- •Министерство аграрной политики украины
- •Оглавление
- •Тема 1. Основы построения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях 10
- •Введение
- •1 Структура дисциплины
- •2 Содержание основных тем курса
- •4 Задания для практических занятий тема 1. Основы построения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях
- •Тема 2. Учет доходов и расходов
- •Вопрос 1. По какому кэкр удерживают ндфл и начисляют взносы с вознаграждения при проведении текущего ремонта помещений физическим лицом?
- •Тема 3. Учет финансово-расчетных операций
- •Вопрос 1. Можно ли отметки о прибытии и выбытии в командировочном удостоверении заверять печатью отдела кадров?
- •Тема 4. Учет расчетов по заработной плате, страхованию и стипендии
- •Тема 5. Учет необоротных активов
- •Тема 6. Учет нематериальных активов
- •Тема 7. Учет запасов
- •Тема 8. Учет производственных расходов
- •Тема 9. Учет собственного капитала и результатов исполнения сметы
- •Тема 10. Инвентаризация в системе бюджетных организаций
- •Вопрос 1. Влияют ли на периодичность инвентаризации материальных ценностей внеплановые проверки (ревизии), которые проводились в течение года?
- •Тема 11. Отчетность бюджетных организаций
- •Литература
- •Инструкция
- •Государственное казначейство украины
- •Разъяснения по применению экономической классификации расходов бюджета
- •I. Общие положения
- •II. Текущие расходы 1. Расходы на товары и услуги (код 1100)
- •1.1. Код 1110 " Оплата труда работников бюджетных учреждений"
- •1.1.1. Код 1111 "Заработная плата"
- •1.1.2. Код 1112 "Денежное содержание военнослужащих"
- •1.3. Код 1130 "Приобретение товаров и услуг"
- •1.3.1. Код 1131 " Предметы, материалы, оборудование и инвентарь, в том числе мягкий инвентарь и обмундирование"
- •1.3.2. Код 1132 "Медикаменты и перевязочные материалы"
- •1.3.3. Код 1133 "Продукты питания"
- •1.3.4. Код 1134 "Оплата услуг (кроме коммунальных)"
- •1.3.5. Код 1135 "Прочие расходы"
- •1.4. Код 1140 "Командировочные расходы"
- •1.5. Код 1150 " Материалы, инвентарь, строительство, капитальный ремонт и мероприятия специального назначения, имеющие общегосударственное значение"
- •1.6. Код 1160 "Оплата коммунальных услуг и энергоносителей"
- •1.6.5. Код 1165 "Оплата прочих коммунальных услуг"
- •1.6.6. Код 1166 "Оплата прочих энергоносителей"
- •1.7.Код 1170 "Исследования и разработки, расходы государственного (регионального) значения"
- •1.7.1. Код 1171 "Исследования и разработки, отдельные мероприятия развития по реализации государственных (региональных) программ"
- •1.7.2. Код 1172 "Отдельные мероприятия по реализации государственных (региональных) программ, не отнесенные к мероприятиям развития"
- •2. Код 1200 " Выплата процентов (дохода) по обязательствам"
- •3. Код 1300 "Субсидии и текущие трансферты"
- •3.1. Код 1310 "Субсидии и текущие трансферты предприятиям (учреждениям, организациям)"
- •3.3. Код 1340 "Текущие трансферты населению"
- •3.3.1. Код 1341 "Выплата пенсий и пособий"
- •3.3.2. Код 1342 " Стипендии"
- •3.3.3. Код 1343 "Прочие текущие трансферты населению"
- •3.4. Код 1350 "Текущие трансферты за рубеж"
- •III. Код 2000 "Капитальные расходы"
- •4. Код 2100 "Приобретение основного капитала"
- •4.1. Код 2110 "Приобретение оборудования и предметов долгосрочного пользования"
- •4.2. Код 2120 "Капитальное строительство (приобретение) "
- •4.2.1. Код 2121 "Строительство (приобретение) жилья"
- •4.2.3. Код 2123 "Прочее строительство (приобретение) "
- •4.3.1. Код 2131 "Капитальный ремонт жилищного фонда"
- •4.3.2. Код 2133 "Капитальный ремонт прочих объектов"
- •4.4. Код 2140 "Реконструкция и реставрация"
- •4.4.1. Код 2141" Реконструкция жилищного фонда"
- •4.4.3. Код 2144 " Реставрация памятников культуры, истории ,архитектуры "
- •6. Код 2300 "Приобретение земли и нематериальных активов"
- •7. Код 2400 "Капитальные трансферты"
- •Довідка до рахунку 70 "доходи загального фонду"
- •Довідка до рахунку 71 "доходи спеціального фонду" (у частині інших надходжень)
- •Розшифровка позабалансових рахунків
Тема 3. Учет финансово-расчетных операций
Принципы и формы денежных расчетов.
