Планова калькуляція витрат на виготовлення одиниці продукції за системою змінних витрат калькуляція

на грудень 2015рік

(період)

Назва: меблева фурнітура «Заріна»

(повне найменування продукції)

Калькуляційна одиниця: комплект

Шифр рядка	Назва статей калькуляції	Одиниця виміру	На одиницю				На загальний обсяг випуску
			Кількість	Ціна, грн.	Сума, грн.	Кількість		Сума, грн.
1	2	3	4	5	6	7		8
1	Сировина та матеріали:
	дошка дубова	м2	5	150	750	2000		300000
	дошка соснова	м2	6	100	600	2400		240000
	тканина для підкладки	М	6	28	168	2400		67200
	тканина для декору	М	3	165	495	1200		198000
	скло вітражне	м2	1,5	400	600	600		240000
	скло дзеркальне	м2	4	200	800	1600		320000
	поролон	м2	0,5	70	35	200		14000
2	Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби:
	шуруп	шт.	140	0,5	70	56000		28000
	дверні завіси	шт.	10	5	50	4000		20000
	дверні ручки	шт.	10	13	130	4000		52000
	фарба меблева	Л	1	55	55	400		22000
	клей меблевий	Л	1	40	40	400		16000
	лак меблевий	Л	4	85	340	1600		136000
	матрац	шт.	1	1000	1000	400		400000
3	Зворотні відходи (вираховуються)	Х	х	х	99	х		39600
4	Прямі матеріальні витрати		х	х	5034	х		2013600
5	Основна заробітна плата робітників:
	робота працівників конструкторського цеху	люд.-год.	13	19,2	249,6	5200		99840
	робота працівників оздоблювального цеху	люд.-год.	9	25,2	226,8	3600		90720
6	Додаткова заробітна плата:
	робота працівників конструкторського цеху	люд.-год.	х	х	30,9936	х		12397,44
	робота працівників оздоблювального цеху	люд.-год.	х	х	29,2248	х		11689,92
7	Відрахування на єдиний соціальний внесок	Х	х	х	200,30668	х		80122,6712
8	Прямі витрати на оплату праці( в т.ч ЄСВ)	Х	х	х	736,92508	х		294770,0312
9	Загальновиробничі змінні витрати	Х	х	х	79,5615	х		31824,6
10	Разом виробнича собівартість	Х	х	х	5850,487	х		2340194,631

Склавши планову калькуляцію витрат на виготовлення одиниці продукції меблевих фурнітур «Вероніка» та «Заріна», можна зробити висновок, що виробнича собівартість «Заріна» перевищує собівартість «Вероніка», зокрема:

- за системою повних витрат на 2526,12 грн;

- за системою змінних витрат на – 2476,56 грн.

11. Прийняття управлінських рішень має ґрунтуватись на визначенні та аналізі поведінки витрат. З огляду на сказане у курсовій роботі необхідно визначити функцію операційних витрат ТзОВ «Альфі-комфорт».Функція витрат – це математичний опис взаємозв’язку витрат та їхнього чинника.

Y = a + b * Х, (2.1)

де, Y – загальна сума витрат, грн.;

a – загальна сума постійних витрат, грн.;

b – сума змінних витрат на одиницю продукції, грн.;

X – значення чинника витрат (обсяг виробництва продукції), од.

Примітка.При визначенні функції витрат треба враховувати, що підприємство виготовляє два види продукції, змінні витрати на виробництво кожної з них є різними. Тому функцію витрат цьому разі треба записати багатофакторним рівнянням, загальний вигляд якого представлений формулою:

Y = a + b₁ * Х₁+b₂ * Х₂, (2.2)

Y = 176784,5+3373,925+5850,487

де, a – загальна сума постійних витрат (загальновиробничі постійні витрати + адміністративні, збутові та інші операційні витрати), грн.(табл. 2.13);

b₁, b₂ – відповідно змінні витрати на одиницю кожного виду продукції (прямі виробничі + змінні ЗВВ), грн. (табл. 2.17 та 2.18);

Х₁, Х₂ – значення фактора (чинника) витрат (плановий обсяг виробництва кожного виду продукції), од.

Отже, функція витрат показує взаємозв'язок між обсягом випуску продукції та витратами, необхідних для виробництва даного випуску продукції. Оскільки, постійні витрати -це витрати, величина яких не залежить від випуску продукції, то вони мають місце навіть тоді, коди продукція зовсім не виготовляється. Таким чином для підприємства є вигідніше, коли сума постійних витрат є невеликою. Для оптимізації витрат варто зменшити постійні витрати, тому що вони не стосуються технології виробництва і якщо їх зменшити в одному періоді, то вони залишаться такими і в наступних звітних періодах.

Отже, визначення функції витрат є дуже важливим, адже використовуючи ці дані, підприємство може визначити той обсяг реалізації продукції, при якому покриються всі витрати.

12. Скласти бюджети фінансових результатів ТзОВ «Альфа-комфорт» на плановий місяць за системою повних і змінних витрат (табл. 2.19).

Таблиця 2.19