Konspekt lekcil
.pdf1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Залишок на |
010 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
початок року |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коригування: |
020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зміна облікової |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
політики |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виправлення |
030 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
помилок |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші зміни |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Скоригований |
050 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
залишок на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
початок року |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переоцінка |
060 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
активів: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дооцінка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
основних |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
засобів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уцінка |
070 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
основних |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
засобів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дооцінка |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
незавершеного |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
будівництва |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уцінка |
090 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
незавершеного |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
будівництва |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дооцінка |
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нематеріальних |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
активів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уцінка |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нематеріальних |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
активів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистий |
130 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прибуток |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(збиток) за |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
звітний період |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Розподіл |
140 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прибутку: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виплати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
власникам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(дивіденди) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Спрямування |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прибутку до |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
статутного |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
капіталу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51
Відрахування |
160 |
до Резервного |
|
капіталу |
|
|
|
|
170 |
|
|
Внески |
180 |
учасників: |
|
Внески до |
|
капіталу |
|
|
|
Погашення |
190 |
заборгованості |
|
з капіталу |
|
|
|
|
200 |
|
|
Вилучення |
210 |
капіталу: |
|
Викуп акцій |
|
(часток) |
|
|
|
Перепродаж |
220 |
викуплених |
|
акцій (часток) |
|
|
|
Анулювання |
230 |
викуплених |
|
акцій (часток) |
|
|
|
Вилучення |
240 |
частки в |
|
капіталі |
|
|
|
Зменшення |
250 |
номінальної |
|
вартості акцій |
|
|
|
Інші зміни в |
260 |
капіталі: |
|
Списання |
|
невідшкодован |
|
их збитків |
|
|
|
Безкоштовно |
270 |
отримані |
|
активи |
|
|
|
|
280 |
|
|
Разом змін в |
290 |
капіталі |
|
|
|
Залишок на |
300 |
кінець року |
|
Розширене трактування статей звіту показано в табл. 15.
Таблиця 15
52
|
Структура звіту про власний капітал |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Назва статті |
|
|
|
|
Зміст статті |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Залишок на |
Суми власного капіталу, наведені в балансі підприємства |
|
||||||||
початок року та |
відповідно на початок і кінець звітного періоду |
|
||||||||
Залишок на кінець |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
року |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Зміна облікової |
Суми коригувань, передбачених Положенням (стандартом) |
|||||||||
політики. |
бухгалтерського обліку 6 виправлення помилок і зміни у |
|
||||||||
Виправлення |
фінансових звітах". |
|
|
|
|
|
|
|||
помилок та Інші |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
зміни |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Скоригований |
Залишок власного капіталу на початок звітного року після |
|
||||||||
залишок |
внесення відповідних коригувань. |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
||||||||
Переоцінка активів |
Дані, які відображають збільшення або |
зменшення власного |
||||||||
|
капіталу |
в |
результаті |
переоцінки |
основних засобів та |
інших |
||||
|
активів |
у |
порядку, |
передбаченому відповідними положеннями |
||||||
|
(стандартами). . |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
||||||||
Чистий прибуток |
Сума чистого прибутку (збитку) |
зі звіту про фінансові результати. |
||||||||
(збиток) за звітний |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
період |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Розподіл прибутку |
Дані, які відображають розподіл прибутку |
між учасниками |
|
|||||||
|
(власниками) |
підприємства або спрямування |
прибутку до |
|
||||||
|
статутного капіталу, резервного капіталу тощо. |
|
||||||||
|
|
|||||||||
Внески учасників |
Дані про збільшення статутного капіталу підприємства та зміни |
|||||||||
|
неоплаченого капіталу в результаті збільшення або зменшення |
|||||||||
|
дебіторської |
заборгованості учасників |
за внесками до |
|
||||||
|
статутного |
капіталу підприємства. |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|||||
Вилучення, |
Дані про |
зменшення |
власного |
капіталу |
підприємства внаслідок |
|||||
капіталу |
виходу учасника, викупу чи |
анулювання |
викуплених акцій |
|||||||
|
акціонерним товариством, зменшення номінальної вартості акцій |
|||||||||
|
або з інших причин. |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
||||||||
Інші зміни в |
Дані про всі інші зміни у власному капіталі підприємства, |
що не |
||||||||
капіталі |
були включені до вищезазначених |
статей, |
зокрема, списання |
|||||||
|
невідшкодованих збитків, безкоштовно отримані активи та інші |
|||||||||
|
зміни. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Разом змін в |
Підсумок змін у складі власного |
капіталу за звітний період, що |
||||||||
капіталі |
визначається як сума скоригованого залишку власного капіталу на |
|||||||||
|
початок року та всіх змін протягом звітного року внаслідок |
|||||||||
|
переоцінки активів, використання |
чистого прибутку, вилучення |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
53
капіталу та інших змін.