Учет кассовых операций.
Учет операций с иностранной валютой.
Учет других денежных средств|стоимостей|.
Учет расчетов с подотчетными лицами|личностями|.
Учет расчетов с разными|различными|дебиторами и кредиторами
Литература: [1, 2, 1, 7, 13, 14, 16, 30, 33, 26, 38]
Вопросы для самоконтроля:
Задачи|задачами|учета расчетных операций в бюджетных учреждениях
В каких формах осуществляются расчеты с дебиторами и кредиторами.
Принципы безналичных расчетов.
Какие счета открываются бюджетными учреждениями в органах Государственного казначейства?
Требования по заполнению платежных требований.
Порядок принудительного списания средств органами Государственного казначейства
Сущность расчетов по аккредитивам.
Кто является бенефициаром?
Использование расчетных чеков в безналичных расчетах бюджетных учреждений.
10 Задачи учета наличных денежных средств.
Порядок организации наличных расчетов.
Порядок ведения кассовой книги.
Первичные документы по учету кассовых операций.
Заполнение учетных регистров по учету кассовых операций.
В каких ситуациях бюджетные учреждения осуществляют операции в иностранной валюте?
На каком счете ведут учет операций в иностранной валюте?
Определения бюджетного обязательства.
Какие выплаты осуществляют по командировкам?
Какие счета используют при учете расчетов с дебиторами..
Составить проводку- Начислена плата за услуги по предоставлению помещения в аренду.
Задание 3.1.
Подготовить платежное поручение.
Реквизиты платежного поручения:
Номер платежного поручения — 636190
Дата — 4 декабря 20__ г.
Плательщик — Государственное казначейство Украины
— код (по ЄДРПОУ|) — 20055032
— банк плательщика — ОПЕРУ Государственного казначейства Украины
— код банка —820172
— счет № 39217200000103
Получатель — ЦМВД|КМВ|ФСС|ТВП|
— код (по ЄДРПОУ|) — 26079358
— банк получателя — Пятый филиал АППБ|«Аваль» г. Керчь
— код банка — 322614
— счет № 2560561
Сумма платежа 317,40 грн.
Назначение платежа: За Керченский государственный морской технологический университет (010113661000001). КФК|09423. КЭКР|1120. Перечисленная частичная стоимость путевок, внесенная наличностью в кассу. Накл. 280 от 28.09.20__р. № 1135.
Задание 3.2.
