3. Облік коштів на рахунках у банку в національній валюті

Облік наявності та руху готівкових грошових коштів ведеться на рахунку ЗО "Каса". Рахунок ЗО "Каса" має такі субрахунки:

301. "Каса в національній валюті";

302. "Каса в іноземній валюті".

За дебетом рахунка 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів в касу підприємства, за кредитом — виплата грошових коштів з каси підприємства.

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо), відкриваються субрахунки:

303. "Операційна каса в національній валюті";

304. "Операційна каса в іноземній валюті".

Порядком ведення касових операцій у народному господарстві України всі підприємства, незалежно від форм власності і виду діяльності, повинні зберігати вільні грошові кошти на рахунках у банку (за винятком сум, які дозволяється зберігати в касі підприємства).

За інструкцією про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, затвердженій Постановою Правління НБУ від 18.12.1998 року №527, банки за заявами підприємств відкривають їм поточні рахунки для зберігання грошових коштів та їх використання. Поточні рахунки відкриваються підприємствам, їх відокремленими підрозділам, філіям, підприємцям-фізичним особам, фізичним особам.

Підприємство має право самостійного вибору банку. Воно може відкрити потрібну для діяльності кількість поточних рахунків у національній та іноземній валютах. Поточні рахунки в іноземній валюті відкриваються для кожного виду валюти. Один з рахунків визначається підприємством як основний.

Порядок відкриття рахунків.

Поточні рахунки юридичним особам відкриваються за подачі в банк таких документів:

• заява на відкриття рахунка за підписом керівника і головного бухгалтера (якщо посада головного бухгалтера передбачена штатним розписом);

• копію свідоцтва про державну реєстрацію підприємства в органах виконавчої влади;

• копію довідки про прийняття до обліку в ДПА;

• оригінал та копію нотаріально завіреного Статуту;

• картки із зразками підписів осіб, що мають право розпорядження коштами на рахунку, завірену печаткою підприємства;

• довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України.

Картка із зразками підписів заповнюється в присутності працівника банку. У ній вказуються особи, що мають право розпоряджатись коштами на рахунках підприємства: керівник підприємства і головний бухгалтер або уповноважені ними особи. Право підпису документів, за якими здійснюється рух грошових коштів підприємства, може мати лише один його представник: як правило, керівник або власник. Картка завіряється печаткою підприємства і використовуються операціоністом банку для звірки ідентичності підписів (підпису) та печатки на первинних документах, які подаються його представником для перерахування коштів або отримання готівки.

Документування операцій на рахунках у банках здійснюється з використанням платіжних доручень, платіжних вимог-доручень, розрахункових чеків, векселів, акредитивів.

Найбільш поширеним документом, який використовується для проведення операцій на поточних рахунках, є платіжне доручення. Платіжне доручення подається в банк платником -власником рахунка. Воно містить доручення перерахувати вказану суму з рахунка платника на рахунок одержувача коштів. Платіжне доручення використовується для сплати податків, платежів у фонди, оплати рахунків постачальникам тощо.

Для обліку операцій на поточних рахунках використовують рахунок 31" Рахунки в банках". За дебетом рахунка 31 " Рахунки в банках" відображається надходження коштів, за кредитом — їх використання.

Рахунок 31 "Рахунки в банках" має такі субрахунки:

311 "Поточні рахунки в національній валюті ";

312" Поточні рахунки в іноземній валюті ";

313. "Інші рахунки в банку в національній валюті";

314. "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

Рахунки 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" та 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення інформації про наявність та рух коштів в іноземній валюті. На кожну звітну дату робиться перерахунок курсових різниць за залишками у касі та на валютних рахунках. За основу приймається курс НБУ на останній день звітного періоду. Проведені операції у валюті перераховуються за курсом надень здійснення операції.

До інших коштів відносяться грошові документи та кошти в дорозі.

До грошових документів підприємства відносять поштові марки, марки гербового збору, сплачені проїзні документи, сплачені путівки до санаторіїв, будинків відпочинку, тощо. Грошові документи зберігаються в касі підприємства за вартістю придбання. Про рух грошових документів касиром складається звіт.

Кошти в дорозі — грошові суми, внесені юридичними або фізичними особами в каси банків, ощадні каси або поштові відділення для подальшого їх зарахування на поточні рахунки підприємства.

Облік грошових документів та коштів у дорозі ведеться на рахунку 33 "Інші кошти".

Рахунок 33 "Інші кошти" має такі субрахунки:

331. "Грошові документи в національній валюті";

332. "Грошові документи в іноземній валюті";

333. "Грошові кошти в дорозі в національній валюті";

334. "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті".

За дебетом рахунка 33 "Інші кошти" відображають надходження грошових документів у касу підприємства та коштів у дорозі, за кредитом — вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після зарахування їх на відповідні рахунки.

Аналітичний облік грошових коштів ведеться за їх видами.

Узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у національній та іноземній валюті в касі, на поточних, валютних та інших рахунках в банку , грошових документів здійснюється в Журналі 1, який ведеться за кредитом рахунків ЗО "Каса", 31 "Рахунки в банках", 33 "Інші кошти" та відомостях до цього Журналу. Відомості відкриваються за дебетами відповідних рахунків:

1. Відомість за дебетом рахунку ЗО "Каса".

2. Відомість за дебетом рахунку 31 "Рахунки в банках".

3. Відомість за дебетом рахунку 33 "Інші кошти".

Аналітичні дані про грошові кошти в іноземній валюті наводяться в гривнях і одночасно у валюті операції.