Бюджет фінансових результатів ТзОв «Альфа-комфорт» за системами повних і змінних витрат

Система калькулювання повних витрат						Система калькулювання змінних витрат
Показники			Сума, грн.		Показники				Сума, грн.
1	2	3		4			5	6
1	Дохід від реалізації продукції	6749550		1			Дохід від реалізації продукції	6749550
2	Собівартість реалізованої продукції, у т.ч.:	4161785,338		2			Собівартість реалізованої продукції, у т.ч.:	4034505,61
	а) прямі матеріальні витрати	3400383					а) прямі матеріальні витрати	3400383
	б) прямі витрати на оплату праці (в т.ч. ЄСВ)	580009,2576					б) прямі витрати на оплату праці (в т.ч. ЄСВ)	580009,2576
	в) загальновиробничі витрати (змінні і постійні)	181393,08					в) змінні загальні виробничі витрати	54113,352
3	Валовий прибуток (1–2)	2587764,662		3			Виробничий маржинальний дохід (1–2)	2715044,39
4	Операційні витрати:	102674,5		4			Змінні операційні витрати, у т.ч.:	-
	а) адміністративні	55598					а) адміністративні витрати	-
	б) на збут	42076,5					б) витрати на збут	-
	в) інші операційні	5000		5			Операційний маржинальний дохід	2715044,39
5	Операційний прибуток 3-4	2485090,162		6			Постійні витрати:	176784,5
							а) загальновиробничі	74110
							б) операційні витрати:	102674,5
							– адміністративні	55598
							– на збут	42076,5
							– інші операційні	5000
				7			Операційний прибуток	2538259,89

Основна різниця між системою калькулювання повних і змінних витрат полягає у включенні постійних загальновиробничих витрат. При калькулюванні повної виробничої собівартості до її складу включають усі виробничі витрати -прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, інші прямі виробничі витрати та всі загальновиробничі витрати (постійні і змінні). При калькулюванні змінних витрат постійні загальновиробничі витрати розглядають як витрати періоду, тому в собівартість реалізованої продукції не включаються. Собівартість реалізованої продукції ТзОВ «Альфа-комфорт» за системою калькулювання повних витрат є більшою, ніж за системи калькулювання змінних витрат на 127279,73 грн.

Валовий прибуток при системі калькулювання повних витрат (2587764,662 грн.) є меншим, ніж маржинальний дохід (2715044,39 грн.) при системі калькулювання змінних витрат, тому доцільно буде використовувати систему змінних витрат для калькулювання собівартості. Підтвердженням цьому є те, що собівартість при системі змінних витрат є на 127279,73 грн. менша ніж при системі постійних витрат, це робить товар більш конкурентоздатним.

Перевагою методу калькулювання повних витрат полягає в тому, що він відповідає вимогам міжнародних і національних стандартів при складанні фінансової звітності, а інформацію при повні витрати використовують при прийнятті довгострокових стратегічних рішень.

Методу калькулювання змінних витрат притаманні переваги: процес калькулювання собівартості продукції не потребує розподілу постійних загальновиробничих витрат, дозволяє визначити маржинальний дохід, за рахунок якого покриваються всі постійні витрати, величина маржинального доходу прямо залежить від обсягів реалізації продукції. Проте цей метод калькулювання має і недоліки: для розподілу витрат на змінні та постійні потрібні додаткові розрахунки, які не завжди є точними і вимагають додаткових витрат, прийняття стратегічних рішень вимагає інформації щодо повних витрат підприємства.