На основании приведенных|наведенных|данных отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
Официальный валютный курс доллара США к|до|гривне
|
Дата |
Курс доллара США к|до|гривне |
|
01.04.20__ |
7,93 |
|
01.05.20__ |
7,82 |
|
10.05.20__ |
7,80 |
|
12.05.20__ |
7,85 |
|
15.05.20__ |
7,98 |
|
18.05.20__ |
8,10 |
|
01.06.20__ |
8,06 |
Перечень|перечисление|хозяйственных операций
|
№ п/п |
Дата осуществления операции |
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма | |
|
$ |
грн|.. | |||
|
1 |
01.04.20__ |
Перечислены средства|стоимости|банка «Аваль» для приобретения иностранной валюты за счет средств|стоимостей|специального фонда |
— |
7500 |
|
2 |
02.04.20__ |
Зачтенная приобретенная банком «Аваль» иностранная валюта |
900
|
|
|
3 |
02.04.20__ |
Списана стоимость услуги за приобретение иностранной валюты |
—
|
150 |
|
4 |
02.04.20__ |
Начислен пенсионный сбор за приобретенную иностранную валюту |
— |
110 |
|
5 |
02.04.20__ |
Перечислен пенсионный сбор за приобретенную иностранную валюту |
— |
|
|
6 |
02.04.20__ |
Возвращен|повернутый|банком «Аваль» неиспользованный остаток|остача|средств|стоимостей|для приобретения иностранной валюты |
— |
|
|
7 |
24.04.20__ |
Перечислена валюта ЧП|«UNITED» для оплаты выполненных|исполненных,проделанных|работ |
300 |
|
|
8 |
24.04.20__ |
Списан на фактические расходы полученные услуги от ЧП |«UNITED» |
—
|
|
|
9 |
01.05.20__ |
Начисленная курсовая разница|разность|на средства|стоимости|на валютном счета |
—
|
|
|
10 |
01.05.20__ |
Поступили средства|стоимости|в иностранной валюте от «Global Entertainment» за предоставленные услуги |
432
|
|
|
11 |
09.05.20__ |
Зачислен благотворительный взнос|вклад|в иностранной валюте от «American express» |
150 |
|
|
12 |
10.05.200_ |
Получена в|до|кассу наличность в иностранной валюте |
550 |
|
|
13 |
10.05.20__ |
Выдана|издан|под отчет Жабко P.O. иностранная валюта |
250 |
|
|
14 |
12.05.20__ |
Выдана|издан|под отчет Дудко П.Я. иностранная валюта |
250 |
|
|
15 |
15.05.20__ |
Принят и утвержден отчет Жабко P.O. о использованном авансе в иностранной валюте |
300 |
|
|
16 |
17.05.20__ |
Возвращена|повернуто|Дудко П.Я. неиспользованная часть аванса в иностранной валюте |
50 |
|
|
17 |
18.05.20__ |
Возмещен Жабко P.O. перерасход сверх выданного |изданного|аванс в иностранной валюте |
50 |
|
|
18 |
01.06.20__ |
Начислена курсовая разница|разность|на средства|стоимости|на валютном счете |
— |
575,12 |
Задание 3.3.
На основании приказа «О командировке» № 1167 от 15 февраля 20__ г.:
1. Сделать|совершить|расчет аванса на командировку доцентов Керченского государственного морского технологического университета Белкина Г. С. и|да|Шаповал В. П. в|до|Черкасский экономический|экономичного|колледж;
— срок|термин|командировки 7 дней — с 18.02.20__г. до|до|24.02.20__г.;
— по месту командировки Белкин Г. С. и Шаповал В. П. принимающей стороной обеспечиваются одноразовым|однократным|питанием;
— оплата командировки осуществляется за счет средств|стоимостей|специального фонда.
2. Отобразить выплату из|с|кассы учреждения аванса на командировку.
