выводы.

Таблица 14 – Анализ факторов изменения объема реализации, млн. р.

Показатель	План	Факт	Размер влияния
1. Остаток готовой продукции на начало года
2. Выпуск продукции
3. Остаток готовой продукции на конец года
4. Отгрузка продукции (1 + 2-3)
5. Остаток товаров, отгруженных на начало года, всего, в том числе:
срок оплаты которых, не наступил
не оплаченных в срок	х
находящихся на ответственном хранении	х
6. Остаток товаров, отгруженных на конец года, всего, в том числе:
срок оплаты которых, не наступил
не оплаченных в срок	х
находящихся на ответственном хранении	х
7. Объем реализованной продукции (4 + 5 – 6)

Изучить взаимосвязь этих показателей и изменения за год остатков готовой продукции (табл. 15.). Сделать вывод.

Таблица 15 – Анализ движения готовой продукции

Показатель	Остаток готовой продукции на начало года	Фактически произведено	Отгружено всего	В том числе		Установленная квота на внутренний рынок Беларуси	Остаток готовой продукции на конец года
				на рынок Беларуси	на экспорт
Потребительские товары в фактических отпускных ценах производителей, млн. р.
В том числе продукция «А», шт.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (К):

(1)

где ВП₀ – плановый объем продукции для заключения договоров;

ВП– недопоставка продукции по договорам.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

Таблица 16 – Выполнение договорных обязательств по поставке

продукции, млн. р.

Месяц	Производство продукции по заключенным договорам по плану			Недополучено продукции по договорам обязательствам			Выполнение договорных обязательств по поставке продукции, %
	за отчетный месяц	за период с начала года	за отчетный месяц		за период с начала года	за отчетный месяц		за период с начала года
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого:

Кроме изучения договорных обязательств необходимо также изучить ритмичность поставок готовой продукции. В заключение анализа реализации необходимо сделать выводы о состоянии рассматриваемого процесса и путях повышения эффективности работы организации.