Баланс Підприємства „Росток”

Актив			Пасив
Назва статті	На поч.	На кін.	Назва статті	На поч.	На кін.
Основні засоби	194,0	194,0	Статутний капітал	194,0	202,0
Виробничі запаси	4,0	7,0	Нерозподілені прибутки	10,0	2,0
Рахунки в банках	8,0	7,4	Короткострокові позики	2,0	4,4
Баланс	206,0	208,4	Баланс	206,0	208,4

Оборотні відомості по синтетичних рахунках

Для відображення змін, які відбулися протягом звітного періоду в структурі господарських засобів, джерел їх утворення та господарських процесів потрібно провести узагальнення по бухгалтерських рахунках. З цією метою у бухгалтерському обліку складаються оборотні відомості як по синтетичних так і по аналітичних рахунках.

Оборотна відомість являється способом узагальнення оборотів і залишків по бухгалтерських рахунках. Вона являє собою багатографну таблицю, в якій зазначається сальдо початкове, дебетовий і кредитовий обороти, а також сальдо кінцеве по кожному рахунку за звітний період. В кінці оборотної відомості по всіх колонках підраховують підсумки, за допомогою яких можна з’ясувати, чи не було допущено помилок в обліку при відображенні господарських операцій.

Особливістю оборотної відомості по синтетичних рахунках є те, що вона складається лише з використанням грошовог8о вимірника.

Для складання оборотної відомості по синтетичних рахунках скористаємося попереднім прикладом.

Оборотна відомість по синтетичних рахунках, грн.

Назва рахунку	Сальдо початкове		Оборот		Сальдо кінцеве
Назва рахунку	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Основні засоби	194000				194000
Виробничі запаси	4000		3000		7000
Рахунки в банках	8000		6400	7000	7400
Статутний капітал		194000		8000		202000
Нерозподілені прибутки		10000	8000			2000
Короткострокові позики		2000	4000	6400		4400
Всього	206000	206000	21400	21400	208400	208400

З цього можна вивести ряд тверджень:

1) рівність, підсумків по дебету і кредиту першої пари колонок пояснюється рівністю між господарськими засобами і джерелом їх утворення, які стали підставою для внесення сальдо початкового по відповідних рахунках.

2) рівність оборотів по дебету і кредиту другої пари колонок пояснюється правилом подвійного запису, згідно з яким кожна господарська операція знаходить своє відображення одночасно по дебету одного і по кредиту іншого рахунку.

3) рівність підсумків по дебету і кредиту третьої пари колонок пояснюється рівністю між господарськими засобами і джерелами їх утворення, по рахунках яких були виведені в результаті кінцеві сальдо.

Якщо рівність між парами колонок немає, то це означає, що були допущені помилки або в записах по бухгалтерських рахунках, або при складанні безпосередньо самої оборотної відомості.

Оборотні відомості по аналітичних рахунках

Оборотні відомості по аналітичних рахунках поділяється на три види:

- оборотні відомості, які складаються лише з використанням грошового вимірника

- оборотні відомості, які складаються з використанням грошового і натурального вимірника

- оборотні відомості по аналітичних рахунках з двостороннім сальдо.

Розглянемо на прикладі оборотні відомості по аналітичних рахунках, які складаються лише з використанням грошового вимірника.

ПРИКЛАД. Початкове дебетове сальдо по субрахунку 372 „Розрахунки з підзвітними особами” на початок періоду складало 3700 грн, зокрема по його аналітичних рахунках: 3721 «Завгосп Петренко» - 3500 грн та 3722 «Експедитор Степаненко» - 200 грн. На протязі періоду відбулися наступні господарські операції:

1) списано з Петренка за придбані МШП 2800 грн

2) списано із Степененка суму витрат, пов’язаних із відрядженням 200 грн

3) невикористані підзвітні суми Петренком було внесено до каси 600 грн

4) видано Степаненку готівку під звіт для поїздки у відрядження 400 грн.

Дт 372 Кт

Сп 3700