РАСЧЕТ
командировочных расходов к|до|приказу КГМТУ
|
Фамилия и инициалы |
Должность
|
Норма суточных в грн|. |
Кол-во суток |
Проживание (по нормам) в грн.| |
К выплате согласно приказа в: | |
|
% |
грн. | |||||
|
Белкин Г. С. |
Доцент |
|
|
|
100 |
|
|
Шаповал В. П. |
Доцент |
|
|
|
100 |
|
3. Отразить утверждение отчетов об использовании средств|стоимостей|, предоставленных на командировку, после представления Белкиным Г. С. и Шаповал В. П. таких оправдательных|документов:
|
№ п/п |
Перечень|перечисление|документов |
Белкин Г. С. |
Шаповал В.П. |
|
1 |
Билет на проезд поездом Симферополь - Черкассы |
128, 20 грн. |
128, 20 грн. |
|
2 |
Билет на проезд поездом Черкассы - Симферополь |
128, 20 грн. |
128, 20 грн. |
|
3 |
Билет на проезд автобусом Керчь—Симферополь (в том числе услуги автостанции 4 грн.|56 коп.) |
55 грн| |
55 грн|
|
|
4 |
Билет на проезд автобусом Симферополь— Керчь (в том числе услуги автостанции 4 грн. |.ююю 56 коп.) |
55 грн| |
55 грн|
|
|
5 |
Счет за служебные телефонные разговоры (в том числе НДС — 2 грн|07 коп.) |
42,43 грн| |
—
|
|
6 |
Счет об оплате стоимости проживания в гостинице|отеле| «Невада» 19.02.200 p.: Стоимость найма номера Стоимость одноразового|однократного|питания Стоимость бытовых услуг |
187 грн| 15 грн| 20 грн| |
187 грн 15 грн 20 грн||| |
|
7 |
Счет об оплате стоимости проживания в гостинице|отеле| «Аркадия» с 20.02.200_ г. в до 23.02.200 г. (стоимость проживание за одни сутки — 100 грн|) |
300 грн||
|
300 грн |
|
8 |
Отчет об использовании средств|стоимостей|, предоставленных на командировку |
10.03.20__г. |
28.02.20__ г. |
Задание 3.4.
На основании хозяйственных операций, осуществленных КГМТУ с 01.05.20__ по|до|31.05.20__, отразить операции на счетах бухгалтерского учета бюджетного учреждения. На основании полученных результатов заполнить мемориальные ордера № 1, 4, 6, 8 и карточку аналитического учета наличных операций. (Название и номер оправдательного|документа проставить самостоятельно.)
Справка об остатках|остачах|по субсчетам на 01.05.20__ г.:
|
Субсчета |
Примечание |
Сумма | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
301 «Касса в национальной валюте» |
— |
45 |
|
|
362 «Расчеты с подотчетными лицами|личностями|» |
Мухин С. В. Казанов О. П. |
12 |
52 |
|
364 «Расчета с прочими дебиторами» |
ЧП|«Химик» |
300 |
|
|
675 «Расчеты с прочими кредиторами» |
Завод «Керамик» |
|
896 |
Перечень|перечисление|хозяйственных операций
|
№ п/п |
Дата осуществление операции |
Название и номер документа |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, грн|
|
|
1 |
01.05.20__ |
|
Оплачен счет за канцтовары магазину «Славутич» |
58,50
|
|
2 |
02.05.20__ |
|
Оприходованы канцтовары от магазина «Славутич» (см. операцию № 1) |
|
|
3 |
02.05.20__ |
|
Оприходована краска, полученная от магазина «Стройцентр» (оплата будет осуществлена позже) (см. операцию № 4) |
|
|
4 |
04.05.20__ |
|
Перечислены магазину «Стройцентр» средства|стоимости|за краску |
240
|
|
5 |
05.05.20__ |
|
Оприходован кондиционер DSN-95К, приобретенный в магазине «Фокстрот» (оплата будет осуществлена позже) (см. операцию № 9) |
|
|
6 |
06.05.20__ |
|
Получена в|до|кассу наличность с|с|регистрационного счета |
365
|
|
7 |
06.05.20__ |
|
