- •Міністерство освіти і науки, молоді та спорту україни одеська національна академія харчових технологій
- •З курсу фінансовий облік 1
- •Одеса онахт 2013
- •Тема 1. Основи побудови фінансового обліку
- •1.1. Мета та сутність бухгалтерського (фінансового) обліку
- •1.2. Регулювання та організація бухгалтерського (фінансового) обліку на підприємстві
- •1.3. Формування облікової політики підприємства
- •Тема 2. Облік грошових коштів
- •2.1. Поняття грошових коштів та завдання їх обліку
- •2.2. Облік грошових коштів в касі та інших коштів
- •2.3. Облік грошових коштів на рахунках в банку
- •2.3.1. Види банківських рахунків та порядок їх відкриття в установах банку
- •2.3.2. Порядок та форми здійснення безготівкових розрахунків
- •2.3.3. Облік операцій на рахунках в банку
- •Тема 3. Облік короткострокових фінансових інвестицій
- •3.1. Економічна сутність та класифікація фінансових інвестицій
- •3.2. Оцінка фінансових інвестицій
- •3.3. Облік поточних фінансових інвестицій
- •Тема 4. Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •4.2. Облік інвестицій за методом участі в капіталі
- •4.3. Облік фінансових інвестицій за собівартістю з урахуванням зменшення їх корисності
- •4.4. Облік фінансових інвестицій за амортизованою собівартістю
- •4.5. Розкриття інформації про фінансові інвестиції у фінансовій звітності
- •Тема 5. Облік дебіторської заборгованості
- •5.1. Визначення та види дебіторської заборгованості
- •5.2. Облік розрахунків з покупцями (замовниками)
- •5.3. Облік резерву сумнівних боргів
- •5.4. Облік векселів отриманих
- •5.5. Облік іншої дебіторської заборгованості
- •5.6. Облік розрахунків з підзвітними особами
- •Тема 6. Облік основних засобів
- •6.1. Визначення та класифікація основних засобів
- •6.2. Оцінка основних засобів
- •6.3. Документування основних засобів
- •6.4. Надходження основних засобів та формування їх первинної вартості
- •6.5. Переоцінка основних засобів
- •6.6 . Вибуття основних засобів
- •6.7. Облік витрат на поліпшення, ремонт і утримання основних засобів
- •1. З поточного ремонту:
- •2. З технічного обслуговування:
- •3. З капітального ремонту:
- •6.8. Знос (амортизація) основних засобів
- •6.9. Облік незавершених капітальних інвестицій.
- •6.10. Облік орендних операцій з основними засобами
- •Тема 7. Облік інших необоротних та нематеріальних активів
- •7.1. Визначення та класифікація інших необоротних матеріальних активів (інма)
- •7.2. Бухгалтерський облік інших необоротних активів
- •7.3. Визначення і класифікація нематеріальних активів
- •7.4. Оцінка та документальне оформлення нематеріальних активів
- •7.5. Синтетичний облік нематеріальних активів
- •Тема 8. Облік виробничих запасів та малоцінних швидкозношуваних предметів (мшп)
- •8.1. Поняття і класифікація запасів
- •8.2. Оцінка виробничих запасів.
- •8.3. Документальне оформлення та синтетичний облік виробничих запасів
- •8.4. Поняття мшп і основні завдання обліку.
- •8.5. Документування та синтетичний облік мшп.
- •8.6. Інвентаризація виробничих запасів
- •Тема 9. Облік витрат на виробництво продукції, браку та напівфабрикатів
- •9.1. Калькулювання собівартості продукції, робіт, послуг.
- •9.2. Облік витрат виробництва
- •9.3. Облік браку
- •Тема 10. Облік готової продукції, товарів та їх реалізації
- •10.1. Поняття, класифікація і основні завдання обліку гп
- •10.2. Визначення первісної вартості і документування готової продукції
- •10.3. Синтетичний і аналітичний облік гп
- •10.4. Облік товарів. Торгова націнка.
- •Список літератури
8.3. Документальне оформлення та синтетичний облік виробничих запасів
В таблиці 8.2 наведено перелік типових форм первинних документів для обліку виробничих запасів.