Звіт про рух грошових коштів
Звіт про рух грошових коштів показує джерела і напрями використання грошей підприємства за певний період часу, а також зміни у структурі грошових коштів підприємства, тобто він відображає надходження та використання грошових коштів підприємства внаслідок його діяльності за якийсь певний період часу (звітний період).
Під терміном грошові кошти розуміють як готівку, так і грошові еквіваленти (цінні папери). Звіт містить грошові кошти трьох джерел для будь - якого підприємства:
грошові кошти від операційної діяльності;
грошові кошти від інвестиційної діяльності;
грошові кошти від фінансової діяльності.
Грошові кошти від операційної діяльності — це кошти, отримані внаслідок проведення ділових операцій, які є значною частиною прибутку підприємства.
Оскільки величини грошових коштів та прибутку, отриманих від операційної діяльності, не завжди збігаються, необхідно проводити розрахунок величини грошового потоку від виробничої діяльності за схемою:
Схема перерахунку чистого прибутку в грошові кошти внаслідок операційної діяльності виглядає так:
Чистий прибуток ....... гривень Перерахунок на грошовий потік Затрати, пов'язані з амортизацією ....... +
Додати (відняти) як результат зміни поточних активів: збільшення рахунку ....... - зменшення рахунку ....... +
Додати (відняти) як результат зміни рахунків поточних пасивів: збільшення рахунку ....... + зменшення рахунку ....... -
Грошові кошти внаслідок операційної діяльності ....... гривень Отже, операційна діяльність — головне джерело грошових коштів, де
надходження грошей здійснюється за рахунок продажу продукції, використання — оплата матеріалів, заробітна платня та ін.
54
Інвестиційна діяльність — придбання та реалізація тих необоротних активів а також тих фінансових інвестицій які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів. Вона складається з:
інвестицій у матеріальні активи (будівлі, земля та обладнання)
інвестицій у фінансові активи (акції, кредитні цінні папери, що їх випускає саме підприємство).
Будь-яке придбання таких активів зменшує, а будь-який продаж збільшує
грошовий потік підприємства.
Фінансова діяльність охоплює зміну складу і структури джерел фінансування власного та позикового капіталу за рахунок:
продажу нових, щойно емітованих акцій інвесторам;
виплату дивідендів інвесторам;
продаж кредитних цінних паперів та виплата на них;
отримання і виплата кредитних зобов'язань.
Якщо продаж нових акцій та кредитних цінних паперів збільшує грошовий потік підприємства, то виплата дивідендів та будь-яких кредитних зобов'язань зменшує грошовий потік.
Загальні принципи складання звіту про рух грошових коштів такі:
зменшення ненадійних активів приводить до надходження грошей;
збільшення ненадійних активів приводить до використання грошей;
збільшення зобов'язань та акціонерного капіталу приводить до надходження грошей;
зменшення зобов'язань призводить до використання грошей;
урахування амортизації (не є джерелом грошових коштів, але
необхідне коригування прибутку на її величину).
Для підготовки звіту про рух грошових коштів необхідні дані балансу підприємства та звіту про прибутки. Звіт про рух грошових коштів поданий в табл. 16.