Получена в|до|кассу наличность со|с|специального регистрационного счета |
58
|
|
8 |
06.05.20__ |
|
Выдана|издан|из|с|кассы наличность под отчет Иванченко|Т.В. для закупки запасных|припас|частей для автомобиля |
300
|
|
9 |
07.05.20__ |
|
Оплачен счет магазина «Фокстрот» за кондиционер |
6270
|
|
10 |
07.05.200_ |
|
Принят отчет от Иванченко|Т. В. об израсходованных|истраченные,израсходуемые|подотчетных суммах (см. операцию № 8) |
264
|
|
11 |
07.05.20__ |
|
Возвращен|повернуто|Иванченко|Т. В. остаток|остача|аванса в|до|кассу |
|
|
12 |
08.05.20__ |
|
Поступила в|до|кассу плата за обучение|обучение,учение|от Ткаченко П. К. |
1254
|
|
13 |
08.05.20__ |
|
Поступило на регистрационный счет из|с|кассы |
1300
|
|
14 |
09.05.20__ |
|
Выплачена из|с|кассы депонированная заработная плата |
43 |
|
15 |
10.05.20__ |
|
Начислены средства|стоимости|от реализации металлолома||(см. операцию № 16) |
|
|
16 |
12.05.20__ |
|
Поступила оплата за реализованный металлолом | |
600
|
|
17 |
13.05.20__ |
|
Получен счет от ОАО «Коммунальщик» на оплату коммунальных услуг |
359,56
|
|
18 |
14.05.20__ |
|
Выставлен аккредитив для расчетов за счет средств|стоимостей|специального фонда для расчетов с ООО «Парус-Сервис» за программный продукт «БЭСТ-ПРО|» |
900 |
|
19 |
15.05.20__ |
|
Получена в банке чековая книжка для расчетов за счет средств|стоимостей|общего фонда |
200 |
|
20 |
18.05.20__ |
|
Перечислена оплата ОАО «Коммунальщик» за коммунальные услуги |
359,56 |
|
21 |
19.02.20__ |
|
Выдана|издан|из|с|кассы наличность под отчет Тимченко О.А. для закупки хозяйственных материалов |
34
|
|
22 |
19.05.20__ |
|
Получено сообщение на почтовый перевод от издательства «Пресса Украины» |
432
|
|
23 |
19.05.20__ |
|
Принят отчет об использовании средств|стоимостей| предоставленных под отчет от Тимченко О. А. (см. операцию № 21) |
47 |
|
24 |
19.05.20__ |
|
Выдан|издан|из|с|кассы Тимченко О. А. перерасход|перетрачивание|подотчетных сумм |
|
|
25 |
20.05.20__ |
|
Оприходована путевка в|до|дом отдыха «Чайка» (оплата стоимости путевки будет осуществлена позже за счет средств|стоимостей|спецфонда) |
750
|
|
26 |
20.05.20__ |
|
Оприходована путевка в|до|дом отдыха «Политехник» (оплата стоимости путевки будет осуществлена позже за счет средств|стоимостей|фонда социального страхования) |
710
|
|
27 |
21.05.20__ |
|
Оплачено чеком ООО|«Росинка» за минеральную воду (см. операцию № 19) |
100
|
|
28 |
23.05.20__ |
|
Начислена плата за выполненные|исполненные,проделанные|строительной фирмой «Роман» строительные работы |
1539
|
|
29 |
25.05.20__ |
|
Оприходован программный продукт «БЭСТ-ПРО|» в счет выставленного аккредитива для расчетов с ООО «Парус- Сервис» (см. операцию № 18) |
700
|
|
30 |
26.05.20__ |
|
Возвращен|повернуто|неиспользованный остаток|остачу|по чековой книжке на регистрационный счет |
80
|
|
31 |
26.05.20__ |
|
Списана чековая книжка |
10 |
|
32 |
26.05.20__ |
|
Возвращен|повернуто|неиспользованный аккредитив на специальный регистрационный счет |
60
|
|
33 |
26.05.20__ |
|
Погашена задолженность заводу «Керамик» за мраморную плитку |
196
|
|
34 |
27.05.20__ |
|
Получен от ЧП|«Химик» материалы для учебных целей, которые были оплачены 04.04.20__ г. |
300
|
|
35 |
28.05.20__ |
|
