2. Анализ влияния основных факторов на изменение фонда заработной платы

Для анализа влияния основных факторов на изменение ФЗП, рассчитывается абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников (см. форму № 12-Т «Отчет по труду и движению работников»):

(25)

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы .

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗП_пер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (К_пп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции. Относительное отклонение фонда заработной платы (см. форму № 12-Т «Отчет по труду и движению работников»):

(26)

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы на основании таблицы 35.

Таблица 35 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма заработной платы, млн.р.
	200 а	200 в	отклонения
Переменная часть оплаты труда рабочих
по сдельным расценкам
премии за производственные показатели
отпускные рабочих
Постоянная часть оплаты труда рабочих
повременная оплата труда по тарифным ставкам и окладам
доплаты за сверхурочное время работы
доплаты за стаж работы
отпускные повременщиков
Оплата труда служащих

Окончание табл. 35

Вид оплаты	Сумма заработной платы, млн.р.
	200 а	200 в	отклонения
Общий фонд заработной платы в т.ч.
переменная часть
постоянная часть
Удельный вес в общем фонде заработной платы, %
переменной части
постоянной части

Проведем факторный анализ, по переменному фонду заработной платы используя способ цепной подстановки. Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:

(27)

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной платы:

а) по плану:

(28)

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре: 

(29)

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

(30)

д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

(31)

е) фактически:

(32)

Отклонение от плана:

абсолютное: 

(33)

относительное:

(34)

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по нижеприведенным формулам:

– влияние объёма производства продукции:

(35)

– влияние изменения структуры произведённой продукции:

(36)

– влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

(37)

– влияние изменения оплаты труда:

(38)

В конце анализа необходимо провести проверку проведённых расчётов:

(39)

(40)

На следующем этапе необходимо проанализировать изменение постоянной части фонда заработной платы за счет влияющих на неё факторов. Данные для расчета приведены в таблице 36.

Таблица 36 – Исходные данные для факторного анализа постоянного фонда зарплаты

Показатели	200 в	200 с		отклонения
1. Среднесписочная численность рабочих повременщиков, чел
2. Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год
3. Средняя продолжительность рабочей смены, ч.
4. Фонд повременной заработной платы труда, млн. р.
5. Зарплата одного работника, тыс. р.
5.1 среднегодовая (4:1)
5.2. Среднедневная (5.1:2)
5.3. Среднечасовая (5.2:3)

Для расчета влияния факторов на фонд заработной платы можно использовать способ цепной подстановки: (см. форму № 1-Т «Отчеты по труду»):

(41)

Таблица 37 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма зарплаты, млн. р.
	200 в	200 с	отклонения
1. Переменная часть оплаты труда рабочих
1.1.по сдельным расценкам
1.2. премии за производственные результаты
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих
2.1. повременная оплата труда по тарифным ставкам
2.2. доплаты
за сверхурочное время работы
за стаж работы
за простои по вине предприятия
поощрительные выплаты
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных
4. Оплата отпусков рабочих
4.1. относящаяся к переменной части
4.2. относящаяся к постоянной части
5. Оплата труда служащих
6. Общий фонд заработной платы, в т.ч.
переменная часть (п.1+п.4.1)
постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5)
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, % – переменной части
– постоянной части

Далее рекомендуется провести анализ фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала за месяц (см. формы № 1-Т и № 1-Т (пром.) «Отчеты по труду»). Сделать выводы.

Таблица 38 – Анализ фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала

Показатель	Рабочие	Служащие	Всего
А	1	2	3
1. Среднесписочная численность ППП:
а) по плану
б) фактически
2. Среднемесячная заработная плата на одного работника, тыс. р.:
а) по плану (стр. 3а : стр. 1а)
б) фактически (стр. 3г : стр. 1б)
3. Фонд заработной платы, млн. р.
а) плановый
б) условный: при фактической численности, плановом удельном весе работающих по отдельным категориям и плановой средней заработной плате (стр. 1б гр.3 • стр. 2а гр.3)
в) условный: при фактической численности и плановой средней заработной плате [по графам 1 и 2 (стр.1б • стр.2а), а по графе 3 (стр. 3а гр.1 + стр.3в гр.2)]
г) фактически
4. Отклонение фактического фонда заработной платы от планового, млн. р. (+, ­­– ) (стр.3г – стр. 3а)
в том числе за счет изменения:
4.1. численности персонала [по графам 1 и 2 (стр. 3в – стр. 3а), а по графе 3 (стр. 3б – стр. 3а )]
4.2. удельного веса отдельных категорий персонала (стр. 3в гр. 3 – стр. 3б гр. 3)
4.3. средней заработной платы одного работника (стр. 3г – стр. 3в)	х	х