Таблиця 16
Звіт про рух грошових коштів
Стаття |
Код |
За звітний період |
На попередній період |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Надходження |
Видаток |
Надходження |
Видаток |
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
І. Рух коштів у результаті |
010 |
|
|
|
|
операційної діяльності |
|
|
|
|
|
Прибуток (збиток) від |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
55
звичайної діяльності до |
|
|
|
|
|
|
оподаткування |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коригування |
на: |
020 |
|
X |
|
X |
амортизацію |
необоротних |
|
|
|
|
|
активів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
збільшення (зменшення) |
030 |
|
|
|
|
|
забезпечень |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
збиток (прибуток) від |
040 |
|
|
|
|
|
нереалізованих курсових |
|
|
|
|
|
|
різниць |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
збиток (прибуток) від |
050 |
|
|
|
|
|
неопераційної діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Витрати на сплату відсотків |
060 |
|
X |
|
X |
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибуток (збиток) від |
070 |
|
|
|
|
|
операційної |
діяльності до |
|
|
|
|
|
зміни в чистих оборотних |
|
|
|
|
|
|
активах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зменшення (збільшення): |
080 |
|
|
|
|
|
оборотних активів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
витрат майбутніх періодів |
090 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Збільшення (зменшення): |
100 |
|
|
|
|
|
поточних зобов'язань |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
доходів майбутніх періодів |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Грошові кошти від |
120 |
|
|
|
|
|
операційної |
діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сплачені відсотки |
130 |
X |
|
X |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
податки на прибуток |
140 |
X |
|
X |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистий рух коштів до |
150 |
|
|
|
|
|
надзвичайних подій |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рух коштів від |
160 |
|
|
|
|
|
надзвичайних подій |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистий рух коштів від |
170 |
|
|
|
|
|
операційної |
діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. Рух коштів у результаті |
180 |
|
|
|
|
|
інвестиційної діяльності |
|
|
|
|
|
|
Реалізація: фінансових |
|
|
|
|
|
|
інвестицій |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
необоротних активів |
190 |
|
X |
|
X |
|
|
|
|
|
|
|
|
майнових комплексів |
200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
56
Отримані: відсотки |
210 |
X |
X |
|
|
|
|
дивіденди |
220 |
X |
X |
|
|
|
|
Інші надходження |
230 |
X |
X |
|
|
|
|
Придбання: фінансових |
240 |
X |
X |
інвестицій |
|
|
|
|
|
|
|
необоротних активів |
250 |
X |
X |
|
|
|
|
майнових комплексів |
260 |
X |
X |
|
|
|
|
Інші платежі |
270 |
X |
X |
|
|
|
|
Чистий рух коштів до |
280 |
|
|
надзвичайних подій |
|
|
|
|
|
|
|
Рух коштів від |
290 |
|
|
надзвичайних подій |
|
|
|
|
|
|
|
Чистий рух коштів від |
300 |
|
|
інвестиційної діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
III. Рух коштів у результаті |
310 |
X |
X |
фінансової діяльності |
|
|
|
Надходження власного |
|
|
|
капіталу |
|
|
|
|
|
|
|
Отримання позики |
320 |
X |
X |
|
|
|
|
Інші надходження |
330 |
X |
X |
|
|
|
|
Погашення позик |
340 |
X |
X |
|
|
|
|
Сплачені дивіденди |
350 |
X |
X |
|
|
|
|
Інші платежі |
360 |
X |
X |
|
|
|
|
Чистий рух коштів до |
370 |
|
|
надзвичайних подій |
|
|
|
|
|
|
|
Рух коштів від |
380 |
|
|
надзвичайних подій |
|
|
|
|
|
|
|
Чистий рух коштів від |
390 |
|
|
фінансової діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
Чистий рух коштів за |
400 |
|
|
звітний період |
|
|
|
|
|
|
|
Залишок коштів на початок |
410 |
X |
X |
року |
|
|
|
|
|
|
|
Вплив зміни валютних |
420 |
|
|
курсів на залишок коштів |
|
|
|
|
|
|
|
Залишок коштів на кінець |
430 |
X |
X |
року |
|
|
|
Розширене трактування статей звіту про рух грошових коштів подано в табл. 17.