Выданы|издан|под отчет начальнику отдела кадров Колоту А.И. бланки трудовых книжек (3 шт.) |
36
|
|
36 |
29.05.20__ |
|
Оприходованы талоны на бензин, которые были оплачены 12.04.20__г. ООО «АСКО|» |
528
|
|
37 |
29.05.20__ |
|
Внесены в|до|кассу Колотом А.И. средства|стоимости|за бланки трудовых книжек |
36
|
|
38 |
30.05.20__ |
|
Получены в|до|кассу средства|стоимости|по почтовому переводу от издательства «Пресса Украины» |
432
|
|
39 |
30.05.20__ |
|
Получена в|до|кассу от Петрова И. Ю. плата за путевку в|до|дом отдыха «Чайка» (30 % стоимости) (см. операцию № 25) |
|
|
40 |
30.05.20__ |
|
Списана разница|разность|стоимости путевки в|до| дом отдыха «Чайка» |
|
|
41 |
30.05.20__ |
|
Получена в|до|кассу от Иванкова|П. К. плата за путевку в|до|дом отдыха «Политехник» (10% стоимости) (см. операцию № 26) |
|
|
42 |
30.05.20__ |
|
Списана разница|разность|в стоимости путевки в|до| дом отдыха «Политехник» |
|
|
43 |
30.05.20__ |
|
Выданы|издан|под отчет водителю Лямко П. А. талоны на бензин |
100
|
|
44 |
31.05.20__ |
|
Списан использованный Лямко П. А. бензин |
100
|
Задание 3.5.
Учет расчетов в порядке плановых платежей
По условиям соглашения между продовольственной базой «Полюс» и больницей № 1 г. Керчи установлены такие сроки|термины|снабжения продуктами питания и сроки|термины|платежей на апрель 20__ года:
— снабжение товаров 5, 10, 15, 20 апреля;
— оплата стоимости продуктов питания 7, 12, 17, 22 апреля (за счет средств|стоимостей|общего фонда).
Необходимо отразить факты получения продуктов питания и факты их оплаты; 31.05.20__ года провести сверку расчетов, устранить |отстранить|возможные расхождения|расхождения|между фактами оплаты и снабжения, отобразить это на счетах бухгалтерского учета бюджетного учреждения.
|
Дата осуществления операции
|
Стоимость продуктов питания, полученных от продовольственной базы «Полюс», грн| |
Стоимость оплаченных продуктов питания больницей № 1 г. Керчи, грн|
|
|
05.05.20__ |
500 |
|
|
07.05.20__ |
|
500 |
|
10.05.20__ |
550 |
|
|
12.05.20__ |
|
500 |
|
15.05.20__ |
510 |
|
|
17.05.20__ |
|
500 |
|
20.05.20__ |
500 |
|
|
22.05.20__ |
|
500 |
Задание 3.6.
На основании изучения нормативно- правовых актов найти правильные ответы на следующие вопросы :
Выполнение задания оформить в виде таблицы:
|
Вопрос № |
Правильный ответ № |
Нормативно- правовые акты необходимые для выполнения задания:
Закон Украины "О налоге с доходов физических лиц" от 22.05.03 г. № 889-1V).
Закон Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли,
общественного питания и услуг" от 06.0795 г. № 265/95-ВР.
Постановление КМУ "О нормах возмещения командировочных расходов в пределах Украины и за
рубеж" от 23.04.99 г. № 663.
Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за рубеж, утвержденной приказом
Минфина Украины от 13.03.98г. № 59.
Инструкции о порядке выдачи министерствам и другим центральным органам исполнительной власти предприятиям, учреждениям, хозяйственным объединениям и гражданам разрешении на право открытия и функционирования штемпельно-граверных мастерских, изготовление печатей и штампов, а также порядок выдачи разрешений и оформление заказов на изготовление печатей и штампов. Утвержденная приказом МВД Украины от 11.01.99 г. №17.
ВОПРОСЫ :