Тема 8. Анализ финансового положения

Эффективное управление организацией невозможно без проведения всестороннего систематического анализа его производственной и финансовой деятельности. Наиболее важное место в комплексе аналитических процедур занимает оценка финансового состояния организации, ее платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и т.д. Финансовая устойчивость в свою очередь зависит от стоимости капитала, наличия в достаточном объеме собственных источников финансирования активов, объема реализации, себестоимости реализованной продукции и множества других факторов. На первом этапе проведения анализа, не имея представления о работе предприятия, необходимо произвести общую оценку динамики основных экономических показателей. На базе полученных результатов строятся первые выводы о функционировании субъекта хозяйствования, формируется план аналитической работы. Источником информации для данной темы является годовой баланс организации.

1. Общая оценка хозяйственной деятельности организации

По приведенным данным форм годовой бухгалтерской отчетности дать общую оценку финансово-хозяйственной деятельности организации, изучить динамику показателей, увязав результаты хозяйственной деятельности с динамикой источников средств организации. Сделать выводы о функционировании субъекта хозяйствования.

Таблица 119 – Общая оценка результатов деятельности организации

Наименование показателя	на начало периода	на конец периода	изменение	темп роста, %
Общая стоимость имущества
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Собственные источники средств
Заемные источники средств организации
Выручка от реализации
Себестоимость реализованной продукции
Прибыль (убыток) от реализации
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов
Прибыль (убыток) отчетного периода

Окончание таблицы 119

Наименование показателя	на начало периода	на конец периода	изменение	темп роста, %
Восстановительная стоимость основных средств
Амортизация основных средств
Остаточная стоимость основных средств
Уставный фонд

Кроме вышеуказанных показателей для анализа могут использоваться и другие показатели, характеризующие эффективность использования ресурсов организации (основных фондов, материальных и трудовых ресурсов).

2. Анализ динамики, состава и структуры средств организации

Важное место в анализе баланса организации занимает оценка состава и структуры средств организации, а изучение динамики отдельных разделов и статей позволит более глубоко оценить происходящие изменения в составе имущества. Кроме этого большое внимание уделяется анализу источников образования внеоборотных и оборотных активов, определяется оптимальность сложившейся структуры.

Изучить динамику основных статей и групп средств, оценить происходящие изменения, сделать выводы о рациональности сложившейся структуры средств организации.

Таблица 120 – Анализ состава, структуры и динамики средств

организации

Показатели	на начало периода			на конец периода			отклонение			темп роста, %
	млн. р.	%	млн. р.		%	млн. р.		п. п.
Внеоборотные активы:
основные средства
нематериальные активы
доходные вложения в материальные ценности
вложения во внеоборотные активы
прочие внеоборотные активы
Оборотные активы:
Запасы и затраты
в т.ч. сырье, материалы и другие ценности

Окончание таблицы 120

Показатели	на начало периода			на конец периода			отклонение			темп роста, %
	млн. р.	%	млн. р.		%	млн. р.		п. п.
животные на выращивании и откорме
незавершенное производство и полуфабрикаты
расходы на реализацию
готовая продукция и товары для реализации
товары отгруженные
выполненные этапы по незавершенным работам
прочие запасы и затраты
Налоги по приобретенным активам
Дебиторская задолженность, в т.ч.
покупателей и заказчиков
поставщиков и подрядчиков
по налогам и сборам
по расчетам с персоналом
прочая дебиторская задолженность
Расчеты с учредителями
Денежные средства
Финансовые вложения
Прочие оборотные активы
Итого средств		100			100

Изучить состав и структуру внеоборотных активов, оценить происходящие изменения, определить причины этих изменений, увязав динамику внеоборотных активов с динамикой источников их образования (табл. 121).

Таблица 121 – Анализ внеоборотных активов

Показатели	на начало периода		на конец периода			отклонение			темп роста, %
	млн. р.	%	млн. р.	%	млн. р.		п.п.
Внеоборотные активы:
основные средства
нематериальные активы
доходные вложения в материальные ценности
вложения во внеоборотные активы
прочие внеоборотные активы
Итого по разделу		100		100