Назва та форма документа |
Характеристика та сфера застосування | |
Документи з оприбуткування запасів та відпуску на сторону | ||
Довіреність (ф. № М-2) |
застосовуються для одержання виробничих запасів від постачальника через довірену особу | |
Прибутковий ордер (ф. № М-4) |
застосовуються для обліку матеріалів, що надходять на підприємство від постачальників або з переробки | |
Товарно-транспортна накладна (ф. № 1-ТН) |
комбінований документ, що складається з трьох самостійних розділів: відомості про вантаж, вантажно-розвантажувальні роботи, інша інформація | |
Рахунок-фактура |
розрахунковий документ, що виписується постачальником на ім'я покупця на кожну партію відвантажених запасів | |
Акт про приймання матеріалів (ф. № М-7) |
документ складається у випадках розбіжностей по кількості і якості виробничих запасів, що надійшли із даними супровідних документів (пред'явлених до оплати) і є підставою для пред'явлення претензій постачальнику й оприбуткування виробничих запасів, що надійшли. Застосовується також у разі приймання запасів, що надійшли без документів | |
Накладна на відпуск товарно-матеріальних цінностей (ф. № М-20) |
документ є підставою для списання товарно-матеріальних цінностей, для оприбуткування їх підприємством-одержувачем і для дозволу на вивіз із території підприємства постачальника, а також для їх складського, оперативного і бухгалтерського обліку | |
Документи складського обліку і внутрішнього переміщення запасів | ||
Картка складського обліку матеріалів (ф. № М-12) |
оперативного обліку руху запасів по складу (коморі) | |
Матеріальний ярлик (ф. № М-16) |
характеристики матеріалів кожного номенклатурного номера за місцем зберігання, слугує для матеріальних цінностей паспортом | |
Лімітно-забірна картка (ф. № М-8) |
багаторазового відпуску одного номенклатурного номера матеріалів на один місяць | |
Лімітно-забірна картка (ф. № М-9) |
чотириразового відпуску лімітованих матеріалів, що зараховуються на один вид витрат (замовлення) на один місяць | |
Акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів (ф. № М-10) |
відпуску матеріалів, потреба в яких виникає періодично, заміна матеріалів, а також додатковий (понадлімітний) відпуск матеріалів, виписується на один вид матеріалів і його багаторазовий відпуск у межах ліміту | |
Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (ф. № М-11) |
відпуску матеріалів усередині підприємства, включаючи відпуск господарствам свого підприємства, розташованим за межами його території |
Для узагальнення інформації про наявність і рух виробничих запасів в діючому плані рахунків призначений рахунок 20 «Виробничі запаси». По дебету рахунку 20 відображається надходження виробничих запасів на підприємство, їх дооцінка, по кредиту рахунку 20 витрачання на виробництво (експлуатацію, будівництво), переробку, відпустку на сторону, уцінку.
По дебету рахунок 20 кореспондує з рахунками:
23 «Виробництво» оприбуткування виробничих запасів виготовлених власними силами.
372 "Розрахунки з підзвітними особами» оприбуткування запасів придбаних підзвітними особами за гротові кошти
46 «Неоплачений капітал» оприбуткування запасів внесених в статутний капітал
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» - оприбутковані запаси придбані у постачальника
718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів» на суму безкоштовно отриманих виробничих запасів.
По кредиту рахунок 20 кореспондує з рахунками;
15 «Капітальні інвестиції» - витрачені запаси для капітального будівництва
23 «Виробництво» - витрачені виробничі запаси для виробництва продукції
36 „Розрахунки з покупцями” відвантажено виробничі запаси в обмін на подібні активи
91 «Загальновиробничі витрати» 92 «Адміністративні витрати» 93 «Витрати на збут» списані виробничі запаси для загальновиробничих, адміністративних потреб і витрат на збут.
943 „Собівартість реалізованих виробничих запасів” списано облікову вартість реалізовапних виробничих запасів.
946 „Втрати від знецінення запасів” списано різницю між балансовою та справедливою вартістю виробничих запасів, які обміняли на подібні активи.
947 „Нестачі і втрати від псування цінностей” відображено суму нестачі виробничих запасів у складі витрат звітного періоду
949 „Інші витрати операційної діяльності” безоплатно передано виробничі запаси за балансовою вартістю іншому підприємству.
У бухгалтерському обліку для накопичення транспортних витрат та витрат, пов'язаних з доведенням запасів до стану, придатного для використання у запланованих цілях, доцільно застосовувати додатковий субрахунок "Транспортно-заготівельні витрати"(далі— "ТЗВ") для відповідного рахунка запасів.
За дебетом даного рахунка відображаються всі понесені транспортні витрати та витрати, пов'язані з доведенням запасів до належного для використання стану, за кредитом — списують на собівартість реалізованих (спожитих) запасів середній відсоток транспортно-заготівельних витрат, які розраховують за формулою:
Сума ТЗВ на початок місяця + Сума ТЗВ за поточний місяць
Вартість
придбаних запасів у поточному місяці
за обліковими цінами
Залишок запасів на початок +
місяця за обліковими цінами
де: Сума ТЗВ = Середній відсоток ТЗВ х Вартість реалізації запасів за обліковими цінами.