57
|
|
Таблиця 17 |
|
Структура звіту про рух грошових коштів |
|
|
|
|
Назва статті |
|
Зміст статті |
|
|
|
1 |
|
2 |
|
|
|
Рух грошових коштів у результаті операційної |
діяльності |
|
Рух грошових коштів у результаті операційної |
діяльності визначається шляхом |
|
коригування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування на суми змін запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості, пов'язаної з операційною діяльністю, протягом звітного періоду; наведені в негрошових статтях; наведені в статтях, які пов'язані з рухом грошових коштів у результаті інвестиційної та фінансової діяльностей
Прибуток |
Прибуток або збиток від звичайної діяльності до оподаткування за |
|||
(збиток) від |
звітний період, наведений у звіті про фінансові результати |
|||
звичайної |
|
|
|
|
діяльності до |
|
|
|
|
оподаткування |
|
|
|
|
|
|
|
||
Амортизація |
Амортизаційні |
відрахування з матеріальних і нематеріальних |
||
необоротних |
необоротних активів, |
нараховані |
протягом звітного періоду |
|
активів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Збільшення |
Зміна (у графі |
„Надходження" |
— збільшення, у графі „Видаток" |
|
(зменшення) |
— зменшення) у складі забезпечень наступних витрат і платежів, |
|||
забезпечень |
які не пов'язані з інвестиційною |
та фінансовою діяльністю |
||
|
|
|||
Збиток (прибуток) |
У графі „Надходження" відображаються збитки, у графі |
|||
від |
„Видаток" — прибутки від курсових різниць внаслідок |
|||
нереалізованих |
перерахунку |
статей |
балансу |
в іноземній валюті, не |
курсових різниць |
пов'язаних з операційною діяльністю |
|||
|
|
|||
Збиток (прибуток) |
У графі „Надходження" відображається збиток, у графі „Видаток" |
|||
від неопераційної |
— прибуток від володіння (дивіденди, відсотки тощо) та |
|||
діяльності |
реалізації фінансових інвестицій, а також від продажу основних |
|||
|
засобів, нематеріальних активів, |
інших довгострокових активів, |
||
|
інші прибутки і збитки від інвестиційної та фінансової діяльності |
|||
|
|
|||
Витрати на сплату |
Витрати на сплату відсотків за користування кредитами і |
|||
відсотків |
позиками, нарахованих протягом звітного періоду |
|||
|
|
|||
Прибуток |
Різниця між сумами грошових надходжень та сумами грошових |
|||
(збиток) від |
видатків |
|
|
|
операційної |
|
|
|
|
діяльності до |
|
|
|
|
зміни в чистих |
|
|
|
|
оборотних |
|
|
|
|
активах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
58
Зменшення |
У графі „Надходження" відображається зменшення, у графі |
|||||||||
(збільшення) |
„Видаток" — збільшення статей оборотних активів (крім статей |
|||||||||
оборотних активів |
„Грошові кошти та їх еквіваленти", „Поточні фінансові |
|
||||||||
|
інвестиції" |
та інших статей неопераційних оборотних активів), що |
||||||||
|
відбулись протягом звітного періоду |
|
|
|
||||||
|
|
|||||||||
Зменшення |
У графі „Надходження" відображається зменшення, у графі |
|||||||||
(збільшення) |
„Видаток" — збільшення у складі витрат майбутніх періодів, шо |
|||||||||
витрат майбутніх |
відбулись протягом звітного періоду |
|
|
|
||||||
періодів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Збільшення |
У графі „Надходження" відображається зменшення, у графі |
|||||||||
(зменшення) |
„Видаток" |
— |
збільшення |
у |
статтях розділу балансу |
|||||
поточних |
„Поточні зобов'язання" (крім статей „Короткострокові |
|||||||||
зобов'язань |
кредити банків", |
„Поточна заборгованість за довгостроковими |
||||||||
|
зобов'язаннями", „Поточні зобов'язання за розрахунками з |
|||||||||
|
учасниками", |
сум зобов'язань за відсотками та інших зобов'язань, |
||||||||
|
не пов'язаних |
з операційною діяльністю) |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
||||||
Збільшення |
У графі «Надходження» |
відображається |
збільшення, |
у графі |
||||||
(зменшення) |
«Видаток» — зменшення у складі доходів майбутніх періодів |
|||||||||
доходів майбутніх |
протягом звітного періоду |
|
|
|
|
|
||||
періодів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Грошові кошти |
Різниця між сумами надходжень та видатків |
|
|
|||||||
від операційної |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Сплачені відсотки |
Суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за |
|||||||||
|
користування |
кредитами і позиками |
|
|
|
|||||
|
|
|
||||||||
Сплачені податки |
Використання |
грошових коштів для сплати податків на прибуток |
||||||||
на прибуток |
за умови, що вони конкретно не ототожнюються з фінансовою |
|||||||||
|
або інвестиційною діяльністю |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
||||||||
Чистий рух |
Надходження |
або видаток коштів, відображених у статті |
||||||||
коштів до |
„Грошові кошти від операційної діяльності" |
|
|
|||||||
надзвичайних |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
подій |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Рух коштів від |
Відповідно надходження |
або видаток коштів, |
пов'язані з |
|||||||
надзвичайних |
надзвичайними |
подіями в процесі операційної |
діяльності |
|||||||
подій |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Чистий рух |
Результат |
руху |
коштів |
від |
операційної |
діяльності |
з |
|||
коштів від |
урахуванням |
руху коштів від надзвичайних подій |
|
|||||||
операційної |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Рух грошових коштів у результаті інвестиційної |
діяльності |
|
|
|
||||||
Рух грошових коштів у результаті інвестиційної |
діяльності визначається на основі |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
59
аналізу змін у статтях розділу балансу „Необоротні активи" та статті „Поточні фінансові Інвестиції"
Реалізація |
Суми грошових надходжень від продажу акцій або |
||||||||||||
фінансових |
боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток у |
||||||||||||
інвестицій |
капіталі інших підприємств (інші, |
ніж надходження |
за такими |
||||||||||
|
Інструментами, |
що |
визнаються |
|
як |
еквіваленти грошових |
|||||||
|
коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або |
||||||||||||
|
торговельних цілей) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Реалізація |
Надходження |
грошових |
коштів |
|
від |
продажу |
основних засобів, |
||||||
необоротних |
нематеріальних активів, |
а також |
|
інших довгострокових |
|
||||||||
активів |
необоротних |
активів |
(крім |
|
фінансових інвестицій) |
|
|||||||
|
|
||||||||||||
Реалізація |
Надходження грошових коштів від продажу дочірніх |
||||||||||||
майнових |
підприємств та інших господарських одиниць (за |
||||||||||||
комплексів |
вирахуванням |
грошових коштів, |
|
які були реалізовані у складі |
|||||||||
|
майнового комплексу) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Отримані |
Надходження |
грошових |
коштів |
|
у вигляді |
відсотків за аванси |
|||||||
відсотки |
грошовими коштами та позик, |
|
наданих іншим сторонам (інші, |
||||||||||
|
ніж аванси і позики, |
здійснені фінансовою установою) |
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Отримані |
Суми грошових |
надходжень |
у |
вигляді |
дивідендів |
як |
|||||||
дивіденди |
результат придбання |
акцій або боргових зобов'язань інших |
|||||||||||
|
підприємств, |
а також часток участі у спільних підприємствах |
|||||||||||
|
(крім виплат за такими інструментами, які визнаються як |
||||||||||||
|
еквіваленти грошових коштів, або за такими, |
що утримаються для |
|||||||||||
|
дилерських або торговельних цілей) |
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|||||||||
Інші надходження |
Надходження |
грошових коштів |
|
від повернення авансів (крім |
|||||||||
|
авансів, пов'язаних з операційною |
діяльністю) та позик, |
наданих |
||||||||||
|
іншим сторонам (інші надходження, ніж аванси |
та |
позики |
||||||||||
|
фінансової установи), |
надходження |
грошових коштів від |
||||||||||
|
ф'ючерсних контрактів, форвардних контрактів, опціонів тощо (за |
||||||||||||
|
винятком тих контрактів, які укладаються для основної діяльності |
||||||||||||
|
підприємства, |
або коли |
надходження |
класифікуються |
як |
||||||||
|
фінансова діяльність), та інші надходження, |
які не передбачені у |
|||||||||||
|
вищезазначених статтях |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
||||||||||
Придбання |
Виплати грошових коштів для придбання |
акцій |
або |
||||||||||
фінансових |
боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток участі у |
||||||||||||
інвестицій |
спільних підприємствах |
(інші, |
ніж виплати за такими |
|
|||||||||
|
інструментами, |
що |
визнаються |
|
як |
еквіваленти грошових |
|||||||
|
коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або |
||||||||||||
|
торговельних цілей) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
||||||||||||
Придбання |
Виплати грошових коштів для придбання основних засобів, |
||||||||||||
необоротних |
нематеріальних активів та інших необоротних активів (крім |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
60